Баланс пп “Модерн”
Станом на 04 січня 20ххр.
АКТИВ |
ПАСИВ | ||
Назва статті |
Сума, грн |
Назва статті |
Сума, грн |
Основні засоби |
15500,00 |
Статутний капітал |
30500,00 |
Грошові кошти |
15000,00 |
Позика банку “Еталон” |
2500,00 |
Грошові кошти |
2500,00 |
|
|
Валюта балансу |
33000,00 |
Валюта балансу |
33000,00 |
Керівник ІваненкоІ.О. Іваненко
(підпис)
Взявши позику в банку, (це банківський документ!) з’являється нове джерело утвореного майна. Тобто в пасиві балансу є два джерела: власні джерела утворення майна (статутний капітал) і залучені джерела утворення майна або зобов’язання (у нашому випадку заборгованість перед банком “Еталон” щодо позики). Якщо ми правильно зробимо записи: покажемо, що майно збільшилося на суму позики (2500 грн.) і з’явилося нове джерело майна (на суму 2500 грн.), то знову буде збережено рівність: АКТИВ = ПАСИВ. Якщо розпишемо пасив як дві його складові, то одержимо АКТИВ = СТАТУТНИЙ КАПІТАЛ + ПОЗИКА БАНКУ “ЕТАЛОН”. Пригадаємо, що статутний капітал належить до власних джерел утворення майна, а позика банку “Еталон” – до залучених джерел (зобов’язань). Враховуючи це, ще раз видозмінимо нашу рівність: АКТИВ = ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ + ЗОБОВ’ЯЗАННЯ. Саме цю останню рівність називають основним балансовим рівнянням. На підставі неї формується баланс будь-якого підприємства.
Навіть якщо буде невідома хоча б одна складова з цього рівняння, можна визначити її за допомогою двох інших, а заодно й себе перевірю, чи дійсно АКТИВ = ПАСИВ. Наприклад, майно є на суму 20000 грн., а зобов’язання – 7000 грн., то власний капітал буде дорівнювати 13000 грн. (20000 – 7000 = 13000).
Виходить, що майно (актив) = власний капітал + зобов’язання. Підставимо відомі величини: 20000 = х + 7000. Звідси, х = 20000 – 7000 = 13000 грн.
Хіба бухгалтерський облік потрібно вести постійно? Кожен день усе це перераховувати? А якщо бухгалтер пішов у відпустку, що робити?
Засоби праці – речі або комплекс речей, за допомогою яких людина впливає на предмети праці, перетворює та пристосовує їх для своїх потреб.
Предмети праці – те, на що спрямована праця людини, і те, що становить матеріальну основу створюваного продукту.
Трудові ресурси – це частина населення, яка характеризується фізичними та розумовими здібностями до праці.
Необоротні активи – це всі активи, які не є оборотними, тобто використовуються підприємством протягом періоду, що перевищує один рік (або один операційний цикл, якщо він перевищує рік).
Оборотні активи – це грошові кошти та їх еквіваленти, які не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації або споживання протягом операційного циклу, або протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Кредиторська заборгованість – це певна сума грошових коштів, які підприємство винне своїм постачальникам (кредиторам)
Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших підприємств (установ, організацій) чи окремих осіб даному підприємству. Інші підприємства, а також окремі особи, за якими є дебіторська заборгованість, називаються дебіторами. Дебіторська заборгованість означає, що кошти нашого підприємства тимчасово знаходяться у інших підприємств чи осіб, але підлягають обов’язковому їх поверненню при закінченні певного строку.
Активи – це щось корисне, що належить підприємству або використовуване в бізнесі. Активи: щось, що належить підприємству і доступне для подальшого використання. Пасиви – це щось, узяте підприємством у борг ззовні. Активи підприємства завжди мають дорівнювати його пасивам. Пасиви: щось, узяте підприємством у борг. (Ширше визначення пасивів включає капітал власника). Довгострокові пасиви (відомі також під назвою відстрочені зобов'язання) є боргами, які не обов’язково виплачувати в короткі терміни, так що всякі пасиви, що не є поточними, слід відносити до розряду довгострокових. Оскільки прийнято вважати, що “короткий термін” означає рік або менш, “довгий термін” означає більш за один рік.
Капітал: сума, вкладена в підприємство його власниками, включаючи залишений в обороті прибуток.
Кредитор: приватна особа або організація, яким підприємство винне гроші.
Дебітор: приватна особа або організація, яка винна гроші підприємству.
Величина кредиторської заборгованості є статтею пасивів, а дебіторською – активів.
Поточними пасивами називаються борги, які підприємство зобов’язане виплатити протягом одного року.
