Absolyutno_vse_provodki_po_BUKh_175_stranits

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету по кредиту

Списание дебиторской задолженности, безнадежной к

получению, по истечении срока исковой давности; дру­

гие нереальные для взыскания долги

Списание недостач и потерь имущества, материальных

ценностей при невозможности во взыскании; неком-

пенсируемые виновниками потери от простоев по вне­

шним причинам

92

62,73,

76, 79

92

62,73,

76, 94

Исправление заниженных сумм налогов и неналого­

вых платежей, включаемых в себестоимость и отпуск­

ную цену продукции (работ, услуг)

Налог на добавленную стоимость по внереализацион­

ным доходам

Начисление оплаты труда по работам, связанным с лик­

видацией последствий стихийных бедствий, аварий и

других экстремальных ситуаций и соответствующих

отчислений от заработной платы

Начислена премия за поступление металлолома от

неустановленного источника его образования

Расход денежных средств на ликвидацию последствий

стихийных бедствий через подотчетных лиц

Списана стоимость материального ущерба, ранее оши­

бочно отнесенного на основных лиц

Оказание шефской и социальной помощи; благотвори­

тельная деятельность; осуществление мероприятий куль­

турно-просветительного характера, оздоровительных

мероприятий, отдыха, развлечений

Списание задолженности по арендным обязательствам

при невозможности их взыскания; отражение расхо-

161

92

92

68

68

92

92

92

92

69,70,76

70

71

73

92

76,51

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету по кредиту

дов по оценке основных средств и объектов незавер­

шенного строительства (у убыточных сельхозоргани-

заций)

Списание некомпенсируемых страховыми возмещения­

ми потерь от страховых случаев; расходы по рассмот­

рению дел в судах; штрафы, пени, неустойки к уплате

Отражены убытки структурных подразделений

Превышение фактических затрат на выкуп акций (долей)

над их номинальной стоимостью при аннулировании и над

реализационной стоимостью при их перепродаже

Списание сумм надостач сверх норм естественной

убыли при невозможности взыскания

Ежемесячное списание превышения внереализацион­

ных доходов над внереализационными расходами

Операции по кредиту счета 92

Списание излишне начисленной амортизации по объек­

там основных средств и нематериальных активов

Списание начисленной амортизации по амортизируе­

мому имуществу, утраченному в результате чрезвычай­

ных обстоятельств

92

76

92

92

76

79

92

92

81

94

92

99

02,05

92

02,05

92

92

Принятие к бухгалтерскому учету выявленных излишков07,08,10,

11,41

Принятие к бухгалтерскому учету материальных цен­

ностей, полученных от ликвидации последствий сти­

хийных бедствий07,08,10,

11,41

Принятие к учету дохода, полученного участниками

хозяйственной группы

162

92

01, 10,

41,43

92

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету по кредиту

Отражение сумм дооценки активов

Поступление металлолома от неустановленного ис­

точника его образования

10,41,43

92

10

92

Сумма излишне списанных материальных ценностей

или завышения их стоимости (за прошлые годы)10, 15, 16

На сумму принятых к бухгалтерскому учету излишков

по кассе; положительная курсовая разница (при росте

валютного курса)

92

50

92

Зачисление прибыли прошлых лет, выявленной в отчет­

ном году. Штрафы, пени, неустойки, полученные за не­

соблюдение договорных обязательств51,52,55

Положительная курсовая разница (при росте валют­

ного курса)52,55,57

62, 76

Суммы, поступившие в погашение дебиторской задол­

женности, списанные в прошлые годы в убыток как

безнадежные к получению; полученный доход участни­

ком хозяйственной группы; получение безвозмездной

помощи без указания направлений использования;

курсовые разницы по иностранной валюте51 (52)

Отражение дохода от покупки иностранной валюты;

курсовые разницы по иностранной валюте

Доначислена разница между покупной и номинальной

стоимостью ценных бумаг (облигаций)

Отрицательная курсовая разница по кредиторской за­

долженности (при падении валютного курса)

92

92

92

57

92

58

92

60,76

92

163

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету

по кредиту

Списание невостребованной депонентской и кредитор­

ской задолженности, по которым истекли сроки иско­

вой давности

Сумма индексации дебиторской задолженности; сум­

мовые разницы при погашении дебиторской задолжен­

ности; получение безвозмездной помощи

Начисление к получению штрафов, пени, неустоек за

нарушение условий договоров (присужденных или при­

знанных должником)

