5.2. Указания к выполнению второй части курсовой работы
Предприятие выпускает и продаёт два вида продукции – «Изделие А» и «Изделие Б». За отчётный месяц изделий А было выпущено и сдано на склад 2135 шт., изделий Б – 2492 шт.
Предприятие выполняет собственными силами (хозяйственным способом) строительно-монтажные работы по строящемуся объекту.
Транспортный цех в основном оказывает услуги структурным подразделениям предприятия. Распределение услуг транспортного цеха между подразделениями предприятия в отчётном месяце показано в табл. 7.
Учёт производства осуществляется на следующих бухгалтерских счетах:
20-1 «Основное производство – изделие А»;
20-2 «Основное производство – изделие Б»;
23-1 «Вспомогательные производства – транспортный цех»;
23-2 «Вспомогательные производства – ремонтно-строительный цех»;
25-1 «Общепроизводственные расходы – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования»;
25-2 «Общепроизводственные расходы – общецеховые расходы»;
26 «Общехозяйственные расходы»;
28 «Брак в производстве»;
96-1 «Резервы предстоящих расходов – резерв на оплату отпусков»;
96-2 «Резервы предстоящих расходов – ремонтный фонд».
Во второй части курсовой работы требуется:
1) записать в журнале регистрации и на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции за отчётный период по своему варианту;
2) подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и вывести остатки (сальдо) на конец отчётного периода;
3) составить оборотно-сальдовую ведомость;
4) составить бухгалтерский баланс на конец отчётного периода;
5) составить отчёт о прибылях и убытках за отчётный период.
Таблица 2. Хозяйственные операции за отчётный период
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
Формирование капитала организации 1. Отражён уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами. |
Устав и учредительный договор |
15000 |
16000 |
17000 |
18000 |
19000 |
20000 |
|
2. Отражено поступление денежных средств от учредителей на расчётный счёт в счёт их вкладов в уставный капитал организации. |
Выписки из расчётного счёта. Платёжные поручения |
6000 |
6500 |
7000 |
7700 |
8300 |
9000 |
|
3. Отражено поступление денежных средств от учредителя в кассу в счёт его вклада в уставный капитал организации. |
Приходный кассовый ордер |
500 |
540 |
610 |
650 |
700 |
800 |
|
4. Отражено погашение задолженности учредителей по вкладу в уставный капитал организации путём передачи: а) объектов основных средств; б) нематериальных активов. |
Учредительный договор |
2000 15 |
2350 17 |
2500 19 |
2650 21 |
2800 23 |
3000 25 |
|
Итого |
|
2015 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
5. Отражены поступления денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам. |
Выписка из расчётного счёта |
11000 |
14000 |
15000 |
19000 |
23000 |
25000 |
|
Учёт процесса заготовления 6. Отражена задолженность поставщикам: а) за приобретённые материалы; б) НДС 18%. |
Счета поставщиков. Приходные ордера. Счета-фактуры |
6000 1080 |
6600 ? |
7200 ? |
7800 ? |
8600 ? |
9000 ? |
|
Итого |
|
7080 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
7. Отражена задолженность транспортной организации: а) за доставку и разгрузку материалов; б) НДС 18%. |
Счёт-платёжное требование |
600 108 |
650 ? |
7100 ? |
770 ? |
850 ? |
900 ? |
|
Итого |
|
708 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
8. Отражено погашение задолженности перед поставщиками материалов и транспортной организацией за их доставку. |
Выписки из расчётного счёта. Платёжные поручения |
7788 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
9. Принята к зачёту сумма НДС, относящаяся к приобретённым материалам. |
Расчёт бухгалтерии |
1188 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
10. Приняты к оплате счета поставщиков за приобретённые объекты основных средств: а) стоимость объектов; б) НДС 18%. |
Счёт-платёжное требование |
6100 1098 |
6500 ? |
7000 ? |
7500 ? |
8100 ? |
9000 ? |
|
Итого |
|
7198 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
11. Принят к оплате счёт транспортной организации а) за доставку и разгрузку основных средств; б) НДС 18%. |
Счёт–платёжное требование |
900 162 |
1000 ? |
1100 ? |
1150 ? |
1200 ? |
1300 ? |
|
Итого |
|
1062 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
