Розв’язання

Коефіцієнт виконання плану = Випуск продукції фактичний / Випуск продукції плановий = 23925/22050 =1,085;

Загальна сума витрат на виробництво за планом становитиме:

В^план = 6340 + 6320 + 740 + 4630 = 18030 тис.грн.;

Загальна сума фактичних витрат на виробництво становитиме:

В^факт = 7120 + 6710 + 780 + 4725 = 19335 тис. грн.

Постійні витрати: амортизаційні витрати та інші витрати

Змінні витрати: прямі матеріальні витрати та пряму заробітна плата з відрахуваннями.

Таблиця 4.2 – Аналіз витрат на виробництво продукції

Елементи витрат	Сума, тис. грн.					Структура витрат, %
	План	План в перерахунку на фактичний випуск продукції	Факт	Відхилення	План		Факт	Відхилення
1. Прямі матеріальні витрати	6340	6879,12	7120	780	35,16		36,82	1,66
2. Пряма заробітна плата з відрахуваннями	6320	6857,41	6710	390	35,05		34,70	-0,35
3. Амортизаційні відрахування	740	740	780	40	4,10		4,03	-0,07
4. Інші витрати	4630	4630	4725	95	25,68		24,44	-1,24
Повна собівартість	18030	19106,53	19335	1305	100		100	0
У тому числі: - змінні витрати - постійні витрати	12660 5370	13736,53 5370	13830 5505	1170 135	70,22 29,78		71,53 28,47	1,31 -1,31

Таблиця 4.3 – Розрахувати суми відносної економії (перевитрат) по кожному виду витрат і в цілому по підприємству

Елементи витрат	Суми відносної економії (перевитрат) по кожному виду витрат	Сума, тис. грн
		План	Факт	План в перерахунку на фактичний випуск продукції
1. Прямі матеріальні витрати	240,88	6340	7120	6879,12
2. Пряма заробітна плата з відрахуваннями	-147,41	6320	6710	6857,41
3. Амортизаційні відрахування	40	740	780	740
4. Інші витрати	95	4630	4725	4630
Повна собівартість	228,47	18030	19335	19106,53
У тому числі: - змінні витрати - постійні витрати	93,47 135	12660 5370	13830 5505	13736,53 5370

Висновки: проаналізувавши витрати на виробництво продукції за вказаний період, можна говорити про збільшення витрат: змінні зросли на 1170 тис. грн., а постійні на 135 тис. грн. Найбільшу питому вагу в загальній структурі витрат складають прямі матеріальні витрати (36,82 %). Частка прямої заробітної плата з відрахуваннями та інші витрати від повної собівартості продукції зменшились на 0,4% та 1,2% відповідно. Також, зменшилася частка амортизаційних відрахувань в загальній сумі витрат на 0,07%. Проте, прямі матеріальні витрати зросли на 1,6%, що становить в грошовому вираженні 780 грн. і наслідком цього є підвищення повної собівартості продукції на 1305 грн.

Розрахований коефіцієнт виконання плану становить 1,085, що говорить про збільшення обсягу випуску продукції в фактичному періоді.

Зробивши аналіз відносної економії (перевитрат), ми бачимо, що перевитрати спостерігаються по кожному виду витрат.

Завдання 14

На підставі даних таблиці проаналізувати асортиментну структуру виробленої продукції. Розрахувати вплив асортиментної структури виробленої продукції на вартість товарної продукції методом ланцюгових підстановок, відносних різниць. Зробити висновки за розрахунками.

Таблиця 5.1 – Вхідні дані

Вид продукції

Оптова ціна за 1 туб., грн.

Обсяг виробництва продукції,

Товарна продукція, тис. грн.

План

Факт

% виконання плану

Обсяг продукції, зарахований у виконання плану по асортименту

По плану

Фактично при плановій структурі

Фактично

% виконання плану.

Туб.

Питома вага, %

Туб.

Питома вага, %

А

4520

3800

4040

Б

6410

4320

4144

С

5505

5743

5568

Д

6015

2820

3088

Всього

х