Причитающиеся к получению суммы возмещения убыт­

ков при утрате (повреждении) переданного в довери­

тельное управление имущества

Превышение номинальной стоимости акций (долей) над

фактическими затратами на их выкуп (при их аннули­

ровании); превышение цены перепродажи над факти­

ческими затратами на их выкуп

На суммы недостач ценностей, выделенных в текущем

году, но относящихся к прошлым периодам

Направление на доходы разницы между взыскиваемой

и учетной стоимостью недостающих ценностей

60,76

92

62,76

92

76

92

76

92

81

92

94

92

98

92

Отражение безвозмездно полученного имущества

(в том числе в качестве целевого финансирования):98

по амортизируемому имуществу в сумме начислен­

Отражение отрицательного финансового результата

(превышение внереализационных расходов над доходами)

164

99

92

92

Содержание хозяйственных операций

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету I по кредиту

Счет 94 "Недостачи и п о т е р и от порчи

ценностей"

Операции по дебету счета 94

Остаточная стоимость недостающих основных средств

Отражение сумм выявленных недостач и потерь от пор­

чи материальных ценностей, списанных на производствен­

ную деятельность, строительство

94

01

94

08,20,23,

29, 44

Отражение сумм выявленных недостач, потерь и порчи

материальных ценностей, готовой продукции, товаров;

бланков строгой отчетности

94

10,11,21,

41,43

Корректировка суммы наценки, относящаяся к недоста­

ющим товарам ("красное сторно")

Сумма выявленных недостач денег и денежных доку­

ментов при инвентаризации или смене кассира

Списание недостающих или испорченных долговых

ценных бумаг

Отражение сумм выявленных недостач при приемке

материалов, товаров в пределах норм естественной

убыли...

одновременно делается запись:

94

42

94

50

94

58

э

4

е о 7 б

10,26,

41,44

94

Отражение сумм выявленных недостач при приемке

товаров сверх норм естественной убыли при отсутствии

виновников или во взыскании которых отказано судом

одновременно делаются записи:

94

94

92

60

68

94

165

Номера коррес­

пондирующих счетов

По дебету I по кредиту

Начисление к уплате сумм НДС по обнаруженным

недостачам, хищениям и порче ценностей сверх норм

естественной убыли

Списание сумм переплат и выданных ранее авансов в

счет оплаты труда (при невозможности взыскания)

Невозвращенные в установленные сроки подотчетные

суммы (а также незаконно расходованные или утра­

ченные)

Сумма невозвращенного работниками в установлен­

ные сроки полученного займа; списание задолженно­

сти работников по возмещению ущерба при отказе

во взыскании ввиду необоснованности иска

Списание невозмещенных претензий (при отказе су­

дом во взыскании)

Недостача собственных акций, выкупленных у акцио­

неров

Списание ошибочно занесенных сумм недостач в со­

став убытков

Отражение недостач ценностей, выявленных в текущем

году, но относящихся к прошлым периодам, признанные

материально ответственными лицами или на которые

имеются решения суда о взыскании

Операции по кредиту счета 94

94

68

94

70

94

71

94

73

94

76

94

81

94

92

94

98

Списание недостач и потерь материальных ценностей

в пределах норм естественной убыли (выявлены при

хранении)08,20,25,

26, 29, 44

94

166

Номера коррес­

пондирующих счетов

по деоету

по кредиту

Списание недостач и потерь в пределах норм есте­

ственной убыли материальных ценностей, выявленных

при их заготовлении

10,15,

16,41

94

Списание стоимости биологических потерь сырья, сель­

скохозяйственной продукции и живой массы скота при

хранении на перерабатывающих предприятиях (в пре­

делах норм убыли); падеж скота на выращивании

Списание недостач и потерь от порчи ценностей в

пределах норм убыли, выявленных при реализации

Удерживаемые из оплаты труда работников подотчет­

ные суммы, невозвращенные в установленные сроки;

удержание возмещения ущерба (в случаях, когда

суммы возмещения не отражались на счете 73)

Отнесение на виновных лиц выявленных недостач, хи­

щений и потерь (с учетом НДС); невозвращенных в

установленные сроки подотчетных сумм

Списание долгов по недостачам и порче имущества на

основании решения суда о несостоятельности ответчика;