12. Приняты к учёту объекты основных средств, полученные безвозмездно. |
Акт приёмки-передачи |
1000 |
1150 |
1300 |
1400 |
1450 |
1500 |
|
13. Приняты к учёту в состав основных средств объекты: а) приобретённые у поставщиков; б) полученные безвозмездно; в) полученные от учредителей. |
Акты ввода в эксплуатацию |
7000 1000 2000 |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
? ? ? |
|
Итого |
|
10000 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
14. Приняты к учёту нематериальные активы, полученные от учредителей. |
Акт приёмки-передачи |
15 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
15. Отражено погашение задолженности перед поставщиками за основные средства и транспортной организации за их доставку. |
Выписки из расчётного счёта. Платёжные поручения |
8260 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
16. Принята к зачёту сумма НДС, относящаяся к введению в эксплуатацию объектов основных средств. |
Расчёт бухгалтерии |
1260 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
17. Отражена задолженность перед подрядчиками за выполненные работы, относящиеся к расходам будущих периодов |
Акт о выполнении работ |
300 |
330 |
360 |
390 |
420 |
450 |
|
Учёт процесса производства 18. Отпущены (списаны) со склада материалы, комплектующие изделия и тара на упаковку продукции в цехах: а) на изготовление изделия А; б) на изготовление изделия Б; в) на обслуживание оборудования цехов; г) на общепроизводственные нужды; д) на общехозяйственные нужды; е) на исправление брака по изделию Б; ж) на нужды транспортного цеха; з) на строительно-монтажные работы. |
Требования- накладные, лимитно- заборные карты |
1000 2000 200 150 500 20 100 450 |
1050 2200 250 170 550 30 120 470 |
1150 2300 290 190 600 40 140 490 |
1250 2400 350 210 65 50 170 510 |
1350 250 390 230 70 60 190 530 |
1450 2600 450 250 750 70 220 550 |
|
Итого |
|
4420 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
19. Отражена задолженность по оплате труда: а) производственным рабочим за изготовление изделия А; б) производственным рабочим за изготовление изделия Б; в) рабочим, обслуживающим оборудование; г) общепроизводственному персоналу цехов; д) административно-хозяйственному персоналу; е) рабочим за исправление брака; ж) работникам транспортного цеха; з) строителям и монтажникам. |
Табели, наряды, ведомости начисления и распределения заработной платы |
700
1500 200 250 300 5 50 210 |
750
1600 210 270 350 6 60 220 |
800
1700 220 290 400 7 70 230 |
850
1800 240 310 450 8 80 240 |
900
1900 260 330 500 9 90 250 |
1000
2000 280 350 550 10 100 260 |
|
Итого |
|
3215 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
20. Отражена задолженность по выплатам, затраты на которые резервировались на предстоящую оплату отпусков: а) производственным рабочим, занятым изготовлением изделия А; б) производственным рабочим, занятым изготовлением изделия Б; в) рабочим, обслуживающим оборудование; г) общепроизводственному персоналу цехов; д) административно-хозяйственному персоналу; е) работникам транспортного цехп; ж) строителям и монтажникам. |
Свод заработной платы и ведомость её распределения |
60
110 25 30 40 5 15 |
70
120 27 33 30 6 17 |
80
130 29 36 40 7 19 |
90
140 31 39 50 8 21 |
100
150 33 42 60 9 23 |
110
160 35 45 70 10 25 |
|
Итого |
|
285 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
21. Отражена сумма взносов на социальное страхование и обеспечение в размере 30% от суммы оплаты труда работников. Суммы взносов отнесены: а) на затраты по изготовлению изделия А; б) на затраты по изготовлению изделия Б; в) на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО); г) на общецеховые расходы; д) на общехозяйственные расходы; е) на расходы по исправлению брака; ж) на затраты транспортного цеха; з) на затраты по строительству и монтажу. |
Расчёт бухгалтерии |
228 483
67,5 84 102 1,5 16,5 67,5 |
? ? ? ? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? ? ? ? |
? ? ? ? ? ? ? ? |
|
Итого по дебету |
|
1050,0 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
Отражена задолженность по страховым взносам: а) Пенсионному фонду РФ (22%); б) Фонду социального страхования РФ (2,9%); в) Федеральному фонду обязательного медицинского страхования (5,1%). |
|
770,0 101,5
178,5 |
? ?
? |
? ?
? |
? ?
? |
? ?
? |
? ?
