1327308486__gos_jekz(для телефона)

максимальна, называется точкой Лаффера. Считается, что номинальная налоговая нагрузка должна быть несколько ниже точки Лаффера, так как более высокие значения вынуждают налогоплательщиков нарушать налоговое законодательство.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлена следующая налоговая система.

Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина; Региональные налоги:

налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог;

налог на имущество физических лиц. Специальные налоговые режимы:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);

упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вменённый до-

ход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе

продукции.

23.8. Расчет численности работающих сервисного предприятия по категории персонала

Кадры предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (услуг), т.е. занятые основной производственной деятельностью, представляют промышленно-производственный персонал.

Работники промышленно-производственного персонала подразделяются на две основные группы - рабочие и служащие.

461

Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных.

В группе служащих выделяют следующие категории работающих: руководители – лица, наделенные полномочиями принимать управ-

ленческие решения и организовывать их выполнение. Они подразделяются на линейных, возглавляющих относительно обособленные хозяйственные системы, и функциональных, возглавляющих функциональные отделы или службы;

специалисты – работники, занятые инженерно-техническими, экономическими, бухгалтерскими, юридическими и другими аналогичными видами деятельности;

собственно служащие – работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание и делопроизводство (агенты, кассиры, контролеры, делопроизводители, учетчики, чертежники и др.)

Норма численности – это установленная численность работников определенного профессионально-квалификационного состава, необходимая для выполнения конкретных производственных, управленческих функций или объемов работ.

Расчет руководителей, специалистов и служащих может производит-

ся:

-по типовому (фактическому) штатному расписанию;

-методом многофакторного анализа функционального разделения труда (см. справочник «Нормативы численности руководителей, специалистов и служащих автотранспортных организаций»).

Основными методами расчета количественной потребности в персонале являются расчеты:

– по трудоемкости производственной программы;

– по нормам выработки;

– по нормам обслуживания;

– по рабочим местам.

Норматив численности работников (основных рабочих-сдельщиков) (Нч) по трудоемкости производственной программы определяется по формуле

где Тпл – плановая трудоемкость производственной программы, нормо-ч; Фн – нормиованный баланс рабочего времени одного рабочего в год,

ч;

Кв.н – коэффициент выполнения норм времени рабочими.

Плановая трудоемкость производственной программы определяется по плановому нормативу трудовых затрат на единицу продукции, умноженному на плановый выпуск продукции.

Численность рабочих по нормам выработки определяется по форму-

ле

462

где ОПпл – плановый объем продукции (выполняемых работ) в установленных единицах измерения за определенный период времени;

Нвыр – плановая норма выработки в тех же единицах измерения и за тот же период времени.

Количественная характеристика персонала измеряется списочной, явочной и среднесписочной численностью работников.

Списочная численность – это численность работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников.

Явочная численность – это количество работников списочного состава, явившихся на работу. При планировании явочное число рабочих в смену (Nяв) – это нормативная численность рабочих для выполнения производственного сменного задания по выпуску продукции.

где Тр – производственная программа, нормо-час; tсм – продолжительность рабочей смены, час; Др – число рабочих дней в плановом периоде; nсм – число рабочих смен в сутках;

К – плановый коэффициент выполнения норм.

Среднесписочная численность применяется для оценки численности за определенный период. Среднесписочная численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца, включая праздничные и выходные дни и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Планирование численности основных рабочих в аппаратных процессах и вспомогательных рабочих, выполняющих работы, на которые имеются нормы обслуживания, сводится к определению общего количества объектов обслуживания с учетом сменности работ:

где Ко – количество единиц установленного оборудования; Но – норма обслуживания (количество единиц оборудования, обслу-

живаемое одним рабочим); С – количество рабочих смен;

463

Ксп – коэффициент перевода явочной численности рабочих в списоч-

ную.

В прерывных производствах Ксп определяется как отношение номинального фонда времени к полезному (эффективному), а в непрерывных – как отношение календарного фонда времени к полезному (эффективному).

23.9. Организация оплаты труда персонала сервисных предприятий

Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, участвующих в производственном процессе. В большей степени она определяется количеством и качеством затраченного труда, но значительную роль играют рыночные факторы – спрос и предложение труда; сложившаяся конкретная конъюнктура рынка, территориальные аспекты, законодательные нормы и т.д.

Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам предприятия в соответствии с производственными затратами труда ил по результатам труда.

При разработке системы оплаты труда используются три базовых элемента, определяющих в своем сочетании все виды оплаты труда:

1)тарифная система;

2)нормы затрат труда;

3)формы и системы оплаты труда.

