- •Хозяйственной
- •Деятельности
- •Предприятия
- •Предисловие
- •Оглавление
- •Предмет, метод и приемы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •Выводы по результатам анализа
- •1.2. Комплексный экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
- •Показатели финансового состояния и платежеспособности
- •1.3. Приемы изучения причинно-следственных связей
- •1.4. Детерминированные приемы анализа
- •Математические приемы
- •Интегрирование
- •1.5. Стохастическое моделирование. Парная корреляция
- •1.6. Использование множественной корреляции в экономическом анализе
- •1.7. Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •1.8. Прием дисконтирования
- •1.9. Индексные приемы анализа
- •Окончание табл.1.17
- •1.10. Прием сложных и простых процентов
- •Глава 2 развитие приемов анализа с использование информационных технологий
- •2.1 Понятие информационных технологий и возможности их использования в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •2.2. Моделирование и технологические приемы анализа хозяйственной деятельности средствами Microsoft Excel
- •2.3. Дискриминантный анализ в системе стохастических наблюдений
- •Глава 3 экономическое содержание бухгалтерского баланса организации. Анализ средств и источников их формирования
- •3.1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации
- •Анализ состава и структуры внеоборотных активов приведен в табл.3.3.
- •3.3. Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств организации
- •Глава 4 анализ финансовых результатов
- •4.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Окончание табл.4.1
- •4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли
- •Факторов изменения прибыли от реализации, млн. Р.
- •4.3. Анализ резервов увеличения прибыли от реализации
- •4.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •(Чистой) прибыли, млн. Р.
- •Продолжение табл.4.13
- •4.5. Анализ рентабельности
- •4.6. Анализ маржинального дохода и точки безубыточности
- •Окончание табл.4.15
- •Глава 5. Анализ налогов и других обязательных платежей
- •5.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •5.2. Анализ структуры и динамики налогов и других обязательных платежей
- •5.3. Анализ факторов изменения налогов и платежей, включаемых в себестоимость
- •5.4. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из выручки
- •5.5. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из прибыли
- •Глава 6 анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •6.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
- •6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- •6.4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •6.5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •6.7. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Глава 7
- •7.3. Анализ показателей финансового состояния в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и новой бухгалтерской отчетностью (2009 г.)
- •7.3.1.2. Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •7.3.2. Анализ формирования чистых активов
- •7.3.3. Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •7.3.4 Анализ состояния расчетов
- •7.3.5. Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •7.3.6. Анализ движения денежных средств
- •7.3.7. Анализ деловой активности
- •7.4. Нерешенные вопросы и развитие анализа финансового состояния
- •7.4.1. Развитие анализа финансового состояния организаций в Республике Беларусь
- •7.4.2. Мониторинг финансового состояния организации: сравнение методик Республики Беларусь и Российской Федерации
- •7.4.3. Перспективы анализа показателей платежеспособности по денежным потокам
- •7.4.4. Формирование валовой прибыли при оценке финансового состояния
- •7.4.5. Совершенствование анализа платежеспособности на промышленных предприятиях
- •7.4.6. Оборачиваемость средств как показатели эффективности и финансового состояния организации
- •7.4.7. Формирование показателей чистой прибыли и рентабельности при оценке финансового состояния
- •7.5. Использование дискриминантного анализа при оценке финансового состояния
- •Приложение 7.2
- •Приложение 7.3
- •Раздел I
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •8.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •8.2. Анализ состава и структуры производственных основных средств
- •Окончание табл.8.1
- •8.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования производственных основных средств
- •8.4. Анализ факторов изменения фондоотдачи производственных основных средств
- •8.5. Анализ состояния производственных основных средств