? |
|
Итого по кредиту (30%) |
|
1050,0 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
22. Отражены суммы ежемесячных отчислений на образование резерва на предстоящую оплату отпусков в размере 12% от начисленной основной заработной платы: а) производственным рабочим, занятым изготовлением изделия А; б) производственным рабочим, занятым изготовлением изделия Б; в) рабочим, обслуживающим оборудование; г) общепроизводственному персоналу цехов; д) административно-хозяйственному персоналу предприятия; е) работникам транспортного цеха; ж) строителям и монтажникам. |
Ведомость отчислений в резерв предстоящих расходов |
84
180 24 30
36 6 25,2 |
?
? ? ? ? ? ? |
?
? ? ? ? ? ? |
?
? ? ? ? ? ? |
?
? ? ? ? ? ? |
?
? ? ? ? ? ? |
|
Итого |
|
385,2 |
|
|
|
|
|
|
23. Отражены суммы начисленной амортизации: а) оборудования цехов; б) других основных средств производственного назначения; в) основных средств общехозяйственного назначения; г) нематериальных активов. |
Ведомость начисления амортизации |
500
300
200 5 |
600
350
250 6 |
700
400
300 7 |
800
450
350 8 |
900
500
400 9 |
1000
550
450 10 |
|
24. Отражена задолженность за потреблённую электроэнергию. Затраты распределены пропорционально установленной мощности: а) на РСОЭ; б) на общепроизводственные нужды; в) на общехозяйственные нужды. |
Счета поставщиков |
40 30 20 |
42 31 21 |
44 32 22 |
46 33 23 |
48 34 24 |
50 35 25 |
|
Итого |
|
90 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
25. Приняты к оплате счета за работы, выполненные другими организациями: а) по изготовлению изделия А; б) по изготовлению изделия Б; в) по строительству и монтажу объектов. |
Счета подрядчиков |
300 400 100 |
310 420 115 |
320 440 130 |
330 460 145 |
340 480 160 |
350 500 175 |
|
Итого |
|
800 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
26. Отражена задолженность разным организациям за оказанные ими услуги: а) по обслуживанию производства; б) организации в целом. |
Счета поставщиков и подрядчиков |
40 30 |
45 32 |
50 34 |
55 36 |
60 38 |
65 40 |
|
Итого |
|
70 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
27. Отражена задолженность за потреблённые газ, воду и другие коммунальные услуги. |
Счета поставщиков и подрядчиков |
50 |
60 |
70 |
80 |
90 |
100 |
|
28. Включена в затраты на производство сумма платы за аренду объектов основных средств. |
Счёта-платёжные поручения |
30 |
35 |
40 |
45 |
50 |
55 |
|
29. Отражено списание на общепроизводствен-ные расходы стоимости выданной бесплатно работникам спецодежды. |
Требования-накладные |
10 |
13 |
15 |
18 |
20 |
25 |
|
30. Отражена задолженность по уплате налогов, сборов и других платежей в бюджет, включаемых в затраты на производство. |
Расчёт бухгалтерии |
400 |
450 |
500 |
550 |
600 |
650 |
|
31. Оприходованы на склад возвратные отходы (металлический лом) по ценам их возможного использования или продажи, полученные: а) при изготовлении изделия А; в) при изготовлении изделия Б. |
Накладные, акты о приёмке |
1 1,5 |
1,5 2 |
2 2,5 |
2,5 3 |
3 3,5 |
3,5 4 |
|
Итого |
|
2,5 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
32. Удержана из заработной платы работников сумма за исправление брака за счёт виновников |
Расчётно-платёжная ведомость |
1 |
1,1 |
1,2 |
1,3 |
1,4 |
1,5 |
|
33. Включена в затраты на производство изделия Б соответствующая доля затрат, ранее учтённых как расходы будущих периодов. |
Расчёт бухгалтерии |
30 |
40 |
50 |
60 |
70 |
80 |
|
34. Произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств: а) на ремонт производственного оборудования; б) на ремонт зданий и сооружений общепроизводственного назначения; в) на ремонт объектов общехозяйственного назначения. |
Ведомость отчислений в ремонтный фонд |
50
60
40 |
70
80
50 |
90
100
60 |
110
120
70 |
130
140
80 |
150
160
90 |
|
Итого |
|
150 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
35. Распределены и списаны РСЭО пропорционально количеству машино-часов, использованных: а) на изготовление изделия А; б) на изготовление изделия Б; в) на исправления брака; г) при строительстве и монтаже объектов. |
Расчёт бухгалтерии |
326,8 601,9 1,4 151,4 |
? ? ? ? |
? ? ? ? |
? ? ? ? |
? ? ? ? |
? ? ? ? |
|
Итого |
|
1081,5 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
36. Распределены и списаны общецеховые расходы пропорционально сумме основной заработной платы рабочих и РСЭО: а) на затраты по изготовлению изделия А; б) на затраты по изготовлению изделия Б; в) на затраты по исправлению брака; г) на затраты транспортного цеха; д) на затраты по строительству и монтажу объектов. |
Расчёт бухгалтерии |
276,2 565,4 1,7 13,4
97,3 |
? ? ? ?