Тарифная система – это совокупность государственных нормативов, посредством которых осуществляются дифференциация и регулирование оплаты труда различных групп работников в зависимости от сложности и условий труда, особенностей и народнохозяйственного значения отдельных отраслей и районов страны.

Нормирование труда позволяет установить обоснованные нормы его затрат. Нормы применяются для измерения результатов труда. Они служат основой для его оплаты и материального поощрения работников.

Основными элементами тарифной системы являются следующие: тарифные ставки, тарифные сетки, тарифно – квалификационные справочники и схемы должностных окладов (т.н. штатное расписание).

Тарифная ставка определяет размер оплаты труда рабочего за единицу времени (час, смена, месяц).

При отсутствии данных о тарифных ставках рабочих, но при известном среднем тарифном коэффициенте средняя тарифная ставка определяется по формуле:

464

где Т1 – тарифная ставка 1-го разряда; Кс – средний тарифный коэффициент

Существуют две основные формы заработной платы – повременная и сдельная.

При повременной заработной плате размер заработной платы устанавливается в зависимости от количества отработанного времени (в часах или днях) и тарифной ставки (часовой или дневной) или установленного оклада.

Повременная форма оплаты применяется, если:

–производственный процесс строго регламентирован;

–функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса;

–увеличение выпуска продукции может привести к браку или ухудшению ее качества;

–поточные и конвейерные типы производства функционируют в строго заданном ритме.

При сдельной заработной плате размер заработной платы определяется в зависимости от количества произведенной продукции (работ, услуг)

ирасценок за единицу продукции (работ, услуг).

Сдельная форма оплаты труда применяется, если:

–существуют количественные показатели, которые непосредственно зависят от конкретного работника;

–возможен точный учет объемов выполненных работ;

–рабочие конкретного участка могут увеличить выработку или объем выполняемых работ;

–имеется возможность технического нормирования труда.

Расценки рассчитываются в соответствии с тарифной ставкой, соответствующей разряду данного вида работ, и с установленной нормой времени (выработки):

где Чт.ст – часовая тарифная ставка по разряду данного вида работ; Нвр – норма времени на выполнение единицы работы, ч; Нвыр – норма выработки за единицу времени.

Квалификационный уровень работника может определяться по фактической заработной плате, тарифной заработной плате и исчисляется по тарифным ставкам (окладам).

465

23.10.Формирование и распределение прибыли предприятия для целей налогообложения

Прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности, источником финансирования производственных и социальных расходов, дополнительного вознаграждения работников.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (глава 25 «Налог на прибыль предприятия») определены основные условия формирования и распределения прибыли предприятия.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется полученным доходом предприятия, уменьшенным на величину производственных расходов.

Кдоходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях, от операций купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада; в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); в виде дохода прошлых лет; в виде полученный положительной разницы, полученной от переоценки имущества; в виде стоимости излишков товарноматериальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

Красходам относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), и внереализационные расходы.

Сумма налога на прибыль предприятия определяется произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль. Налоговая ставка принимается для предприятий в размере 24 процентов (если иное не предусмотрено законодательством).

После уплаты налога из прибыли формируется чистая прибыль предприятия. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и используется для технического его совершенствования, расширения производства и социального развития.

Следует отметить, что абсолютный размер прибыли, характеризует экономический эффект, эффективность же деятельности предприятия определяется рентабельностью. Наиболее предпочтительны для оценки эффективности деятельности предприятия является:

466

–рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) исчисляется путем отношения прибыли к сумме затрат по реализованной продукции;

–рентабельность продаж исчисляется отношением прибыли от реализации продукции к сумме полученной выручки;

–рентабельность капитала исчисляется отношением прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестиционного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного и т.д.

Показатели рентабельности позволяют судить об экономической деятельности предприятия и о возможностях расширения производства за счет собственных накоплений.

23.11.Состав и источники финансирования капитальных вложений

Инвестиции – это долгосрочные вложения капитала в различные сферы экономики в целях создания новых и модернизации действующих предприятий, освоения новейших технологий и техники, увеличения и совершенствования производимой продукции, работ, услуг, которые пользуются спросом на потребительском рынке.

Под капитальными вложениями следует понимать затраты на создание новых, реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующих основных фондов и производственных мощностей народного хозяйства при их планомерной циркуляции из заготовительной стадии в стадию строительного производства, а затем в стадию реализации продукции, где они превращаются в накопления.

Экономическая структура капитальных вложений отражает их целевое назначение: инвестиции непосредственно в отрасли производственной и непроизводственной сферы. Соотношение капитальных вложений в отраслях экономики между объектами производственного и непроизводственного назначения примерно составляет 3:1.