- •8.6. Анализ использования основного оборудования
- •8.7. Анализ использования производственной мощности
- •Глава 9 анализ эффективности использования оборотных средств
- •9.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •9.2. Система показателей эффективности использования оборотных средств
- •9.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости производственных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •9.4. Оптимизация производственных запасов
- •Глава 10 анализ реализации и объема производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •10.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и объему производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции, работ и услуг
- •10.4. Анализ договорных обязательств
- •10.5. Анализ ритмичности
- •10.6. Анализ показателей качества
- •10.7. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •10.8. Затраты, связанные с качеством продукции
- •Глава 11 анализ эффективности использования рабочей силы и фонда заработной платы
- •11.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •11.2. Анализ динамики и выполнения плана по труду
- •Окончание табл.11.2
- •11.3. Анализ изменения среднегодовой выработки работающего за счет инновационных мероприятий
- •11.4. Анализ использования рабочего времени
- •Рабочее время
- •Время работы
- •Время перерывов
- •Ненормируемое
- •11.5. Анализ фонда заработной платы
- •11.5.1. Состав фонда заработной платы
- •11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы
- •11.5.4. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Анализ эффективности ценных бумаг и их инвестиционной привлекательности
- •12.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа ценных бумаг
- •12.2. Классификация ценных бумаг
- •12.3. Оценка ценных бумаг
- •Окончание табл.12.1
- •12.4. Анализ эффективности ценных бумаг
- •Окончание табл.12.2
- •12.5. Оценка инвестиционной привлекательности ценных бумаг
- •Анализ инвестиционной деятельности предприятия
- •13.1. Объекты, задачи и источники информации
- •Показатели эффективности
- •13.2. Анализ формирования величины инвестиций
- •13.3. Анализ эффективности инвестиций
- •Окончание табл.13.5
- •Глава 14 анализ лизинговой деятельности
- •14.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа лизинговой деятельности
- •14.2. Лизинговый платеж: методика формирования и расчет
- •14.3. Анализ эффективности лизинговой деятельности
- •Глава 15 анализ инновационной деятельности
- •15.1. Объекты, задачи анализа и источники информации.
- •Инноавационная деятельность
- •15.2. Инновационная деятельность предприятия и классификация инноваций
- •15.3. Анализ эффективности инновационной деятельности
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Окончание табл.15.1
- •Литература
7.3.4 Анализ состояния расчетов
Изучение состояния расчетов проводится ежемесячно и нарастающим итогом с начала года по данным отчета о состоянии расчетов (Форма № 12-ф (расчеты)) (приложение 7.5). Данные указанного отчета позволяют определить структуру дебиторской и кредиторской задолженности, удельный вес и структуру просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе свыше трех месяцев. Анализ состояния расчетов производится также по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 7.1) и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Методика анализа приведена в таблицах 7.5-7.8.
Дебиторская задолженность в целом снизилась на 20 239 млн.р. Это положительная тенденция на анализируемом предприятии.
В основном снижение произошло за счёт суммы задолженности покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию, поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги на 20 118 млн.р. Однако отрицательной характеристикой анализируемого предприятия является рост просроченной дебиторской задолженности, который составил 20 938 млн. р. в абсолютной сумме или 53,9%.
Анализируя кредиторскую задолженность, можно отметить её общее увеличение на 9 954 млн.р. или на 3,8 %. Это является отрицательной тенденцией. В основном это произошло за счет увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 19 565 млн.р. или на 12,1 %. Рост кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками частично был нивелирован уменьшением кредиторской задолженности по налогам и сборам, которая уменьшилась на 10 784 млн.р. или на 19,4 %. Положительным моментом в работе анализируемого предприятия явилось снижение просроченной кредиторской задолженности на 631 млн.р. Необходимо отметить и об отсутствии долгосрочной кредиторской задолженности.