в случаях прекращения процесса расследования

Списание недостачи сверх норм убыли, когда отказа­

но судом вследствие необоснованности исков, про­

пуска исковой давности, при отсутствии конкретных

виновников

Счет 9 6 " Р е з е р в ы п р е д с т о я щ и х р а с х о д о в "

Операции по дебету счета 96

Списание затрат на гарантийный ремонт и гарантийное

обслуживание

20

94

44

94

70

94

73

94

92

94

92

94

96

20

167

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету по кредиту

Списание затрат на проведенный ремонт основных

средств

Списание затрат по ремонту проданной продукции, воз­

вращенной потребителями в течение гарантийного сро­

ка; потери от окончательного брака продукции и

затрат по ее замене покупателю

Отчисления на социальное страхование от сумм оплаты

за время отпуска и выплат за стаж работы

Начисление оплаты за время отпуска и единовремен­

ных выплат за стаж работы

На стоимость услуг сторонних организаций; гаран­

тийный ремонт, гарантийное обслуживание и предпро­

дажная подготовка; погашение призового фонда в

лотерейной деятельности; отчисления по обязатель­

ному страхованию от несчастных случаев на произ­

водстве и профессиональных заболеваний

Списание стоимости выполненного арендатором ремонта

арендованных основных средств. Списание затрат по

подготовительным работам в сезонных отраслях про­

мышленности

Операции по кредиту счета 96

96

23,60,76

96

28

96

96

69

70

96

76

96

97

Отчисления в резервы предстоящих расходов. Дона­

числение (сторнирование) в конце года отчислений в

резервы'08,20,23,

25, 26, 29,

Формирование призового фонда в лотерейной деятель­

ности

20

96

96

168

Номера коррес­

пондирующих счетов

по д е б е т у

по кредиту

Счет 97 "Расходы б у д у щ и х п е р и о д о в "

Операции по дебету счета 97

Списание остаточной стоимости неиспользуемых

объектов (зданий, сооружений, изолированных помещений)

Начислена амортизация основных средств, используе­

мых при выполнении работ, представляющих расходы

будущих периодов; в межнавигационный период на

водном транспорте

Начислена амортизация по нематериальным активам

при освоении новых предприятий, производств, устано­

вок, агрегатов

Списание учетной стоимости неиспользуемых (неза-

консервированных) незавершенных объектов строитель­

ства; списание расходов по НИОКР при непризнании

их в качестве активов

Израсходованы материалы на расходы будущих перио­

дов, подготовительные работы в сезонных отраслях, ос­

воение новых п р е д п р и я т и й , производств, в

межнавигационный период (водный транспорт)

Списываются или сторнируются отклонения по израс­

ходованным материальным ценностям для проведения

работ, относящихся к будущим периодам

Отражение части затрат основного производства в

составе расходов будущих периодов

Списываются услуги вспомогательных производств;

отражение расходов по неравномерно производимому

ремонту основных средств

97

01

97

02

97

05

97

08

97

10

97

16

97

20

97

23

169

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету по кредиту

Списание общепроизводственных расходов и включе­

ние в затраты по освоению новых предприятий и про­

изводств, при подготовительных работах в сезонных

отраслях и других расходов будущих периодов

Списание общехозяйственных расходов и включение

в затраты по освоению новых предприятий и произ­

водств, при подготовительных работах в сезонных от­

раслях и других расходов будущих периодов

Фактическая себестоимость работ и услуг, выполнен­

ных обслуживающими производствами и хозяйствами

по осуществлению расходов будущих периодов

Списание в торговых организациях товаров на расходы

по реализации, относящиеся к будущим отчетным периодам

Отражение расходов по покупке иностранной валюты

Приняты к оплате счета за выполненные работы и ока­

занные услуги по расходам будущих периодов, в т.ч.

затраты по улучшению земель; расходы по неравно­

мерно производимому ремонту основных средств

Предварительное начисление НДС к уплате (момент

признания выручки в учете •— поступление оплаты)

Произведены отчисления на социальное страхование

работников по работам, отражаемым в составе расхо­

дов будущих периодов

Начислена заработная плата работникам за работы,

относящиеся к расходам будущих периодов; суммы

оплаты за отпуск, приходящиеся на следующий отчет­

ный месяц; зарплата работников в межнавигационный

период на водном транспорте

Списываются по утвержденным авансовым отчетам на

затраты будущих периодов подотчетные суммы

97

25

97

26

97

97

97

29

41

57

97

97

60,76

68

97

69

97

97

70

71

170

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету

по кредиту

Отражаются расходы на техническое обследование,

разработку проектно-сметной документации, демонтаж

и снос неиспользуемых объектов

97

69,70,

Начислена компенсация работникам за приобретенную

ими форменную одежду (спецодежду)

Относятся на расходы будущих периодов выполненные

и сданные работы от разных организаций и лиц, в т.ч.

