Таблиця 11.4 Бухгалтерські проведення, що виконуються учасниками купівлі-продажу овдп

Угода з купівлі-продажу ОВДП		Депозитарій за угоди				Банк-продавець за угоди				Банк-покупець за угоди
		звичайної		репо		звичайної		репо		звичайної		репо
		Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	Між двома банками:					9831	9999	9831	9812	9999	9831	9999	9811
	у продавця	9831	9999	9831	9999
	у покупця	9999	9831	9999	9831
2	Між банком та його клієнтом або клієнтом банку та банком	9831	9832	9831	9812 (9813)	9831	9832	9831	9999	9832	9831	9811	9832
	Зворотна операція	9832	9831	9832	9811			9832	9999
3	Між банком та клієнтом іншого банку або навпаки — клієнтом банку та іншим банком					9831	9999	9831	9999	9999	9832	9999	9812
	у банку-продавця	9831	9999	9831	9999
	у банку клієнта-покупця	9999	9832	9999	9812 (9813)
	Зворотна операція:					9832	9999	9832	9999	9999	9831	9999	9811
	у банку клієнта-продавця	9832	9999	9832	9999
	у банку-покупця	9999	9831	9999	9811
4	Між клієнтами різних банків:					9832	9999	9832	9999	9999	9831	9999	9812
	у банку-продавця	9832	9999	9832	9999
	у банку клієнта-покупця	9999	9832	9999	9812 (9813)

У разі невиконання умов угоди репо відповідні цінні папери (за умовами угоди) залишаються в тимчасового власника, який розпоряджається ними на власний розсуд.

Національний банк України може надавати іншим банкам кредит під забезпечення державними цінними паперами (ломбардний кредит).

Надання ломбардного кредиту, включаючи його бухгалтерський та депозитарний облік, регламентується тимчасовим «Положенням про порядок рефінансування Національним банком України ко­мерційних банків під забезпечення державних цінних паперів», затвердженим постановою Правління Національного банку України від 28.09.95 № 246.

Надання ломбардного кредиту здійснюється в разі укладення відповідної угоди між регіональним управлінням Національного банку України та іншим банком передачею до депозитарію Національного банку України депо-розпорядження про блокування необхідної кількості державних облігацій під забезпечення ломбардного кредиту.

У разі збігу всіх відповідних показників у депо-розпорядженні та в укладеній угоді між двома сторонами Національний банк України надає кредит банку-заставодавцю.

При цьому в депозитарії Національного банку України здійснюються записи:

Д-т рахунка 9831 (банку-заставодавця) — «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку»

К-т рахунка 9851 (банку-заставодавця) — «Облігації державних позик, що заблоковані під забезпечення ломбардного кредиту».

Після цього надаються виписки банку-заставодавцю з відповід­них рахунків депо.

Отримавши виписки, банк блокує облігації під забезпечення ломбардного кредиту, що в обліку відображується записом:

Д-т рахунка 9831 (банку-заставодавця) — «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку»

К-т рахунка 9851 (банку-заставодавця) — «Облігації державних позик, що заблоковані під забезпечення ломбардного кредиту».

Облігації під забезпечення ломбардного кредиту розблоковуються після повернення кредиту.

У разі збігу усіх відповідних показників у депо-розпорядженні та повідомленні, після їх отримання депозитарієм Національного банку України, останнім здійснюються проведення:

Д-т рахунка 9851 (банку-заставодавця) — «Облігації державних позик, що заблоковані під забезпечення ломбардного кредиту»

К-т рахунка 9831 (банку-заставодавця) — «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку».

За результатами цих записів депозитарій Національного банку України надає виписки з відповідних рахунків банку-заставо­давцю, що розблоковує відповідні облігації.

При цьому здійснюються проведення:

Д-т рахунка 9851 (банку-заставодавця) — «Облігації державних позик, що заблоковані під забезпечення ломбардного кредиту»

К-т рахунка 9831 (банку-заставодавця) — «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку».

Сплата процентів за облігаціями здійснюється власникам облігацій, зареєстрованих у депозитарній системі. Якщо дата сплати процентів (погашення) облігацій припадає на неробочий день, ці операції проводяться, починаючи з першого наступного за ним робочого дня.

За п’ять робочих днів до терміну сплати процентів за облігаціями (без урахування дня погашення) відбувається їх блокування.

У Національному банку України здійснюються записи.