Таблица 7.5. Анализ состава, структуры и темпов роста дебиторской задолженности
|
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчётный период |
Изменение суммы, млн. р. |
Изменение структуры, % |
Темп роста, % | |||||||||
|
Долгосрочная |
Краткосрочная |
Долгосрочная |
Краткосрочная |
долгосрочная |
краткосрочная |
долгосрочная |
краткосрочная |
долгосрочная |
краткосрочная | |||||
|
млн. р. |
уд. вес, % |
млн. р. |
уд. вес, % |
млн. р. |
уд. вес, % |
млн. р. |
уд. вес, % | |||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
--- |
--- |
146 801 |
100 |
--- |
--- |
126 562 |
100 |
|
-20 239 |
--- |
--- |
--- |
86,2 |
|
покупателей и заказчиков |
--- |
--- |
144 418 |
98,4 |
--- |
--- |
124 300 |
98,2 |
|
-20 118 |
--- |
-0,2 |
--- |
86,1 |
|
по налогам и сборам |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
по расчетам с персоналом |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
разных дебиторов |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
прочая дебиторская задолженность |
--- |
--- |
2 383 |
1,6 |
--- |
--- |
2 262 |
1,8 |
--- |
-121 |
--- |
+0,2 |
--- |
94,9 |
|
ПРОСРОЧЕННАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
--- |
--- |
38 815 |
26,8 |
--- |
--- |
59 753 |
47,2 |
--- |
+20 938 |
--- |
+20,4 |
--- |
153,9 |
Таблица 7.6. Анализ состава, структуры и темпов роста кредиторской задолженности
|
Наименование показателя |
Предыдущий период |
Отчётный период |
Изменение суммы, млн. р. |
Изменение структуры, % |
Темп роста, % | |||||||||
|
Долгосрочная |
Краткосрочная |
Долгосрочная |
Краткосрочная |
долгосрочная |
краткосрочная |
долгосрочная |
краткосрочная |
долгосрочная |
краткосрочная | |||||
|
млн. р. |
уд. вес, % |
млн. р. |
уд. вес, % |
млн. р. |
уд. вес, % |
млн. р. |
уд. вес, % | |||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
--- |
--- |
258 698 |
100 |
--- |
--- |
268 652 |
100 |
--- |
+9 954 |
--- |
--- |
--- |
103,8 |
|
перед поставщиками и подрядчиками |
--- |
--- |
162 328 |
62,7 |
--- |
--- |
181 893 |
67,7 |
--- |
+19 565 |
--- |
+5,0 |
--- |
112,1 |
|
перед покупателями и заказчиками |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
|
по расчетам с персоналом по оплате труда |
--- |
--- |
6 909 |
2,7 |
--- |
--- |
8 699 |
3,2 |
--- |
+1 790 |
--- |
+0,5 |
--- |
125,9 |
|
по прочим расчетам с персоналом |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
--- |
Окончание табл.7.6
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
по налогам и сборам |
--- |
--- |
55 660 |
21,5 |
--- |
--- |
44 876 |
16,7 |
--- |
-10 784 |
--- |
-4,8 |
--- |
80,6 |
|
по социальному страхованию и обеспечению |
--- |
--- |
26 599 |
10,3 |
--- |
--- |
27 662 |
10,3 |
--- |
+1 063 |
--- |
0 |
--- |
104,0 |
|
перед прочими кредиторами |
--- |
--- |
7 202 |
2,8 |
--- |
--- |
5 522 |
2,1 |
--- |
-1 680 |
--- |
-0,7 |
--- |
76,7 |
|
ПРОСРОЧЕННАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
--- |
--- |
10 631 |
4,1 |
--- |
--- |
10 000 |
3,7 |
--- |
-631 |
--- |
-0,4 |
--- |
94,1 |
Таблица 7.7. Степень покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменение, + |
Темп роста (гр. 3 /гр.2) х 100, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. Кредиторская задолженность, млн.р. |
258 698 |
268 652 |
+9 954 |
103,8 |
|
2. Дебиторская задолженность, млн.р. |
146 801 |
126 562 |
-20 239 |
86,2 |
|
3. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью в абсолютной сумме, млн.р. (стр.1 – стр.2); в процентах (стр.1/ стр. 2)* 100, % |
+111 897 176,2 |
+142 090 212,3 |
+30 193 +36,1 |
127,0 120,5 |
|
4. Денежные средства: остаток (форма № 4), млн.р. |
3 481 |
5 707 |
+2 226 |
163,9 |
|
5. Покрытие в абсолютной сумме остатков кредиторской задолженности денежными средствами (стр.4 – стр.1), млн.р. |
-255 217 |
-262 945 |
-7 728 |
- |
|
6. Коэффициент покрытия кредиторской задолженности денежными средствами (стр.4 / стр.1) *100, % |
1,3 |
2,1 |
+0,8 |
161,5 |
По результатам анализа степени покрытия кредиторской задолженности денежными средствами и соотношения кредиторской и дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы. На протяжении рассматриваемого периода произошло увеличение кредиторской задолженности на 9 954млн.р., при этом дебиторская задолженность уменьшилась на 20 239 млн.р. Тем не менее, как на начало, так и на конец отчетного периода, кредиторская задолженность превышала дебиторскую задолженность соответственно на 111 897 млн. р. (176,2 %) и на 142 090 млн.р. (212,3 %). Таким образом, превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на конец года увеличилось на 30 193 млн.р. (36,1 %).