? |
? ? ? ?
? |
? ? ? ?
? |
? ? ? ?
? |
? ? ? ? ? |
|
Итого |
|
954,0 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
37. Распределены и списаны затраты транспортного цеха пропорционально тонно-километрам: а) на затраты по изготовлению изделия А; б) на затраты по изготовлению изделия Б; в) на затраты по строительству и монтажу объектов. |
Расчёт бухгалтерии |
70,0 70,0
45,9 |
? ? ? |
? ?
? |
? ?
? |
? ?
? |
? ?
? |
|
Итого |
|
185,9 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
38. Отнесена производственная себестоимость строительно-монтажных работ (без общехозяй-ственных расходов) по возведению объектов. |
Расчёт бухгалтерии |
1147,3 |
?
|
? |
? |
? |
? |
|
39. Включена в затраты на производство изделия Б сумма потерь от брака. |
Расчёт бухгалтерии |
28,6 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
40. Включены в затраты на производство продукции общехозяйственные расходы пропорционально сумме основной заработной платы рабочих и РСЭО: а) на производство изделия А; б) на производство изделия Б. |
Расчёт бухгалтерии |
562,2 1150,8 |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
|
Итого |
|
1713,0 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
41. Отражён выпуск готовой продукции по плановой производственной себестоимости: а) изделий А (2135 шт.×1400 р.); б) изделий Б (2492 шт.×2810 р.). |
Накладные, Плановые калькуляции |
2989,0 7002,5 |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
|
Итого Примечание: плановая себестоимость, р.: Изделия А – Изделия Б -- |
|
9991,5
1400 2810 |
?
1400 2810 |
?
1870 3210 |
?
1870 3615 |
?
2350 3615 |
?
2350 4020 |
|
42. Выявляются и списываются отклонения фактической производственной себестоимости готовой продукции от плановой себестоимости: а) по изделиям А; в) по изделиям Б. |
Расчёт бухгалтерии |
10,0 - 4,0 |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
|
Итого Примечание: затраты в незавершённом производстве на конец периода составили: а) по изделию А; б) по изделию Б. |
|
6,0
547,2 9,7 |
?
866,8 744,4 |
?
239,2 381,8 |
?
625,3 40,7 |
?
2,1 685,3 |
?
491,3 315,4 |
|
Итого |
|
556,9 |
1611,2 |
621,0 |
666,0 |
687,4 |
806,7 |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
Учёт оплаты труда 43.Отражены суммы, удержанные из заработной платы работников: а) налога на доходы физических лиц (13%); б) по исполнительным листам. |
Ведомость начисления и распределения заработной платы |
455 20 |
? 21 |
? 22 |
? 23 |
? 24 |
? 25 |
|
Итого |
|
475 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
44. Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с расчётного счёта на выдачу заработной платы. |
Выписка из расчётного счёта. Приходный кассовый ордер |
3024 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
45. Отражена выплата наличных денежных средств в счёт погашения задолженности по оплате труда (выплачено 99% начисленной заработной платы). |
Платёжная ведомость |
2994 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
46.Отражены депонированные суммы оплаты труда, не выплаченные в установленные сроки. |
Платёжная ведомость |
30 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
47. Отражены депонированные суммы оплаты труда, сданные из кассы и зачисленные на расчётный счёт организации. |
Расходный кассовый ордер. Выписка из расчётного счёта |
30 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
Учёт продажи продукции 48. Отражена задолженность покупателей за проданную (отгруженную) продукцию. Отгружено 85% готовой продукции, имеющейся на складе: а) стоимость в ценах производителя (без НДС); б) НДС 18%. |
Расчётно- платёжные документы. Счета-фактуры |
9681,8 1742,7 |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
? ? |
|
Итого Примечание: оптовая цена производителя, р.: Изделия А – Изделия Б -- |
|
11424,5
1600 3200 |
?
1650 3300 |
?
2100 3500 |
?
