- •Реферат
- •«Платежи физических лиц в бюджет»
- •Оглавление
- •Введение
- •1 Экономическая сущность налогов с населения
- •2 Организация налогообложения населения в Республике Беларусь
- •2.1 Подоходный налог
- •2.2 Налог на недвижимость
- •2.3 Земельный налог
- •2.4 Государственная пошлина
- •3 Роль Налогов с населения в доходах бюджета и перспективы их развития
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложение 1
- •Приложение 2
3 Роль Налогов с населения в доходах бюджета и перспективы их развития
За период 2007-2011 годов доходы консолидированного бюджета Республики Беларусь возросли с 48049,0 млрд руб. до 85608,4 млрд руб. или на 37559,4 млрд руб. Темп прироста доходов консолидированного бюджета за этот период составил 78,2%. В то же время темп прироста поступлений подоходного налога составил 202,4%, то есть поступления от подоходного налога в консолидированном бюджете республики занимают все более значимое место (рисунок 3.1).
Рисунок 3.1 – Динамика удельного веса подоходного налога в доходах консолидированного бюджета Республики Беларусь
Относительный рост подоходного налога в доходах бюджета до 2010 года свидетельствовал о тенденции сокращения выплачиваемых "конвертных" зарплат, повышении налоговой культуры налогоплательщиков и росте доходов населения. Однако в 2011 году произошло сокращение доли подоходного налога в доходах бюджета, причем это сокращение сопровождалось абсолютным увеличением поступления налога (рисунок 3.2). Как видно из рисунка, абсолютные суммы подоходного налога возросли более чем в три раза – с 3081 млрд руб. в 2007 году до 9316,4 млрд руб. в 2011 году. Таким образом, суммы собранного подоходного налога увеличились на 6235,4 млрд руб.
Рисунок 3.2 – Динамика подоходного налога в Республике Беларусь
Наиболее динамично суммы налога увеличились в 2011 году – на 3935,6 млрд руб. по сравнению с 2010 годом. Такое резкое увеличение связано с высокой инфляцией, в результате чего номинальные доходы физических лиц также увеличились.
Что касается налогов на недвижимость и земельного с физических лиц, то за неимением статистических данных по их поступлениям, мы обратим внимание на общую цифру поступления налогов на собственность, к которым они относятся, чтобы проследить общую тенденцию. Так, поступление данных налогов в бюджет Республики Беларусь увеличилось с 1519,2 млрд. руб. до 2549,2 млрд. руб. за период 2007 – 2011гг. (таблица 3.1).
Таблица 3.1 - Консолидированный бюджет Республики Беларусь (без ФСЗН), млрд. рублей
|
2007 год |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Изменение |
Темп при-роста, % |
Подоходный налог |
3081,0 |
4182,9 |
4305,3 |
5380,8 |
9316,4 |
6235,4 |
202,4 |
Налог на прибыль |
3837,1 |
5993,3 |
4607,7 |
5580,4 |
8688,9 |
4851,8 |
126,4 |
Налоги на собственность |
1519,2 |
2004,8 |
1626,7 |
1850,1 |
2549,2 |
1030,0 |
67,8 |
НДС |
8669,6 |
11399,2 |
12083,1 |
16226,4 |
26498,5 |
17828,9 |
205,6 |
Акцизы |
3045,9 |
3900,8 |
3637,4 |
4350,2 |
5599,5 |
2553,6 |
83,8 |
Налоговые доходы от ВЭД |
6281,3 |
10612,6 |
7969,5 |
5776,2 |
15146,9 |
8865,6 |
141,1 |
Прочие |
21614,9 |
27569,8 |
12511,1 |
9590,1 |
17809,0 |
-3805,9 |
-17,6 |
Всего |
48049,0 |
65663,4 |
46740,8 |
48754,2 |
85608,4 |
37559,4 |
78,2 |
Что касается структурной составляющей, то удельный вес налогов на собственность в структуре доходов бюджет не превышает 3,8%, а в динамике наблюдается некоторое снижение до 3,0% по итогам 2011 года.
Отметим, что с 1 января 2009 года внесены многочисленные изменения в Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц», среди которых имеются весьма серьезные. В первую очередь — это изменение ставок подоходного налога с физических лиц. Напомним, что для исчисления подоходного налога используются основная ставка 12%, а также ставки 9%, 15% и фиксированная ставка.
Введение единой ставки подоходного налога имеет ряд преимуществ: простота в применении и отказ от налоговых деклараций. Кроме того, это существенное сокращение расходов на налоговое администрирование, дебюрократизация бизнеса и, возможно, шаг в создании некого партнерства в атмосфере доверия между бизнесом и государством. Такая реформа подоходного налогообложения осуществлена в начале ХХIвека в России. Однако уравнительная шкала имеет также ряд серьезных недостатков, в результате усиливающегося влияния которых в России возможен обратный переход к прогрессивной или даже так называемой прогрессивно-регрессивной ("горбатой") шкале [11, с. 53]. Вместе с тем рост собираемости подоходного налога после реформы связан в определенной мере не только с новой ставкой, но и вызван за счет общих высоких темпов роста экономики и доходов населения. По оценкам экспертов, от трети до половины зарплат, выплачиваемых в России, особенно в сфере малого и среднего бизнеса, как были, так и остались "в тени". "Конвертные" выплаты не такое уж безобидное явление. Как правило, за ними стоит ряд нарушений: незаконные коммерческие сделки, нелегальный найм на работу, в том числе и мигрантов, сокрытие объектов налогообложения, искажение бухгалтерской отчетности и так далее.