Інвестиції також можуть бути фіксованими активами. Поняття “інвестиції” зазвичай зустрічається в звітах, що публікуються великими акціонерним компаніями. Велика компанія А може інвестувати засоби в іншу компанію Б, купивши деяку частину акцій або облігацій Б. Ці інвестиції приноситимуть дохід компанії А у формі відсотків або дивідендів, виплачуваних Б. Якщо інвестиції робляться А з розрахунком на їх тривале використання, то вони класифікуються як фіксовані активи.
В короткій формі роз’яснимо ще раз суть основних термінів і понять, що використовуються в бухгалтерському обліку: засоби, рахунок, баланс і інші.
Одним з основних понять бухгалтерського обліку є поняття засобів або активів.
Під засобами розуміється майно, товарно-матеріальні цінності (ТМЦ) і гроші, які є на даний момент власністю підприємства, і ті, що тимчасово або постійно знаходяться поза його власністю (ТМЦ і гроші, узяті або віддані в борг, в оренду, позику, кредити банків і т.д.).
Слід пам’ятати про те, що при складанні бухгалтерського балансу все майно обліковується за вартістю, тобто, з погляду балансу, і запаси, і гроші розглядаються як певні грошові суми.
У бухгалтерському обліку засоби підприємства розглядаються з точки зору:
а) їх призначення і джерел формування;
б) їх складу і розміщення.
За призначенням і джерелам формування засобів вони поділяються на: а) власні; б) позикові.
До власних засобів відносяться фонди підприємства, та інші, а також прибуток.
Позикові засоби: кредити банків, заборгованості постачальникам, заборгованості, що виникають при розрахунках з працівниками по зарплаті, з органами соціального страхування і з бюджетом по відрахуваннях, які підприємство повинне погасити в певні терміни.
За складом і розміщенням засоби поділяються на: а) основні; б) оборотні; в) вилучені.
До основних засобів відносяться будівлі, споруди, машини, устаткування і так далі, – засоби праці терміном служби більше 1 року.
Оборотні кошти – матеріали, запчастини, готова продукція, грошові кошти і т.д. засоби, що одноразово беруть участь в господарському процесі.
Статутний капітал – певна сума коштів, що виділяється при утворенні підприємства засновниками і є джерелом освіти основних і частково оборотних засобів, необхідних для діяльності підприємства.
Резервний фонд – засоби, призначені для покриття збитків і нарахування дивідендів при недостатності прибутку.
Вилучені засоби – засоби, безповоротно або на певний термін вилучені у підприємства – збитки, борг підзвітних осіб, дебіторська заборгованість.
Бухгалтерський баланс є системою показників, що характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства, стан його засобів, витрати і джерела засобів.
Зовні бухгалтерський баланс – двостороння таблиця, що складається на певний момент часу; у лівій частині балансу – актив – перераховані засоби підприємства, охарактеризовані з погляду їх складу і розміщення; у правій частині – пасив – джерела формування і призначення засобів підприємства.
Найважливіша особливість балансу – рівність підсумків (сум) засобів, що знаходяться в його активі і пасиві. Це пояснюється тим, що і в активі, і в пасиві балансу перераховані одні і ті ж засоби, але стан, що розглядається з різних поглядів: у активі – склад і розміщення засобів, в пасиві – їх юридична характеристика (джерела і призначення цих засобів).
Капітал, вкладений в підприємство одноосібним власником, має бути відображений в одному рахунку – рахунку капіталу; капітал, вкладений в товариство, слід показувати в рахунку капіталу окремо по кожному партнерові (засновникові). (Оскільки кожен засновник зрештою має право отримати свій капітал назад, дуже важливо реєструвати, що кому належить). Розмір капіталу, вкладеного кожним з партнерів (засновників), є предметом домовленості, і зовсім не обов’язково, щоб кожен з них вкладав однаковий капітал, хоча це можливо. Сальдо по рахунку капіталу завжди буде кредитовим, оскільки капітал власника, як відомо, завжди відображається в пасиві.
Акціонер, який одночасно є директором компанії, може отримувати зарплату як директор. В той же час як акціонер він отримує прибуток компанії, визначеної за вирахуванням його заробітної плати (на відміну від вилучень прибутку, заробітна плата директора є статтею витрат компанії). Прибуток, що виплачується акціонерам, називається дивідендами. Дивіденди виступають як привласнення прибутку після виплати податків.
1Невідчутні активи – активи, які не мають реальної вартості не у зв’язку з компанією-власником (репутація, престиж, ділові зв’язки, кадри, ліцензії, патенти, різні права). Оцінка ринкової вартості цих активів (“гудвіл”) здійснюється головним чином при поглинанні і злитті компанії.
2 Невідчутні активи – активи, які не мають реальної вартості не у зв’язку з компанією-власником (репутація, престиж, ділові зв’язки, кадри, ліцензії, патенти, різні права). Оцінка ринкової вартості цих активів (“гудвіл”) здійснюється головним чином при поглинанні і злитті компанії.
-