2200 4000 |
?
2600 4050 |
?
2650 4400 |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
49. Отражено списание фактической себестоимости проданной продукции. |
Расчёт бухгалтерии |
8497,9 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
50. Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателей, с одновременным отражением этой суммы как причитающейся к уплате в бюджет. |
Расчёт бухгалтерии |
1742,7 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
51.Отражена задолженность транспортной организации за доставку готовой продукции до станции отправления: а) стоимость услуги; б) НДС 18%. |
Счёт-платёжное требование |
800 144 |
880 ? |
960 ? |
1000 ? |
110 ? |
1200 ? |
|
Итого |
|
944 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
52. Списана полная сумма, учтённых в отчётном периоде расходов на продажу. |
Расчёт бухгалтерии |
800 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
53. Отражается прибыль (убыток) от продаж. |
Расчёт бухгалтерии |
383,9 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
54. Отражено поступление денежных средств от покупателей в счёт погашения ранее признанной задолженности за проданную продукцию |
Выписка из расчётного счёта |
11424,5 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
55. Отражено перечисление денежных средств в счёт погашения числящейся задолженности за доставку готовой продукции до станции отправления |
Выписка из расчётного счёта. Платёжное поручение |
944 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
56. Принята к зачёту сумма НДС по потреблённым услугам. |
Расчёт бухгалтерии |
144 |
? |
? |
? |
? |
? |
Продолжение табл.2
|
Содержание хозяйственной операции |
Первичные документы |
Сумма по вариантам, тыс. р. | |||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | ||
|
Учёт финансовых результатов и использования прибыли 57. Отражена уплата: а) штрафа за недопоставку продукции; б) пени по страховым взносам в пенсионный фонд. |
Выписка из расчётного счёта. Платёжные поручения |
50
10 |
60
11 |
70
12 |
80
13 |
90
14 |
100
15 |
|
Итого |
|
60 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
58. Признан прочий доход в размере начисленной амортизации объектов основных средств, полученных безвозмездно. |
Расчёт бухгалтерии |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
|
59. Отражается сальдо прочих доходов и расходов. |
Расчёт бухгалтерии |
45 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
60. Списываются стоимость готовой продукции, утраченной в результате стихийных бедствий. |
Расчёт бухгалтерии |
30 |
30 |
30 |
40 |
40 |
50 |
|
61. Отражена задолженность по текущему налогу на прибыль по действующей ставке. |
Расчёт бухгалтерии |
61,8 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
62. Отражена сумма чистой прибыли (убытка) отчётного периода. |
Расчёт бухгалтерии |
247,1 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
63.Отражены суммы, направленные на формирование резервного фонда (5% чистой прибыли). |
Расчёт бухгалтерии |
12,4 |
? |
? |
? |
? |
? |
|
64. Отражена задолженность по выплате начисленных доходов учредителям в размере 50% прибыли, доступной к распределению. |
Расчёт бухгалтерии |
117,4 |
? |
? |
? |
? |
? |
Таблица 3. Расчёт нормативных (сметных) ставок РСЭО на один машино-час работы оборудования и на изделия
|
Группа оборудо-вания |
Годовая плановая сумма РСЭО, тыс. р. |
Годовое плановое число машино-часов |
Сметная ставка РСЭО на один машино-час, р.
|
Приходится машино-часов на изделия: |
Нормативная ставка РСЭО, р. | ||
|
изделие А |
изделие Б |
на изделие А (гр. 4×гр. 5) |
на изделие Б (гр. 4×гр. 6) | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Первая |
6500 |
77844 |
83,50 |
1,26 |
2,21 |
105,21 |
184,54 |
|
Вторая |
3740 |
45212 |
82,72 |
0,44 |
0,47 |
36,40 |
38,88 |
|
Третья |
1700 |
26194 |
64,90 |
- |
- |
- |
- |
|
Итого |
11940 |
149194 |
х |
1,70 |
2,68 |
141,61 |
223,42 |
Таблица 4. Годовая плановая сумма РСЭО по вариантам задания, тыс. р.