Денежные средства предприятия не в состоянии покрыть в абсолютной сумме остатки кредиторской задолженности (на начало года денежные средства не покрыли кредиторскую задолженности на 255 217млн.р., на конец года – на 262 945 млн.р.).
Коэффициент покрытия кредиторской задолженности денежными средствами на конец года оказывается выше этого же показателя на начало года на 0,8 %, что свидетельствует о незначительном повышении степени финансовой независимости организации.
Таблица 7.8.Анализ состояния расчетов
|
Наименование показателей |
Единица измерения |
Источник информации |
На начало отчетного года |
На конец отчетного года |
Отклонение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общей величине дебиторской задолженности |
% |
Форма № 12-ф (расчеты), Форма № 1, № 5 бух. отчетности |
47,2 |
26,8 |
+20,4 |
|
Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей величине кредиторской задолженности |
% |
Форма № 12-ф (расчеты), Форма № 1, № 5 бух. отчетности |
3,7 |
4,1 |
-0,4 |
|
Отношение выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, к средним остаткам дебиторской задолженности |
% |
Форма № 1, № 2, № 4 бух. отчетности |
256,4 |
212,3 |
+44,1 |
|
Отношение выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, к средним остаткам кредиторской задолженности |
% |
Форма № 1, № 2, № 4 бух. отчетности |
132,9 |
115,6 |
+17,3 |
Окончание табл. 7.8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Удельный вес выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), обеспеченной поступлением денежных средств, в общей величине выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) |
% |
Форма № 2, № 4 бух. отчетности |
70,2 |
71,1 |
+0,9 |
|
Остатки денежных средств на счетах предприятия к просроченной кредиторской задолженности |
% |
Форма № 12-ф (расчеты), Форма № 1, № 4, № 5 бух. отчетности |
57,1 |
32,7 |
+24,4 |
|
Удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных средств |
% |
Форма № 1 бух. отчетности |
35,7 |
44,4 |
-8,7 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = выручка (нетто) от реализации / среднегодовые остатки дебиторской задолженности
Длительность оборота = среднегодовые остатки дебиторской задолженности х 365) / выручка (нетто) от реализации |
Количество оборотов
Длительность оборота |
Форма № 1, № 2 бух. отчетности |
1,7
59,4 |
1,5
69,6 |
+0,2
-10,2 |
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = выручка (нетто) от реализации / среднегодовые остатки кредиторской задолженности
Длительность оборота = среднегодовые остатки кредиторской задолженности х 365) / выручка (нетто) от реализации |
Количество оборотов
Длительность оборота |
Форма № 1, № 2 бух. отчетности |
3,2
117,8 |
3,0
132,2 |
+0,2
-14,4
|
Анализируя данные таблицы можно отметить значительный рост удельного веса просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности на 20,4 %. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности уменьшился в общей сумме кредиторской задолженности на 0,4 %. Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств снизился на 8,7%. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 0,2 оборота за отчетный период, что соответствует снижению длительности оборота на 10,2 дня. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности возрос на 0,2 оборота за период, что соответствует снижению длительности оборота на 14,4 дня.