18. Структура баланса коммерческой организации.

Бухгалтерский баланс (ББ) – отчет об имущественном и финансовом положении предприятия, представляющий информацию о наличии на конец каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) ее активов, обязательств и результатов деятельности.

ББ – способ обобщения и группировки активов и пассивов предприятия и источников их образования на определенную дату.

ББ является важнейшим источником информации. По его сведениям собственники и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение предприятия, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные ББ, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности предприятия, наращивания ее собственного капитала.

Может иметь форму двусторонней таблицы: одна сторона – активы, то есть требования и вложения (экономические ресурсы); вторая – пассивы, то есть обязательства и капитал (источники формирования ресурсов). В типовой форме ББ разделы и статьи пассива баланса размещены вслед за его активом. Так как слово «баланс» (от французского balance – весы) это количественное соотношение, состоящее из двух частей, которые должны быть равны друг другу, то основное свойство отчета в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи (способ отражения хозяйственных операций, на счетах, при котором сумму каждой операции записывают на двух взаимосвязанных счетах – по дебету одного и кредиту другого счета) и вытекает из сущности балансового обобщения, при котором стоимость имущества сопоставляется с обязательствами предприятия. Общий итог называется валютой баланса.

Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела:

В необоротные активы.

В разделе представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта. Остатки по следующим статьям:

нематериальные активы (исключительные, имущественные права)

основные средства

незавершенное строительство

доходные вложения в материальные ценности

долгосрочные финансовые вложения (паи и акции, долговые ценные бумаги и предоставленные займы долгосрочные, резервы под обесценивание акций)

отложенные финансовые активы (отложенные налоговые активы)

прочие внеоборотные активы (строка временно не заполняется)

Оборотные активы. Отражаются не текущие активы несколькими группами.

-запасы. Оборотные активы сферы производства:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности

- животные на выращивании и откорме

- затраты в незавершенном производстве

- готовая продукция и товары для перепродажи

- товарная наценка

- товары отгруженные

- расходы будущих периодов

- прочие запасы и затраты

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

краткосрочные финансовые вложения

денежные средства

прочие оборотные актив

Пассив баланса состоит из трех разделов:

Капитал и резервы. Раздел представлен собственным капиталом предприятия (самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества)

-уставной капитал

-подстрока - собственные акции, выкупленные у акционеров

-добавочный капитал

-резервный капитал

- резервы образованные в соответствии с законодательством

- резервы образованные в соответствии с учредительными документами

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные обязательства. Строка характеризует задолженность перед банками (другими организациями) по кредитам и займам, полученным на срок более одного года.

займы и кредиты

отложенные налоговые обязательства

прочие налоговые обязательства (строка временно не заполняется)

Краткосрочные обязательства. Срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

займы и кредиты

кредиторская задолженность

- поставщики и подрядчики

- задолженность перед персоналом

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами

- задолженность по налогам и сборам

- прочие кредиторы

задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

доходы будущих периодов

резервы предстоящих расходов

прочие краткосрочные обязательства (строка временно не заполняется)