Тема 1.6 Производственный план

(Главная задача плана производства состоит в том, чтобы доказать потенциальным партнерам состоятельность проекта с производственной и технологической стороны. Производственный план обычно разрабатывается с перспективой на 3 года. Но возможны и другие сроки.)

1. Расчет стоимости аренды помещения (не рассчитываются в случае выкупа помещения в собственность)

2. Расчет коммерческих расходов (ежемесячные расходы на коммунальные услуги, горячую, холодную воду, плату за пользование телефоном, электроэнергию)

3. Затраты на ремонт помещения (капитальный, косметический)

4. Закупка необходимого оборудования (с указанием видов оборудования, количества, качественные характеристики, основных поставщиков)

5. Определение затрат на приобретение основных фондов, в т.ч. оборудования

6. Закупка предприятием оборотных средств

7. План по численности и заработной плате

8. Как рассчитать калькуляцию продукции

9. Расчет нормы доходов для каждого вида продукции (услуг)

10. Разработка технологического процесса реализации продукции или услуг

В план производства необходимо включить такие сведения, как местоположение предприятия, вид требуемых производственных мощностей, необходимые производственные помещения, потребность в основных производственных фондах и рабочей силе. Для проекта в обрабатывающей промышленности необходимо включить в план политику управления запасами, снабжением, производством, определить перечень комплектующих, которые будут произведены самостоятельно, а какие закуплены на стороне. Бизнес в сервисе требует особого внимания к месторасположению. Состав вопросов, рассматриваемых в разделе:

- Производственный цикл. Дать графическую характеристику производственного цикла нашего бизнеса. Указать методы реагирования на сезонные колебания загрузки производственных мощностей (за счет создания запасов и их использования в пиковые периоды); Для характеристики производственной программы используют показатели производства важнейших видов продукции в натуральном и стоимостном выражении, включая показатели качества продукции и стоимостные показатели- объем реализованной, товарной и валовой продукции.

Товарная продукция (ТП) представляет собой объем всей произведенной предприятием за определенный период конечной продукции, исчисленной в денежном выражении.

Реализованная продукция (РП) определяется на основе формулы балансовой увязки показателей:

РП= ТП+ (ЗГн - ЗГк) - ?Зон, где

ЗГн, ЗГк - запасы готовой продукции на начало и конец периода

?Зон - стоимость товаров отгруженных и не оплаченных покупателями в отчетном периоде

Целью анализа производства продукции является оценка степени выполнения обязательств перед покупателями и выявление неиспользованных резервов по выпуску продукции, пользующейся повышенным спросом и обеспечивающей получение прибыли.

Основанием для разработки производственной программы и формирования ассортимента продукции является учет коньюктуры рынка и планов сбыта продукции при последующей увязке натуральных и стоимостных показателей и ограничений по трудовым, материальным и финансовым структурам.

Таблица

Производственная программа предприятия
Наименование продукции	Годы	Количество	Вес единицы изделия, кг	Всего
				Чистый вес, кг (гр3*гр4)	Масса необходимого сырья, кг (1,4*гр5)
1	2	3	4	5	6

- Географическое положение. Описать и проанализировать положительные и отрицательные стороны планируемого размещения предприятия. Анализ провести с точки зрения таких факторов, как трудовые ресурсы (включая их доступность, квалификацию, процент объединения в профсоюзы, а также местные стандарты уровня жизни и связанного с ним уровня зарплаты), близость к клиентам и/или поставщикам, транспортные расходы, государственные и местные налоги и законы (включая региональное регулирование), доступность и развитость энергетических ресурсов, промышленной и социальной инфраструктуры и т. п.;

- Производственные мощности и развитие. Для уже существующего бизнеса описать производственные мощности, включая производственные и административные помещения, склады и площадки, специальное оборудование, механизмы и другие производственные фонды, имеющиеся на фирме. Проанализировать, достаточные ли эти фонды для вновь создаваемых предприятий, указать, как и когда будут приобретены мощности, необходимые для начала производства. Отметить, собирается ли создаваемое предприятие купить или арендовать оборудование и помещения. Сколько это будет стоить, когда намерены это сделать и какая доля средств, полученных от западного партнера, пойдет на эти цели. Указать потребности в оборудовании на ближайшие три года. Пояснить, как и когда в последующие три года планируется расширять помещения и наращивать оборудование для увеличения объемов продаж. Сколько все это будет стоить;