|
Группа оборудования |
Первый вариант |
Второй вариант |
Третий вариант |
Четвёртый вариант |
Пятый вариант |
|
Первая |
8213 |
9364 |
10730 |
11966 |
13333 |
|
Вторая |
4715 |
5375 |
6160 |
6870 |
7654 |
|
Третья |
2282 |
2601 |
2980 |
3324 |
3703 |
|
Итого |
15210 |
17340 |
19870 |
22160 |
24690 |
Таблица 5. Расчёт нормативной и фактической суммы РСЭО на фактический выпуск продукции
|
Продукция |
Фактический выпуск за месяц |
Нормативная (сметная) ставка РСЭО на единицу продукции, р. |
Нормативная сумма РСЭО на выпуск, тыс. р. (гр. 2×гр. 3) |
Фактическая сумма РСЭО на выпуск, тыс. р. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Изделие А, шт. Изделие Б, шт. Исправление брака, машино-ч Строительно-монтажные работы, машино-ч |
2135 2492 15 2183 |
141,61 223,42 83,50 64,90 |
302,3 556,8 1,3 141,7 |
326,8 601,9 1,4 151,4 |
|
Итого |
х |
х |
1000,8 |
1081,5 |
Таблица 6. Распределение общецеховых и общехозяйственных расходов
|
Продукция |
Основная заработная плата рабочих за месяц, тыс. р. |
Фактическая сумма РСЭО за месяц, тыс. р. |
Сумма основной зарплаты и РСЭО, тыс. р. |
Общецеховые расходы, тыс. р. |
Общехозяйствен-ные расходы, тыс. р. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Изделие А Изделие Б Исправление брака Услуги транспортного цеха Строительно-монтажные работы |
700,0 1500,0 5,0 50,0 210,0 |
326,8 601,9 1,4 - 151,4 |
1026,8 2101,9 6,4 50,0 361,4 |
276,2 565,4 1,7 13,4 97,3 |
562,2 1150,8 - - - |
|
Итого |
2465,0 |
1081,5 |
3546,5 |
954,0 |
1713,0 |
Таблица 7. Распределение услуг транспортного цеха между подразделениями предприятия
|
Подразделения предприятия |
Распределение услуг транспортного цеха по вариантам задания, % | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
|
1. Цех, выпускающий изделие А 2. Цех, выпускающий изделие Б 3. Строительно-монтажный цех |
37,6 37,6 24,8 |
37,1 37,1 25,8 |
37,1 37,1 25,8 |
36,9 36,9 26,2 |
36,8 36,8 26,4 |
|
Итого |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Пояснения к таблице 3.Данные граф 1, 3, 5 и 6 одинаковы для всех вариантов задания. Данные графы 2 различаются по вариантам. Они заданы в табл. 4. Данные граф 4, 7 и 8 имеют расчётный характер, и различаются по вариантам.
Пояснения к таблице 5. Данные граф 1 и 2 одинаковы для всех вариантов. Приведённые в графе 3 нормативные ставки РСЭО по двум изделиям переносятся из табл. 3 (итоги граф 7 и 8). Сметная ставка РСЭО на один машино-час на исправление брака переносится из графы 3 табл. 3 для первой группы оборудования. Сметная ставка РСЭО по строительно-монтажным работам используется по третьей группе оборудования. Данные граф 4 и 5 рассчитываются.
Фактическая сумма РСЭО за отчётный месяц представляет собой дебетовый оборот по счёту 25-1. Она записывается в итог графы 5 и распределяется между видами продукции пропорционально нормативным суммам РСЭО на эти виды продукции, приведённым в графе 4 данной таблицы. Распределение фактической суммы РСЭО можно произвести с помощью коэффициента
где Крсэо– коэффициент распределения РСЭО; РСЭОф– фактическая сумма РСЭО за отчётный период; РСЭОн– нормативная сумма РСЭО за отчётный период.
В нашем примере этот коэффициент равен
Умножая нормативную сумму РСЭО по каждому виду продукции (данные графы 4) на коэффициент распределения, получим фактическую сумму РСЭО, отнесённую на данный вид продукции. Так на изделие А будет отнесено: 302,3×1,081=326,8 тыс.р.; на изделие Б – 556,8×1,81=601,9 тыс. р.; на исправление брака – 1,3×1,081=1,4 тыс. р. На последний вид продукции следует отнести оставшуюся часть общей суммы РСЭО, т. е. на строительно-монтажные работы останется:1081,5–(326,8+601,9+1,4)=151,4 тыс. р.
Пояснения к таблице 6.В курсовойой работе используется один из наиболее распространённых в промышленности способов распределения общецеховых и общехозяйственных расходов, в котором в качестве базы распределения принимается сумма основной заработной платы производственных рабочих и РСЭО, отнесённых на выпускаемые виды продукции.