начисление к оплате периодических таможенных пла­

тежей при заявлении товаров в режиме временного вво­

за (вывоза); суммы арендной платы (вся сумма лизин­

гового платежа) за последующие периоды; подписка на

специальную литературу; затраты по капитальному

ремонту арендованных основных средств за счет средств

арендатора; единовременные затраты по массовому на­

бору рабочих при организации или расширении произ­

водства; отражение курсовых разниц; отчисления по

обязательному страхованию от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний

Образован резерв предстоящих расходов по освоению

новых предприятий и производств; на подготовитель­

ные работы в сезонных отраслях (ремонт основных

средств,оплатуотпусковит.п.)

Операции по кредиту счета 97

Принятие к учету материалов от демонтажа и сноса

неиспользуемых объектов

Списывается часть расходов будущих периодов и

включается в затраты на вложения во внеоборотные

активы

Списывается часть расходов будущих периодов, отно­

сящихся к отчетному периоду, и включается в затраты

171

97

73

97

76

97

96

10

97

08

97

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету по кредиту

основного производства; равномерное отнесение на

затраты лизинговых (арендных) платежей; расходов

по организованному набору рабочих; отражение сумм

оплаты за отпуск, приходящихся на отчетный месяц

Списывается часть расходов будущих периодов, отно­

сящихся к отчетному периоду, и включается в затраты

вспомогательных производств (в т.ч. суммы оплаты

за отпуск, приходящиеся на отчетный месяц)

Списываются суммы арендной платы, уплаченной вперед,

подписки на техническую литературу и другие затраты,

учитываемые в составе общепроизводственных расходов

Списываются суммы арендной платы, уплаченной впе­

ред, подписки на техническую литературу и другие расхо­

ды, учитываемые в составе общехозяйственных расходов,

расходов на реализацию; включение части выплачен­

ной ранее работником компенсации за приобретенную

спецодежду (форменную одежду)

Списывается часть расходов будущих периодов, отно­

сящихся к отчетному периоду, и включается в затраты

обслуживающих производств и хозяйств

Списание расходов по капитальному ремонту арендо­

ванных основных средств, производимому за счет арен­

додателя (в пределах начисленной арендной платы)

Отражение результата от списания неиспользуемых

объектов, по которым расходы на техническое обсле­

дование, разработку проектно-сметной документации,

демонтаж и снос составили менее 10 тыс. базовых

величин (по каждому объекту) (за вычетом стоимос­

ти полученных материалов)

Отражение результата от списания неиспользуемых

объектов, по которым расходы на техническое обсле­

дование, разработку проектно-сметной документации,

172

20

97

23

97

25

97

26,44

97

29

97

76

97

83

97

Номера коррес­

пондирующих счетов

по дебету | по кредиту

демонтаж и снос составили свыше 10 тыс. базовых

величин (по каждому объекту) (за вычетом стоимости

полученных материалов)

оставшаяся сумма отражается

Списание предварительно уплаченного НДС на реали­

зацию при наступлении отчетного периода

Списание расходов будущих периодов в связи со сти­

хийными бедствиями

Списание расходов будущих периодов за счет создан­

ного резерва предстоящих расходов (в т.ч. по капи­

тальному ремонту арендованных основных средств)

86

83

97

97

90,91

97

92

97

96

97

Счет 98 "Доходы будущих периодов"

Операции по дебету счета 98

Списание ранее полученных доходов, относящихся к

отчетному месяцу (плата за абонементы зрелищных и

культурно-бытовых объектов, за талоны на питание;

арендная плата, выручка за грузовые перевозки), т.е.

по видам деятельности; признание лизингового плате­

жа доходом (в части вознаграждения)

Списание ранее полученных наперед сумм за оказан­

ные услуги, выполненные работы, за реализованную про­

дукцию; на сумму лизинговых платежей

Равномерное списание разницы между реализацион­

ной ценой и номинальной стоимостью реализованных

(выпущенных) облигаций; признание доходом лизин­

гового платежа (в части первоначальной стоимости);

платежей по договорам о переходе прав на использо­

вание результатов НТД

98

90

98

90

98

91

173