В Беларуси, избежавшей "шоковой терапии", сверхдоходами обладает относительно незначительный процент граждан. Преобладающая часть населения так или иначе относит себя скорее к среднему классу, чем к олигархам и бедным. Социальная направленность государственной экономической политики в большей степени подразумевает использование прогрессивной шкалы подоходного налога. Такая налоговая система должна реагировать на социально-экономические и политические условия, подчиняться решению национальных проблем в целях устойчивого экономического роста. В последние годы в нашей стране стабильными темпами повышается благосостояние населения.
Существующая в настоящее время в Беларуси система подоходного налогообложения имеет ряд недостатков. Некоторые виды дохода не попадают под налогообложение (например, процентный доход), существует много налоговых льгот.
Определенные проблемы появились в связи с произошедшими в 2012 году изменениями в налоговых вычетах. Ведь за 2011 год инфляция составила 108,7% [12], а налоговые вычеты увеличились всего на 41,6-67,9%. Таким образом видно, что в Беларуси подоходное налогообложение не выполняет социальной функции. Кроме того, в Беларуси в отличие от России, нет социального налогового вычета на медицинские услуги и лекарства. У наших соседей такой вычет в сумме до 120 тыс. RUB за год предоставляется при оплате за услуги по лечению самого налогоплательщика, а также его супруга, родителей и детей в возрасте до 18 лет в медучреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и купленных налогоплательщиком за счет собственных средств. Перечни медуслуг и лекарств при этом утверждены правительством Российской Федерации.
Еще один социальный вычет дается на получение образования. Но если в Беларуси с 2012 году он положен только по перечню, утвержденному Минобразования, то в России не оговорено, где должен обучаться налогоплательщик. Просто размер вычета ограничен 50 тыс. RUB в год. Кроме того, у наших соседей предоставляется налоговый вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов. Единственное ограничение — вычет не может составить более 25% дохода, полученного в календарном году [13, c. 4].
В Беларуси же только планируется освободить от обложения подоходным налогом благотворительную помощь, направленную на лечение, в т.ч. на проведение операций, независимо от размера. Еще одно новшество — освобождение от подоходного налога алиментов, полученных из иностранных государств. Таким образом, у нас, как это давно сделано в России, тоже не будут облагаться налогом деньги с алиментов, откуда бы они ни поступили.
Как видно, наличие плоской шкалы с относительно низкой ставкой и набора вычетов не обеспечивает решения всех проблем в области подоходного налога. Определять размер социальных вычетов в нынешних условиях нужно исходя из реального уровня инфляции, да и перечень этих вычетов нуждается в расширении.
В качестве перспектив подоходного налогообложения, хотелось бы внести, на взгляд автора, необходимую льготу по подоходному налогу в действующее законодательство.
Так, государство, посредством введения дополнительных льгот по подоходному налогу может решить некоторые важные социальные проблемы. Например, за последние 10 лет, в демографической ситуации республики наблюдается резкий спад.
В ближайшей и более отдаленной перспективе уменьшение численности населения Республики Беларусь будет продолжаться. Все имеющиеся прогнозы дают удручающую картину. Так, согласно одному из вариантов прогноза, к 2020 г. население Беларуси составит 9 млн 132 тыс. человек [14, с. 31]. Еще более тревожным является прогноз численности населения Беларуси, выполненный ООН. Согласно этому прогнозу, численность населения Республики Беларусь в 2050 г. будет составлять 8,3 млн человек [15, с. 86].
Представляется, что росту рождаемости в определенной степениможет способствовать предоставление льготы по подоходному налогу.
Например, при рождении второго ребенка – отмена обязательств по уплате подоходного налога одному из членов семьи, а при рождении третьего ребенка – освобождение от уплаты подоходного налога обоими супругами. По мнению автора, введение подобных новаций изменит демографическую ситуацию в стране.
Правила функционирования налоговой системы должны стать предельно ясными и однозначными, налоговое администрирование прозрачным и менее затратным. В то же время на переходном этапе всеобщих экономических преобразований, на котором республика в настоящее время продолжает находиться, целесообразно наличие некоторых льгот, особых преференций и специальных нормативов в системе налогообложения для защиты малообеспеченных слоев населения, молодых и многодетных семей. Кроме того, развитие механизма подоходного налога и системы налогообложения в целом актуально в рамках совершенствования экономических отношений, обеспечивающих решение задач стабильного роста всех секторов экономики. Относительно денежно-кредитного сектора это необходимо, прежде всего, для укрепления его ресурсного потенциала и более эффективного распределения ресурсов.