Расчет потребности оборудования по годам

№пп	Наименование оборудования	Необходимая масса исходного сырья (М)	Технологический коэффициент (Кт)	Годовой фонд эффективного рабочего времени (ГФРВ)	Производительность оборудования, кг/час (Пт)	Количество единиц оборудования, шт,(К)
		1 год	2 год	3 год				1 год (гр3*гр6/гр7/гр8)	2 год (гр4*гр6/гр7/гр8)	3 год (гр5*гр6/гр7/гр8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Количество единиц оборудования К=

Таблица

Стоимость основных производственных фондов

№пп	Наименование основных производственных фондов и приравненных к ним оборотных средств	Количество	Цена	Сумма
1	2	3	4	5

- Стратегия снабжения и производственный план. Описать производственный процесс, решения по субконтрактам на комплектующие и компоненты. Подтвердить правильность этих решений с точки зрения расходов на поддержание запасов, квалификацию рабочей силы, размера партий продукта и т.п. Указать наиболее вероятных субподрядчиков и поставщиков и охарактеризовать степень их надежности. Подготовить производственные планы с информацией, характеризующей зависимость затрат от объема производства для уровней продаж с разбивкой по применяемым материалам, труду, закупаемым компонентам и накладным расходам производства; показать требуемый уровень запасов как функцию различных уровней продаж. Описать подход к контролю качества, управлению производством и запасами; пояснить, как инспекционные процедуры и система контроля качества позволяет свести к минимуму уровень брака;

Таблица

Планирование потребности в оборотных средствах

№пп	Наименование сырья и вспомогательных материалов	1 год	2,3 год
		количество	цена	сумма (гр3*гр4)	Коэффициент роста объема выпуска продукции	Количество с учетом коэффициента роста объема (гр3*гр6)	Индекс цен на сырье, материалы,топливо, эл.энергию	Цена с учетом индекса цен на сырье, руб (гр10/гр8)	Стоимость, руб (гр5*гр6*гр8)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Норматив оборотных средств на топливо и энергию исчисляется так же, как на сырье и материалы, при условии, что это не газообразное топливо и не электроэнергия.

Размер переходящего запаса (норматив оборотных средств) зависит от величины потребности в различных видах материалов, сезонности их поставок и определяется по формуле:

Т=Q*М/Д, где

Q- стоимость сырья, материалов, руб

М- норма переходящего запаса, дней

Д- число дней планируемого периода

Таблица

Планируемая численность персонала и уровень затрат на заработную плату

№пп	Категории работников или занимаемая должность	Число работников, чел	Тарифная ставка, руб	Фонд рабочего времени, час	Затраты на заработную плату по годам, руб
					1 год	2 год	3 год
1	2	3	4	5	6	7	8

Фонд рабочего времени определяется согласно рабочему табелю-календарю.

На основании этой вспомогательной таблицы заполняется таблица потребности в персонале и заработной плате:

Таблица

Потребность в персонале и заработной плате

Наименование категорий работников	1 год	2,3 год
	потребность, чел	Затраты на заработную плату	Среднегодовая заработная плата	Начисления на заработную плату	Итого заработной платы с начислениями	затраты на з/плату, руб	начисления	Итого з/платы с начислениями
					за месяц	за год			квартал	год
Рабочие основного пр-ва
Рабочие вспомогательного пр-ва
ИТР и служащие
Итого

Таблица

Калькуляция себестоимости, руб

Показатели	1,2,3 год при объеме производства … кг (шт)
	всего	на 1000 шт
1	Объем продаж, выручка от реализации (без НДС), всего
2	Себестоимость
2.1	Сырье и материалы
2.2	Вода на технологические нужды
2.3	Топливо на технологические нужды
2.4	Электроэнергия на технологические нужды
2.5	Затраты на оплату труда
2.6	Начисления на оплату труда
2.7	Амортизация
2.8	Расходы на рекламу
2.9	Налоги в дорожные фонды
2.10	Арендная плата
2.11	Затраты на запасные части
1.12	Плата за воду
1.13	Прочие затраты
	Полная себестоимость (итого по разделу 2)
3.	Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности
3.1	Налог на имущество
3.2	Налог на рекламу
3.3	Целевые сборы на содержание правоохранительных органов, благоустройство, и другие цели
3.4	Сбор на нужды образовательных учреждений
	Итого по разделу 3
4.	Балансовая прибыль (раздел1-итог раздела2-итог раздела 3)
5.	налог на прибыль
6.	Чистая прибыль (раздел4- раздел5)

Сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

АО= ОПФ*Н/100%, где

ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Н - норма амортизационных отчислений на полное восстановление, % к их балансовой стоимости

- Государственное и правовое регулирование. Указать здесь любые правительственные, местные или зарубежные нормативные акты, касающиеся предлагаемого бизнеса, включая законы, лицензии, пропускной режим в запретных зонах, требования регистрации в местных или центральных органах власти и т.п. Отметить любые нормативные акты, которые могут влиять на характер и сроки открытия и функционирования предприятия.

