4 Смета доходов и расходов. Распределение прибыли

Группировка статей доходов и расходов представлена в таблице 14.

№ п/п	Показатели	План на год, тыс. руб.
1	Выручка от реализации продукции (без НДС)	457761,8668
2	Издержки производства и обращения	366209,4934
3	Прибыль от реализации продукции	91552,37336
4	Налоговые платежи, уплачиваемые из прибыли	18310,47467
5	Чистая прибыль	73241,89869

Таблица 14 – Смета доходов и расходов предприятия

Распределение прибыли

Налог на прибыль – 20%.

Фонд потребления условно можно принять в размере 10% от фонда заработной платы.

Фонд накопления (Фн) рассчитываем по формуле:

Фн=П_ч-Ф_п, (11) где П_ч – чистая прибыль;

Ф_п – фонд потребления.

5 Определение рентабельности и сроков окупаемости капитальных вложений

Рентабельность определяется по формулам:

Р=Пр/С*100, (12) где П – прибыль от реализации, тыс. руб.;

С – себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.;

Р=П/(Оф+Оср)*100 (13) где Оф – производственные основные фонды, тыс. руб.;

Оср – нормируемые оборотные средства.

Стоимость производственных основных фондов можно определить через фондоемкость, приняв ее размер условно равный 0,5.

Оф=0,5*457761,86=228880,93

Расчет нормируемых оборотных средств приведен в таблице 15.

Элементы нормируемых оборотных средств	Потребность на выполнение годовой программы, тыс. руб.	Дневной расход, тыс. руб.	Норматив запаса в днях	Потребность нормируемых оборотных средств
1	2	3	4	5
Сырье	102700	281,36986	120	33764,384
Основные и вспомогательные материалы	41080	112,54795	30	3376,4384
1	2	3	4	5
Незавершенное производство	207132,0664	567,48511	10	5674,8511
Годовая продукция	457761,8668	1254,1421	5	6270,7105
Итого:	808673,9332	2215,545		49086,384

Таблица 15 – Расчет нормируемых оборотных средств

Данные для заполнения гр.2 табл.15 берут из калькуляции (табл.13): сырье, основные и вспомогательные материалы на годовую программу; цеховую себестоимость на год – для определения незавершенного производства. Для определения готовой продукции берут объем производства (табл.1).

Дневной доход определяют делением данных гр.2 на 365 дней в году. Норматив запаса в днях приведен в табл.15.

Потребность в нормируемых оборотных средствах определяют умножением гр.2 на гр.4.

Срок окупаемости капитальных затрат (Т) определяют по формуле:

Т=К/Пр, (14) где К – стоимость основных производственных фондов;

Пр – прибыль.

Т=228880,93/91552,37=2,5

Коэффициент экономической эффективности – это обратная величина сроку окупаемости, определяется по формуле:

Е=1/Т=0,4 (15).

Все показатели сводятся в таблице 16 «Финансово-экономические показатели».

6 Анализ безубыточности

При проведении анализа безубыточности составляющие затраты необходимо разделить на постоянные и переменные. Постоянные затраты не зависят от количества выпускаемой продукции, переменные изменяются вместе с ними.

К постоянным затратам относятся, как правило:

- накладные производственные затраты (содержание и эксплуатация оборудования, цеховые расходы);

- накладные административно-управленческие затраты.

Остальные компоненты затрат считаются, как правило, переменными и линейно зависят от объема производства, т.е. они являются независимыми в калькуляции затрат на единицу продукции.

Обозначим эти величины следующими символами: x - количество выпускаемой продукции; p – цена изделия; V – переменные затраты на единицу продукции; f – постоянные затраты периода; S – общие затраты периода.

Оборот (Y) равен:

Y=p*x (16)

Общие затраты периода:

S=V*x+f (17)

Количество продукции, при котором достигается точка безубыточности х¹, можно рассчитать, приравнивая выражение (16) и (17):

P*x¹=V*x¹+f (18)

Критическое значение постоянных затрат (f’), если предприятие не хочет оказаться в зоне убытков, рассчитывается по следующей формуле:

f’=p*x-V*x (19)

разница между f’и f показывает, на сколько можно увеличить постоянные затраты по сравнению с запланированной величиной до вступления в зону убытков.

Критическое значение переменных затрат на единицу продукции(V’) рассчитывается по формуле:

p*x=V’*x+f (20)

Критическая цена, которая не может быть ниже без выхода из зоны прибыли равна:

x*p’=V*x+f (21)

Проведение анализа безубыточности

Плановый объем реализации 50000 штук изделий по цене 9,16 тыс. руб.

Полные текущие затраты – 366209,49 тыс. руб.

Переменные затраты – 210280,84 тыс. руб.

Постоянные затраты – 155928,65 тыс. руб.

V=210280,84/50000=4,21 тыс. руб.

Точка безубыточности, отделяющая зону прибыли от зоны убытков, определяется приравниванием уровней затрат и оборота:

х‘*9,16=4,21*х‘=155928,65 тыс. руб.

9,16х‘-4,21‘=155928,65 тыс. руб.

4,95х‘=155928,65тыс. руб.

х‘=155928,65/4,95=31501 шт.

Определение критического значения постоянных затрат:

50000*9,16=4,21*50000+f‘

458000=210500+f‘

f‘=247500 тыс. руб.

Затраты могут возрасти до этого значения и предприятие не окажется в зоне убытков; они по сравнению с плановым (155928,65 тыс. руб.) могут возрасти в 1,6 раза.

Определяем критическое значение переменных затрат:

Приравниваем оборот и затраты, получаем:

9,16*50000=V‘*50000+155928,65

458000=50000V‘+155928,65

V‘=302071,35/50000

V‘=6,04 тыс. руб.

Критическое значение переменных затрат на единицу могут возрасти до 6,04 тыс. руб. перед тем как проект окажется в зоне убытков. Иначе говоря, переменные затраты могут возрасти по сравнению с запланированными (4,21 тыс. руб.) приблезительно на 43%.

Определение критического значения цены

Цена реализации изделия 9,16 тыс. руб.

Определим ту цену, при которой прибыль равна нулю:

50000р‘=4,21*50000+155928,65

р‘=7,3 тыс. руб.

Графически это решение представлено на рисунке, где х‘ – это координата на оси х точки пересечения линии оборота и линии затрат.

Точку безубыточности необходимо отразить на графике (см. рисунок).

Затраты S

Обороты Y Прибыль

ТБУ

Постоянные затраты

X=31501

Рисунок. Определение критической цены