10.7. Анализ ассортимента и структуры продукции

В процессе анализа выполнения плана по ассортименту продукции производится его оценка (табл. 10.12).

Таблица 10.12. Анализ ассортименту продукции

Ассортимент	Выпуск продукции, млн.р.		Выполнение плана, %	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, млн.р.
	по плану	по отчету
Изделие А	11 200	13 500	120,50	11 200
Изделие Б	10 100	9200	91,09	9200
Изделие В	13 500	13 200	97,78	13 200
Итого	34 800	35 900	103,10	33 600

В выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск, но не выше плановых показателей.

Выполнение плана по ассортименту = 33 600/34 800 · 100 =  96,6 %.

Несмотря на перевыполнение фактического выпуска продукции на 3,16 %, план по ассортименту выполнен всего на 96,6 %. Необходимо выяснить, по каким причинам не выполнен план по производству изделия Б: отсутствие материалов, прекращение потребности в данном виде изделия в связи с отказом покупателей от его приобретения или другие причины (недостаток квалификации работников или нехватка современного оборудования). Выполнение плана по ассортименту стремится к 100 % и не может быть превышено.

Анализ структуры продукции предполагает изучение удельного веса каждого вида продукции в плановом и фактическом ее объеме, т.е. плановой и фактической структуры выпускаемой продукции, степени выполнения плана по структуре (табл. 10.13).

Таблица 10.13. Анализ структуры продукции

Виды продукции	Выпуск продукции, млн р.		Структура выпущенной продукции, %		Фактический выпуск при плановой структуре, млн р. ((итог гр. 2 · гр. 3) / 100)	Засчитывается в выполнение плана по структуре, млн р. (гр. 5 сравнивается с гр. 2)	Влияние структуры продукции на изменение объема продукции, млн р. (гр. 2 — гр. 5)
	по плану	по отчету	по плану	по отчету
А	1	2	3	4	5	6	7
Изделие А	11 200	13 500	32,18	37,60	11 553	11 553	+1947
Изделие Б	10 100	9200	29,02	25,63	10 418	9200	— 1218
Изделие В	13 500	13 200	38,80	36,77	13 929	13 200	— 729
Итого	34 800	35 900	100,00	100,00	35 900	33 953

На анализируемом предприятии уменьшение выпуска продукции произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделий Б и В уменьшился по сравнению планом на 3,39 % (29,02 — 25,63) и на 2,03 % (38,80 — 36,77), объем — на 1218 млн р. и 729 млн р. соответственно. Влияние изменения структуры продукции на ее объем определяется через изменение средних сопоставимых цен: из средней фактической сопоставимой цены вычитается средняя плановая сопоставимая цена и умножается на фактический выпуск продукции.

Выполнение плана по структуре составило (33 953/35 900)  100 = = 94,58 %, или 32,18 + 25,63 + 36,77 = 94,58 %.