ТЕМА: ФОРМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ

Планы классифицируются:

1. по времени

2. содержанию

3. охвату

4. методам разработки.

Во временном интервале планы могут составляться на короткий период (декада, квартал, полугодие, год), на ближайшую перспективу (от 2 до 5 лет), на более отдаленную перспективу (от 10 до 15 и более лет).

Наиболее жизненными, детальными являются краткосрочные планы. Такой вид планирования обычно актуален для небольших и средних предприятий, учитывая динамику возникновения и исчезновения малых предприятий. План, рассчитанный на короткие сроки, может задавать точные цели маркетинга. Они более детализированы, т.е. подробно отражают номенклатуру товаров, объем их производства, цены, издержки, методы стимулирования сбыта, формы послепродажного обслуживания и проч. На основе такого плана маркетинг- директор осуществляет контроль за состоянием сбыта и коньюктурой рынка. По срокам кратковременные планы, как правило, совпадают со временем разработки бюджетов и финансовых планов. Составление и утверждение таких планов завершается за 1-3 месяца до начала календарного года. Краткосрочные планы обычно разрабатываются на 1 год. Не менее чем через 1 год планы составляют компании, испытывающие сезонные колебания объемов продаж.

Планы на ближайшую перспективу, или так называемые среднесрочные планы, составляются раз в 2-5 лет. Они не так точны и не так определенны, как краткосрочные планы. Но они более приближены к краткосрочным планам, чем планы на более отдаленную перспективу. Удлинение периода планирования снижает степень точности планов. В прежнее времена среднесрочное планирование осуществлялось в обязательном порядке на пятилетний период, что противоречит интересам предприятия в условиях рынка.

Разработка долгосрочных планов носит, скорее, сценарный характер. Сценарии могут описывать состояние рынка данной продукции (допустим, на 20 лет вперед) и предполагаемые действия предприятия в плане удовлетворения требований этого рынка. Такие сценарии дают возможность управленцам рассматривать текущие проблемы и пути их разрешения с учетом долгосрочных целей.

По содержанию краткосрочный план по сравнению с планами временного интервала, может быть:

- в одном случае - лишь немножко шире плана деятельности отдела сбыта

- в другом - может базироваться на глубоком рассмотрении стратегии бизнеса

По признаку охвата могут существовать отдельные планы для каждого вида продукта в отдельности или один общий план для всей продукции. Производители потребительских товаров чаще всего используют отдельные планы для каждой ассортиментной группы. Единый интегрированный план чаще всего, применяется фирмами, действующими в сфере услуг. Как показывает мировая практика, большинство фирм разрабатывают отдельные планы для каждого главного продукта из группы товаров потребительского назначения.

По методам разработки планы различаются в зависимости от того, составляются они снизу или сверху. В первом случае - к составлению планов привлекаются коллективы предприятий, которым и предстоит их осуществить; во втором - более квалифицированные специалисты, что способствует лучшему контролю за их выполнением. Предпочтительно сочетание двух подходов в едином интегрированном плане. Процедура планирования в данном случае представляет своего рода диалог между высшим руководством предприятия, которое занято решением стратегических проблем, и низшим персоналом, который реализует тактические задачи. Например, высшее руководство не обязано вникать во все нюансы ситуации на рынке, но должно учитывать в своей работе частные идеи и планы низовых руководителей.

В большинстве компаний составлению плана деятельности предшествует разработка общего плана кадровой деятельности, производства, финансов и проч.

Принципы, которые предприятие использует при планировании своей деятельности:

1. системный подход к планированию. План предприятия - это система, которая объединяет целый ряд взаимосвязанных планов, одним из которых является план маркетинга

2. Разнообразие подходов к организации планирования. Этот принцип вытекает из всевозможных видов предприятий, их целей и задач.

3. Многовариантный ситуационный характер планирования

4. Динамичный, непрерывный характер планирования; немедленное внесение в планы всех изменений, влияющих на деятельность предприятия. Как говорили прежде, «план не догма, а руководство к действию».

5. Наличие понимаемой всеми принимающими участие в планировании маркетинга концепции его планирования. Каждый сотрудник, реализующий планы, должен участвовать в их разработке.

При внутрисистемном планировании - основном в практической деятельности российских предприятий в условиях рыночных отношений - важны 3 основных принципа:

- разрабатывать планы должен прежде всего тот, кто эти планы будет претворять в жизнь

- уровень компетенции в планировании должен соответствовать уровню компетенции в отношении распоряжения ресурсами предприятия

- необходимо обеспечивать гибкость и адаптивность планирования в соответствии с изменениями во внешней и внутренней среде предприятия

Последний принцип особенно важен для наших руководителей госпредприятий, для которых план всегда был «законом» и выполнялся любыми способами без каких-либо корректировок или изменений его структуры и сроков, без учета необходимости товара обществу.

