2.4. Способи технології облікового процесу

Опрацювання інформації в обліковій системі — це проходження інформації протягом кожного облікового періоду через відповідні фази циклу самого процесу опрацювання. Опрацювання інформації може здійснюватись одним із трьох методів, наведених нижче, або за допомогою комбінації цих методів.

• Ручний спосіб опрацювання облікової інформації в банках не використовується, але застосовується у навчальному процесі для кращого розуміння матеріалу.

• Механізований спосіб використовується для запису операцій, що повторюються багато разів і мають однаковий зміст, наприклад, касові машини для приймання платежів від населення. Цей спосіб швидко витісняється комп’ютерним опрацюванням даних.

• Автоматизований спосіб з використанням комп’ютерів, іншого електронного обладнання та відповідного програмного забезпечення. Це — основний спосіб опрацювання облікової банківської інформації.

Рекомендована література

1. Облік та аудит у комерційних банках / А. М. Герасимович, Т. В. Кривов’яз, О. А. Мазур та ін.; за ред. А. М. Герасимовича. — Львів: Фенікс, 1999. — 512 с.

2. Бутинець Ф. Ф. Організація бухгалтерського обліку. Збірник вправ: Навч. посібник. — Житомир: ЖІТІ, 1997. — 592 с.

3. Кузьмінський А. М., Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація обліку, конт­ролю і аналізу: Підручник. — К: Вища школа, 1993. — 223 с.; іл.

Контрольні питання

1. Дати характеристику загальної побудови облікового процесу.

2. Пояснити сутність і назвати процедури первинного, поточного і підсумкового обліку.

3. Охарактеризувати форми бухгалтерського обліку та їх вплив на організацію облікового процесу.

4. Охарактеризувати послідовність опрацювання облікової інформації протягом звітного періоду.

5. Дати характеристику річного циклу опрацювання облікової інформації. Вказати фази циклу, що мають місце наприкінці звітного періоду.

6. У чому полягають особливості плану рахунків бухгалтерського обліку у комерційних банках?

7. Класифікація бухгалтерських рахунків.

8. Що є об’єктом обліку на позабалансових рахунках?

9. Пояснити особливості організації позабалансового обліку в банках.

10. Пояснити сутність, переваги й обмеження застосування ручного, механізованого та автоматизованого способів опрацювання облікової інформації.

Навчальні завдання

1. Скласти схему бухгалтерського обліку за меморіально-ордер­ною формою рахівництва.

2. Скласти схему бухгалтерського обліку за журнально-ордер­ною формою рахівництва.

3. Скласти схему бухгалтерського обліку за автоматизованою формою рахівництва.

4. Визначити вид і характер наведених бухгалтерських рахунків і відобразити інформацію у табл. 2.1.

Таблиця 2.1

Вид рахунку	Активний	Пасивний	Клас плану рахунків
Балансові постійні тимчасові Позабалансові

• банкноти та монети в касі банку;

• нарахування працівникам банку за заробітною платою;

• резерв під стандартну заборгованість інших банків;

• операційні основні засоби;

• поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності;

• короткострокові депозити фізичних осіб;

• короткострокові кредити суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;

• прострочені нараховані доходи за кредитами суб’єктам го- сподарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями;

• відрахування в резерв під заборгованість інших банків;

• загальні резерви;

• інші процентні доходи;

• сумнівні гарантії, що надані банкам;

• комісійні витрати на кредитне обслуговування;

• надана застава;

• прибутки та збитки минулих років;

• прості векселі, емітовані банком.

5. У комерційному банку «Альфа» залишки на рахунках обліку доходів і витрат на 31 грудня склали (тис. грн):

• процентні доходи — 93000;

• комісійні доходи — 11000;

• процентні витрати — 45000;

• адміністративні витрати — 21000.

Скласти підсумкові бухгалтерські проведення і визначити фінансовий результат поточного року.

6. Баланс комерційного банку «Бета» на 1 січня поточного року мав такий вигляд (грн):

АКТИВИ:

банкноти і монети в касі банку — 167 000;

коррахунок в НБУ — 28 000;

цінні папери в портфелі банку на продаж — 10 000;

кредити, надані клієнтам — 40 000;

нараховані проценти за кредитами, наданими клієнтам — 3 500;

операційні основні засоби — 20 000;

знос основних засобів — (12 000).

Усього активів — 256 500.

Зобов’язання:

депозити інших банків — 30 000;

вклади населення — 57 000;

поточні рахунки клієнтів — 50 000;

нараховані проценти за депозитами фізичних осіб — 6500.

Усього зобов’язань — 143 500.

Капітал:

статутний капітал — 100 000;

загальні резерви банку — 10 000;

результати минулих років — 3000.

Усього капіталу — 113 000.

Усього зобов’язань і капіталу — 256 500.

Протягом поточного року банком «Бета» проведені операції:

2.01. Клієнтами банку з поточних рахунків погашено кредит на суму 25 000 грн, сплачено нарахованих процентів — 2500 грн. Проценти нараховувались з розрахунку 30% річних за методом «Факт/факт».

10.02. Від іногородніх платників клієнтам банку надійшли кош­ти на суму 17 000 грн.

1.04. Банком куплено в іногороднього постачальника два комп’ю­тери по 5000 грн кожний, строком служби п’ять років. Амортиза­ція нараховується рівномірно. На вже діючі основні засоби амор­тизація протягом поточного року нараховувалась із розрахунку 10% річних.

1.08. Банком видано короткостроковий кредит іногородньому клієнту на суму 20 000 грн строком на півроку під 30 % річних, які сплачуються клієнтом щоквартально. За серпень, вересень і жовтень нараховану суму процентів клієнтом сплачено.

1.09. Прийнято готівкою вклад від фізичних осіб строком на шість місяців на суму 7000 грн із розрахунку 18 % річних. Сплата процентів передбачена після закінчення строку дії депозитних угод.

20.09. Отримані комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування клієнтів — 3270 грн.

За вказаними операціями скласти бухгалтерські записи, а також коригуючі проведення. Скласти оборотно-сальдовий баланс і звіт про прибутки і збитки станом на 31 грудня поточного року.