Общая сумма общецеховых расходов (итог графы 5) за отчётный месяц представляет собой дебетовый оборот по счёту 25-2. Общая сумма общехозяйственных расходов (итог графы 6) – это дебетовый оборот по счёту 26. Общехозяйственные расходы распределяются только на продукцию, предназначенную для продажи, т. е. на изделия А и Б.
Расходы распределяются пропорционально принятой базе, для чего можно также использовать коэффициенты
где Коцр– коэффициент распределения общецеховых расходов: Кохр– коэффициент распределения общехозяйственных расходов; ОЦРф– фактическая сумма общецеховых расходов за отчётный период; ОХРф– фактическая сумма общехозяйственных расходов за отчётный период: Бф– база распределения (фактическая сумма основной заработной платы производственных рабочих и РСЭО в отчётном периоде).
Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость за отчётный период, тыс. р.
|
Номер счёта |
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
|
01 |
- |
- |
10000 |
- |
10000 |
- |
|
02 |
- |
- |
- |
1000 |
- |
1000 |
|
04 |
- |
- |
15 |
- |
15 |
- |
|
05 |
- |
- |
- |
5 |
- |
5 |
|
08 |
- |
- |
11162,3 |
10015 |
1147,3 |
- |
|
10 |
- |
- |
6602,5 |
4430 |
2172,5 |
- |
|
19 |
- |
- |
2592 |
2592 |
- |
- |
|
20-1 |
- |
- |
3547,2 |
3000 |
547,2 |
- |
|
20-2 |
- |
- |
7009,7 |
7000 |
9,7 |
- |
|
23-1 |
- |
- |
185,9 |
185,9 |
- |
- |
|
23-2 |
- |
- |
1147,3 |
1147,3 |
- |
- |
|
25-1 |
- |
- |
1081,5 |
1081,5 |
- |
- |
|
25-2 |
- |
- |
954 |
954 |
- |
- |
|
26 |
- |
- |
1713 |
1713 |
- |
- |
|
28 |
- |
- |
29,6 |
29,6 |
- |
- |
|
43 |
- |
- |
9997,5 |
8527,9 |
1469,6 |
- |
|
44 |
- |
- |
800 |
800 |
- |
- |
|
50 |
- |
- |
3524 |
3024 |
500 |
- |
|
51 |
- |
- |
28454,5 |
20076 |
8378,5 |
- |
|
60 |
- |
- |
16048 |
17288 |
- |
1240 |
|
62 |
- |
- |
11424,5 |
11424,5 |
- |
- |
|
66 |
- |
- |
- |
11000 |
- |
11000 |
|
68 |
- |
- |
2592 |
2659,5 |
- |
67,5 |
|
69 |
- |
- |
- |
1050 |
- |
1050 |
|
70 |
- |
- |
3500 |
3500 |
- |
- |
|
75 |
- |
- |
15000 |
8632,4 |
6367,6 |
- |
|
76 |
- |
- |
944 |
1094 |
- |
150 |
|
80 |
- |
- |
- |
15000 |
- |
15000 |
|
82 |
- |
- |
- |
12,4 |
- |
12,4 |
|
84 |
- |
- |
129,8 |
247,1 |
- |
117,3 |
|
90 |
- |
- |
11424,5 |
11424,5 |
- |
- |
|
91 |
- |
- |
60 |
60 |
- |
- |
|
96-1 |
- |
- |
285 |
385,2 |
- |
100,2 |
|
96-2 |
- |
- |
- |
150 |
- |
150 |
|
97 |
- |
- |
300 |
30 |
270 |
- |
|
98 |
- |
- |
15 |
1000 |
- |
985 |
|
99 |
- |
- |
383,5 |
383,5 |
- |
- |
|
Итого |
- |
- |
150922,7 |
150922,7 |
30877,4 |
30877,4 |
База распределения определяется только по тем видам продукции, на которые распределяются данные расходы. Так, база распределения общецеховых расходов – это итог графы 4, т. е. 3546,5 тыс. р. База распределения общехозяйственных расходов: 1026,8+2101,9=3128,7 тыс. р.
Итоговые затраты на производство за месяц, отражённые по дебету счетов 20-1 и 20-2 разделяются на две части. Одна часть затрат представляет собой незавершённое производство на конец месяца и соответствует конечному сальдо по счетам 20-1 и 20-2. Суммы затрат в незавершённом производстве по каждому варианту заданы в табл. 2 (42 операция).
