Тема 9. Організація обліку касових операцій банку

План

1. Організація обліку операцій прибуткової каси.

2. Організація обліку операцій вечірньої каси і каси перерахун­ку готівки.

3. Організація обліку операцій видаткової каси.

4. Організація контролю касових операцій.

9.1. Організація обліку операцій прибуткової каси

Організація бухгалтерського обліку касових операцій комерційних банків регламентується Інструкцією №1» З організації емісійно-касової роботи в установах банків України», затвердженою Постановою Правління НБУ від 07.07.94 р. № 129 зі змінами та доповненнями, Інструкцією щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвердженою Постановою Правління НБУ від 21.11.1997 р. № 388 зі змінами та доповненнями, Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України, затвердженою Постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69.

Операційна каса комерційного банку складається з:

прибуткової каси;

видаткової каси (або прибутково-видаткової);

вечірньої каси;

каси перерахунку;

кас банку при підприємствах та організаціях;

сховища та резервних фондів, що у ньому зберігаються.

Прибуткові касові операції оформляються такими первинними документами: об’явою на внесення готівки, прибутковим касовим ордером, квитанцією або повідомленнями. Перед прийман­ням готівки у касу банку перевіряється відповідність та правильність заповнення прибуткових документів.

а) за об’явами на внесення готівки з видачею квитанції в операційному залі приймаються гроші від підприємств, об’єднань, організацій, установ, фізичних осіб у сплату будь-яких платежів.

б) за прибутковими касовими ордерами з видачею підписаних касиром копій прибуткових касових ордерів з відбитком печатки касира приймається готівка:

• від працівників банку;

• від громадян для здійснення вкладних операцій (після цього робиться запис у вкладній книжці).

в) від населення — квитанції та повідомлення про сплату комунальних платежів та інших послуг.

Записи в прибуткових касових документах ведуться з великої літери обов’язково з початку рядка, чітко, без скорочень, вільне місце прокреслюється. В ордерах, об’явах, квитанціях, повідомленнях ніякі виправлення недопустимі.

Перед тим, як працівник банку передасть в касовий вузол зазначені документи щодо прийняття готівки, операційний працівник повинен проконтролювати чинність форми документа, правильність її заповнення, відповідність суми, вказаної в документі цифрами та прописом, наявність підпису особи, яка вносить гроші, підписати документи.

Проконтрольовані документи операційний працівник вводить у комп’ютерну базу даних, виконуючи бухгалтерські проведення.

1. Приймання готівки в головному банку:

— за об’явами Д-т 1001, К-т 2600;

• від населення для зарахування на депозити (вклади) Д-т 1001, К-т 2620 або 2630;

• від працівників банку за меморіальними ордерами Д-т 1001, К-т 2202;

• зарахування до операційної каси залишків коштів безбалансових відділень, обмінних пунктів (подвійне проведення):

Д-т 1007, К-т 1002 або 1003; Д-т 1001, К-т 1007;

• зарахування інкасованої виручки підприємств, організацій, установ (подвійне проведення):

• Д-т 1005, К-т 2600; Д-т 1001, К-т 1005;

• оприбуткування в операційну касу сум підкріплень від інших установ банків:

• Д-т 1811, К-т 1200, Д-т 1001, К-т 1811;

2. У безбалансових відділеннях сплата населенням комунальних платежів та платежів від інших платних послуг з подальшим перерахуванням отриманих сум за призначенням відображається в обліку записами:

Д-т 1002; К-т 2902;

Д-т 2902; К-т 1200 / рахунок отримувача.

3. Надходження в обмінні пункти гривні від продажу іноземної валюти та одночасне утримання з фізичної особи обов’язкового збору Пенсійного страхування та перерахування cуми збору до державного Пенсійного фонду відображається в обліку записами:

Д-т 1003; К-т 3801;

Д-т 1003; К-т 3622.

4. Зарахування грошей на вклади фізичних осіб за магнітними картками відображається записом:

Д-т 1002; К-т 2620, 2630.

5. Облік фальшивих банкнот та монет (фальшиві гроші) ведеться на позабалансових рахунках на підставі розпоряджень Управління грошового обігу (в Головному банку), уповноваженого працівника у філіях.

До передання правоохоронним органам фальшиві і пошкоджені гроші оприбутковують на позабалансовий рахунок № 9819 «Інші цінності і документи»: Д-т 9819; К-т 9910.

Після передання і до отримання остаточного висновку від правоохоронних органів — на позабалансовому рахунку № 9899 «Інші цінності в дорозі»: Д-т 9910; К-т 9819; Д-т 9899; К-т 9910.

Після отримання остаточного висновку від правоохоронного органу сума фальшивих грошей знімається з обліку записом: Д-т 9910; К-т 9899.

Касир після отримання надісланих внутрішнім порядком прибуткових касових документів перевіряє дату, наявність і тотожність зразкам підписів операційних працівників, звіряє відповідність сум, указаних у документі цифрами і літерами, викликає особу, яка вносить гроші, і приймає готівку поаркушним перерахуванням. Після приймання грошей касир звіряє суму, вказану у прибутковому документі, з сумою фактично виявленою при підрахунку. У разі відповідності сум касир підписує об’яву, квитанцію і ордер до неї, ставить на квитанції печатку і видає її особі, яка внесла гроші. Ордер до об’яви касир надсилає відповідальному працівникові, який веде касовий журнал, а об’яву залишає в себе.

Якщо клієнтом гроші до каси банку не були внесені, прибуткові документи касир повертає операційним працівникам для з’ясування. Після з’ясування на квитанціях за підписами керівника і головного бухгалтера або їх заступників вказуються причини, з яких гроші не були внесені. У цих випадках операційний працівник відміняє (не підтверджує) відповідне бухгалтерське проведення в «операційному дні банку».

Касир веде щоденні записи прийнятих і виданих сум у Книзі прийнятих і виданих грошей (цінностей). Наприкінці дня касир складає довідку касира прибуткової каси про суму прийнятих грошей і кількість документів, що надійшли до прибуткової каси. Прийняті протягом операційного дня гроші касир формує у пачки і разом з прибутковими документами і довідкою касира прибуткової каси здає завідувачу каси під розписку у Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей.

Наприкінці операційного дня на підставі прийнятих документів операційний працівник роздруковує касовий журнал.

Ведення касового журналу з прибутку, як правило, здійснюється автоматизовано в «операційному дні банку».

Указані в довідці касира прибуткової каси касові обороти звіряються з даними касового журналу, роздрукованого з комп’ю­терної бази.

Факт звіряння оформляється підписами касира і операційних працівників на довідці касира. У касовому журналі підписується операційний працівник та завідувач каси після звіряння загальних залишків по касі.

Уся готівка, яка надійшла до закінчення операційного дня, має бути оприбуткована в касі і зарахована на відповідні рахунки за балансом банку в той самий робочий день.