• За умови, якщо власником облігацій є інший банк:

Д-т рахунка 9831 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку»

К-т рахунка 9821 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку, заблоковані для сплати процентів або погашення».

• За умови, якщо власниками облігацій є клієнти банку:

Д-т рахунка 9832 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів банку»

К-т рахунка 9822 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів-резидентів банку, заблоковані для сплати процентів або наступного погашення».

Операція блокування у банках проводиться на підставі виписок Національного банку України з рахунків депо 9821, 9822, 9831, 9832:

• за умови блокування облігацій, що є власністю банку:

Д-т рахунка 9831 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку»

К-т рахунка 9821 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку, заблоковані для сплати процентів або погашення»;

• за умови блокування облігацій, які є власністю клієнтів банку:

Д-т рахунка 9832 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів банку»

К-т рахунка 9822 (щодо кожного власника облігацій) — «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів-резидентів банку, заблоковані для сплати процентів або наступного погашення».

За даними рахунків 9821, 9822 Національний банк України формує реєстр власників облігацій внутрішньої державної позики за ф. Д4. Узагальнені дані цього реєстру (згідно з ним формується платіжне доручення на переказування коштів Державного бюджету на сплату процентів за облігаціями) передаються до Державного казначейства України.

Наступного робочого дня після переказування процентів проводиться розблоковування облігацій:

• у разі розблоковування облігацій, що є власністю банку:

Д-т рахунка 9821 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку, заблоковані для сплати процентів або погашення»

К-т рахунка 9831 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку»;

• у разі розблоковування облігацій, які є власністю клієнтів банку:

Д-т рахунка 9822 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів-резидентів банку, заблоковані для сплати процентів або наступного погашення»

К-т рахунка 9832 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів банку».

Після отримання банками суми процентів за облігаціями розподіл коштів між власниками облігацій проводиться банком згідно з реєстром ф. Д4.

За виписками Національного банку України з рахунків депо 9821, 9822, 9831, 9832 банк розблоковує облігації, які перебувають:

• у власності банку:

Д-т рахунка 9821 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку, заблоковані для сплати процентів або погашення»

К-т рахунка 9831 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку»;

• у власності клієнтів банку:

Д-т рахунка 9822 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів-резидентів банку, заблоковані для сплати процентів або наступного погашення»

К-т рахунка 9832 (щодо кожного власника облігацій) — «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів банку».

Погашення облігацій здійснюється Державним казначейством України за номінальною вартістю.

За п’ять робочих днів до погашення облігацій (із днем погашення включно) відбувається їх блокування.

У Національному банку України виконуються відповідні проведення:

• за умови, що власником облігацій є банк:

Д-т рахунка 9831 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку»

К-т рахунка 9821 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку, заблоковані для сплати процентів або погашення»;

• за умови, що власниками облігацій є клієнти банку:

Д-т рахунка 9832 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів банку»

К-т рахунка 9822 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів-резидентів банку, заблоковані для сплати процентів або наступного погашення».

Операція блокування в банках здійснюється аналогічно після отримання виписок із депо-рахунків.

У разі погашення облігацій у Національному банку України здійснюються такі проведення.

• На кількість облігацій, котрі погашаються, за умови, що власником облігацій є банк:

Д-т рахунка 9821 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку, заблоковані для сплати процентів або погашення»

К-т рахунка 9999 «Облігації державних позик в обігу».

• На кількість облігацій, котрі погашаються, у разі, коли власником облігацій є клієнти банку:

Д-т рахунка 9822 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів-резидентів банку, заблоковані для сплати процентів або наступного погашення»

К-т рахунка 9999 «Облігації державних позик в обігу».

Національний банк України надає банкам виписки з рахунків депо 9821, 9822 та 9999.

Банки, отримавши кошти та виписки з рахунків депо, здійснюють проведення на рахунках депо.

• На кількість облігацій, котрі погашаються за умови, що влас­ником облігацій є банк:

Д-т рахунка 9821 «Облігації державних позик, що перебувають у власності банку, заблоковані для сплати процентів або погашення»

К-т рахунка 9999 «Облігації державних позик в обігу».

• На кількість облігацій, котрі погашаються, у разі, коли власником облігацій є клієнт банку:

Д-т рахунка 9822 «Облігації державних позик, що перебувають у власності клієнтів-резидентів банку, заблоковані для сплати процентів або наступного погашення»

К-т рахунка 9999 «Облігації державних позик в обігу».