Планирование в маркетинге позволяет решить задачи:

1. Определяет цели, основные принципы и критерии оценки самого процесса планирования (например, дифференциация товаров в зависимости от выбранных сегментов рынка, комплексное планирование рыночной стратегии, определение объемов и сроков финансирования в зависимости от целей и проч.).

2. Задает структуру и резервы планов, их взаимную связь (например, увязывает планы реализации товаров по отдельным сегментам рынка, претворяет в жизнь комплексную рыночную стратегию, сбытовую и производственную деятельность региональных отделений и филиалов и проч.).

3. Определяет исходные данные для планирования (состояние и перспективы развития рынка, существующие и будущие потребности конечных потребителей и проч.).

4. Определяет общую организацию процесса и рамки планирования (уровни компетенции и ответственности управляющих, права и обязанности структурных подразделений и проч.).

В процессе планирования цели предприятия выражаются как качественно, так и количественно. В первом случае цели формулируются в финансовых терминах. Примерами качественных целей могут служить следующие формулировки:

- поддержать престиж предприятия

- выжить в условиях жесткой конкуренции и проч.

При выдвижении количественных целей предприятие не всегда может брать ориентир на достижение максимальной прибыли. Предпочтительнее прицел на удовлетворительную прибыль.

Исходные цели предприятия должны базироваться на внутренних возможностях путем проведения внутренней ревизии, в результате которой осуществляется анализ всех сторон деятельности компании за истекший период. Целью анализа является определение способности компании достичь поставленных целей на основе имеющихся ресурсов и в условиях конкретной окружающей среды. Проанализировав полученную информацию, выявляются сильные и слабые стороны компании; их сравнивают с аналогичными показателями конкурентов. выявляются также возможности и угрозы, которые существуют или могут возникнуть.

Производственное планирование на предприятии - заключается в планировании оборота (выручки от реализации) и текущих затрат. Для составления этого плана используется информация, полученная на этапе исследования рынка, расчеты потребности в материалах, численности, амортизационных отчислений. Смета затрат на производство продукции составляется по отраслевым методикам в соответствии с Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость [10].

Для целей финансового анализа рассчитанные текущие затраты группируются в переменные и постоянные. При этом можно использовать типовые статьи калькуляционных затрат на единицу продукции, например:

переменные затраты:

1. прямые материальные затраты:

- основные материалы (за вычетом возвратных отходов)

- топливо и электроэнергия для технологических служб

- покупные полуфабрикаты, комплектующие и пороч.

2. прямые затраты на оплату труда:

- заработная плата основных производственных рабочих (основная и дополнительная) с отчислениями

условно-постоянные расходы (затраты)

1. износ инструмента и приспособлений

2. общепроизводственные (цеховые накладные) расходы, в т.ч. износ активов общепроизводственного (цехового) назначения

3. общехозяйственные (управленческие расходы

4. прочие производственные расходы

5. внепроизводственные (коммерческие) расходы

В последующих расчетах из общих сумм накладных расходов исключаются амортизационные отчисления, т.к. в отличие от остальных статей затрат амортизация не означает оттока финансовых средств, не является выплатой и поэтому в финансовых расчетах всегда используется величина себестоимости за вычетом амортизационных отчислений.

Амортизационная политика предприятия как инструмент распределения расходов на приобретение основных средств производства по годам их эксплуатации позволяет регулировать величину налогооблагаемой прибыли и суммы выплачиваемых налогов.

Важность амортизации для финансовых результатов деятельности может проиллюстрировать пример:

Пусть выручка от реализации за какой-то период составила 1000 тыс ден единиц, текущие затраты- 800 тыс ден. единиц, в т.ч. амортизационные отчисления- 100 тыс ден. единиц. Тогда балансовая прибыль= 200 тыс ден. единиц. Налог на прибыль (по ставке= 30%)- 60 тыс ден. единиц, а на счету предприятия- 140 тыс ден единиц чистой прибыли и 100 тыс ден. единиц амортизационных отчислений. Применяя ускоренную амортизацию, предприятие могло бы получить больший финансовый результат за счет цивилизованной экономии на налоговых выплатах.

На этом этапе планирования в себестоимости не отражается пока проценты по заемным средствам. Эта позиция зависит от конкретной ситуации на рынке - от условий финансирования, от потребности в заемном капитале.