На практике инвестиции разделяют на реальные (капиталообразующие) инвестиции – это вложения в строительство новых, реконструкцию или техническое перевооружение существующих предприятий, производств и финансовые (портфельные) инвестиции – это вложения средств в покупку акций и ценных бумаг государства, других предприятий, инвестиционных фондов. В первом случае предприятие – инвестор, вкладывающее средства, увеличивает свой производственный капитал – основные производственные фонды и необходимые для их функционирования оборотные средства. Во втором случае инвестор увеличивает свой финансовый капитал, получая дивиденды – доход на ценные бумаги.

467

Источниками инвестиций являются:

–централизованные средства из федерального и местных бюджетов;

–льготные государственные инвестиционные кредиты;

–централизованные внебюджетные инвестиционные фонды;

–собственные средства предприятий;

–средства индивидуальных застройщиков;

–иностранные инвестиции.

Рис. 23.3. Собственные источники и формы финансирования инвестиционных проектов

Инвестирование в зависимости от источников может быть: межгосударственным, республиканским, муниципальным, осуществляемым предприятиями за счет собственных и заемных средств, совместным, осуществляемым гражданами, общественными и религиозными организациями, предприятиями различных негосударственных форм собственности, иностранными.

Внешние источники финансирования

Рис. 23.4. Внешние источники финансирования инвестиционных проектов

468

23.12.Инвестиционные проекты. Эффективность инвестиционных проектов

Инвестиции – это вложения финансовых средств в различные виды экономической деятельности в целях сохранения и увеличения капитала.

Инвестиционный проект – планируемая и осуществляемая система мероприятий по вложению капитала в создаваемые или модернизируемые материальные объекты, технологические процессы, а также в различные виды предпринимательской деятельности в целях её сохранения и расширения.

Для оценки коммерческой эффективности проекта используют следующие показатели:

чистый доход; чистый дисконтированный доход (ЧДД);

индекс доходности (ИД); внутренняя норма доходности (ВНД); срок окупаемости инвестиций.

Чистый доход предприятия от реализации инвестиционного проекта представляет собой разницу между поступлениями (притоком средств) и выплатами (оттоком средств) предприятия в процессе реализации проекта применительно к каждому интервалу планирования.

Поступления – это результат деятельности предприятия в процессе осуществления проекта в виде выручки от реализации производственной продукции.

Выплаты предприятия делятся на капитальные (единовременные) и текущие затраты. К капитальным затратам (вложениям) относятся расходы, которые направлены на создание производственных мощностей и разработку продукции.

Для того чтобы отразить уменьшение абсолютной величины чистого дохода от реализации проекта в результате снижения «ценности» денег с течением времени, используется коэффициент дисконтирования α, который рассчитывается по формуле:

где Е- норма дисконтирования (норма дисконта) в размере 25%; t- порядковый номер временного интервала получения дохода.

Значение коэффициента дисконтирования для заданного интервала (периода) реализации проекта определяется выбранным значением нормы дисконтирования.

Норма дисконтирования (норма дисконта) рассматривается в общем случае как норма прибыли на вложенный капитал, т.е. как процент прибы-

469

ли, который инвестор или предприятие хочет получить в результате проекта.

Расчет чистого дисконтированного дохода можно представить в следующем формализованном виде:

ТT

где t – номер временного интервала реализации проекта; Т- срок реализации проекта (во временных интервалах); Rt- поступления от реализации проекта;

Зt – текущие затраты на реализацию проекта; αt-коэффициент дисконтирования;

Кt- капитальные вложения в проект.

Критерий эффективности инвестиционного проекта выражается следующим образом: ЧДД >0 проект эффективен и может приносить прибыль в установленном объеме. Отрицательное значение чистого дисконтированного дохода свидетельствует о неэффективности проекта.

Индекс доходности проекта позволяет определить, сможет ли текущий доход от проекта покрыть капитальные вложения в него:

Т

(Rt Зt ) t

ИД t 1 . (23.21)

T

Kt t t 1

Эффективным считается проект, индекс доходности которого выше единицы.

Внутренняя норма доходности – это такая норма дисконта, при которой величина доходов от текущей деятельности предприятия в процессе реализации проекта равна приведенным капитальным вложениям.

Срок окупаемости инвестиций представляет собой минимальный временной промежуток, измеряемый в месяцах, кварталах или годах, начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные с реализацией инвестиционного проекта, покрываются суммарными результатами от его осуществления.

23.13.Предпринимательство. Особенности предпринимательской деятельности

Физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста, имеет право заниматься предпринимательской деятельностью в установленном законом порядке индивидуально или путем создания юридических лиц.

470