Пояснения к таблице 8.Оборотно-сальдовая ведомость составляется на основании записей на бухгалтерских счетах. Итоговая сумма оборотов по дебету должна быть равна итоговой сумме оборотов по кредиту. Итоговая сумма остатков по дебету должна быть равна итоговой сумме остатков по кредиту.
Пояснения к таблице 9. Бухгалтерский баланс составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости. Конечные остатки на счетах бухгалтерского учёта по дебету переносятся в актив баланса, конечные остатки по кредиту – в пассив баланса.
Основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости. Для этого из остатков по дебету счёта 01 вычитают остатки по кредиту счёта 02 (10000 – 1000 = 9000 тыс. р.). По статье «Основные средства» в балансе отражаются также дебетовые остатки по счёту 08. Таким образов в балансе по данной статье будет отражена сумма 10147, 3 тыс. р. (9000 + 1147,3).
Нематериальные активы также отражаются в балансе по остаточной стоимости (15 – 5 = 10 тыс. р.).
По статье «Запасы» отражаются остатки на счетах 10, 20-1, 20-2, 43 и 97 (2172,5 + 547,2 + 9,7 + 1469,6 + 270 = 4469 тыс. р.).
«Дебиторская задолженность» - это остаток на счёте 75.
«Денежные средства и денежные эквиваленты» - сумма остатков на счетах 50 и 51 (5000 + 8378,5 = 8878,5 тыс. р.).
Таблица 9. Бухгалтерский баланс, тыс. р.
|
Наименование показателя |
На конец отчётного периода |
Наименование показателя |
На конец отчётного периода |
|
АКТИВ |
|
ПАССИВ |
|
|
I. Внеоборотные активы |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
Нематериальные активы |
10,0 |
Уставный капитал |
15000,0 |
|
Основные средства |
10147,3 |
Резервный капитал |
12,4 |
|
Итого по разделу I |
10157,3 |
Нераспределённая прибыль |
117,3 |
|
|
|
Итого по разделу III |
15129,7 |
|
II. Оборотные активы |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
- |
|
Запасы |
4469,0 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Дебиторская задолженность |
6367,6 |
Заёмные средства |
11000,0 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
8878,5 |
Кредиторская задолженность |
2507,5 |
|
Итого по разделу II |
19715,1 |
Доходы будущих периодов |
985,0 |
|
|
|
Оценочные обязательства |
250,2 |
|
|
|
Итого по разделу V |
14742,7 |
|
БАЛАНС |
29872,4 |
БАЛАНС |
29872,4 |
Статьи раздела IIIпассива баланса представляют собой остатки на соответствующих счетах.
«Заёмные средства» в составе краткосрочных обязательств – остаток на счёте 66.
«Кредиторская задолженность» - это сумма остатков на счетах 60, 68, 69 и 76 (1240 + 67,5 + 1050 + 150 = 2507,5 тыс. р.).
«Доходы будущих периодов» - остаток на счёте 98.
«Оценочные обязательства» - это сумма остатков на счетах 96-1 и 96-2 (100,2 + 150 = 250,2 тыс. р.).
Таблица 10. Отчёт о прибылях и убытках, тыс. р.
|
Наименование показателя |
За отчётный период |
За соответствующий период прошлого года |
|
Выручка |
9681,8 |
- |
|
Себестоимость продаж |
(8497,9) |
- |
|
Валовая прибыль (убыток) |
1183,9 |
- |
|
Коммерческие расходы |
(800,0) |
- |
|
Управленческие расходы |
- |
- |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
383,9 |
- |
|
Доходы от участия в других организациях |
- |
- |
|
Проценты к получению |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
- |
- |
|
Прочие доходы |
15 |
- |
|
Прочие расходы |
(90) |
- |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
308,9 |
- |
|
Текущий налог на прибыль |
(61,8) |
- |
|
Чистая прибыль (убыток) |
247,1 |
- |
Пояснения к таблице 10.Выручка от продаж отражается за минусом налога на добавленную стоимость, полученного с покупателей (11424,5 – 1742,7 = 9681,8 тыс. р.).
Себестоимость продаж – это сумма по 49-й операции.
Коммерческие расходы – сумма по 52-й операции.
Прочие доходы – сумма по 58-й операции.
Прочие расходы – сумма по 57-й и 60-й (60 + 30 = 90 тыс. р.).
Ставка налога на прибыль в 2013 году составляет 20%.