Преддипломка Банонь
.doc
|
Дата |
Содержание выполненной работы, основные данные и их анализ, предложения практиканта |
Отметка руководителя |
||||||||||||||||||||||||
|
20.05 |
Ознакомилась с краткой экономической характеристикой хозяйства, инструктажем по технике безопасности. Составила график перемещения по рабочим местам на время прохождения практики. Ознакомилась с производственной и управленческой структурой хозяйства, его специализацией, экономическим состоянием. Изучила организацию бухгалтерского учета в хозяйстве, распределение обязанностей между работниками, ознакомилась с планом документооборота в хозяйстве, порядком хранения документов и передаче их в архив. Ознакомилась с результатами ревизий и проверок организации и принятыми по ним мерами. Краткая экономическая характеристика хозяйства СПП «Прожектор» - сельскохозяйственное предприятие. Оно было организовано в 1968 году. СПП «Прожектор» - это предприятие сельского хозяйства, которое основано на государственной форме собственности. Это значит, что и земля и средства производства и производимая им продукция, принадлежат государству. Производство сельскохозяйственной продукции на прямую зависит от природно-климатических условий. Природно-климатические условия в целом благоприятные для выращивания необходимых сельскохозяйственных культур для стабильной работы хозяйства. Состав земельных угодий в СПП «Прожектор» на 2012 год выглядит следующим образом:
Наличие осушенных земель – 1499га. Основным документом, регулирующим внутреннюю и внешнюю деятельность хозяйства, является Устав СПП «Прожектор». Производственная деятельность хозяйства направлена на получение прибыли. Оно самостоятельно осуществляет планирование исходя из заказа государства и внутрихозяйственных потребностей. Результаты работы СПП «Прожектор» существенно зависят от условий производства. Условия производства можно разделить на три группы: -природно-климатические -месторасположение хозяйства -экономические условия производства Управление СПП «Прожектор» находится в ГП Слобода, которая расположена в 13 км от районного центра г. Лепеля. Результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации и концентрации производства. СПП «Прожектор» имеет молочно - зерно-мясную специализацию. Среднесписочная численность работников занятых с/х производством 2012 г. составляет 118 человек. В СПП «Прожектор» шесть счетных работников: бухгалтер по учету животных, бухгалтер по учету растениеводства, бухгалтер по учету основных средств, бухгалтер по учету расчетов, главный бухгалтер и экономист. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель СПП «Прожектор» - Романенко С.И., а непосредственно руководство в бухгалтерии осуществляет главный бухгалтер – Подъельская В.С., которые руководствуются Законом о бухгалтерском учете и отчетности. В обязанности главного бухгалтера входят правильная и рациональная организация бухгалтерского учета, контроль за своевременностью составления и предоставления отчетности, обеспечение достоверности и своевременности учета, проведение инвентаризации. Основными правами главного бухгалтера являются: увольнение, и перемещение материально ответственных лиц производится с их согласования, все работники бухгалтерии находятся в его подчинении, распределение обязанностей между работниками бухгалтерии. Остальные работники бухгалтерии осуществляют свою работу согласно должностным инструкциям (Приложение № 1). СПП «Прожектор» существует система премирования работников бухгалтерского учета. Для обеспечения своевременности и очередности поступления первичных документов в бухгалтерию главным бухгалтером установлен и разработан график документооборота (Приложение № 2). При организации бухгалтерского учета в хозяйстве руководствуются учетной политикой, к дневнику приложено извлечение из учетной политики (Приложение № 3). После записи в учетные регистры все документы поступают на хранение в архив предприятия под ответственность главного бухгалтера. Все документы подшиты в хронологическом порядке. Оправдательные документы хранятся отдельно от регистров бухгалтерского учета. Документы подшиваются в папки, на папке указывается наименование хозяйства, порядковый номер, шифр синтетического счета, номера документов, их количество, год и месяц. Документы хранятся в закрытых шкафах. Все папки регистрируются в архивной книге. После окончания срока хранения документы, имеющие особо важное, значение передают в государственный архив. СПП «Прожектор» применяется журнально-ордерная форма учета. Журнально-ордерная форма учета основана на использовании принципа накапливания данных из первичных документов в необходимых разрезах, обеспечивающих текущий учет и составление отчетности. Основными регистрами бухгалтерского учета при этой форме являются журналы-ордера и ведомости к ним. Данные первичных документов накапливаются непосредственно в журналах-ордерах и вспомогательных ведомостях. Хронологическая и систематическая записи хозяйственных операций объединены, т.е. осуществляются единым рабочим приемом. Вспомогательные ведомости применяются в тех случаях, когда необходимые аналитические показатели трудно получить непосредственно из журналов-ордеров. В журналах-ордерах записи осуществляются, как правило, только по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Журналы-ордера построены таким образом, что в них отражаются однородные по экономическому содержанию хозяйственные операции. Записи в журналах-ордерах и ведомостях осуществляют по мере поступления документов или итогами за месяц в зависимости от характера и содержания операций. В конце месяца итоги из журналов-ордеров переносят в Главную книгу, которая предназначена для обобщения данных, отраженных в журналах ордерах, проверки правильности выполнения записей по счетам и для составления отчетного баланса. Ее открывают на год. Журнально-ордерная форма учета позволяет сократить сроки представления бухгалтерской отчетности, так как итоговые данные большинства регистров дают годовые отчетные сведения. Кроме того, информация, содержащаяся в большинстве журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей и листков-расшифровок, с успехом может быть применена для оперативного управления и экономического анализа деятельности предприятия. Применение журнально-ордерной формы учета в СПП «Прожектор» убедительно доказывает ее эффективность в условиях ручной обработки учетной информации. В хозяйстве с 29.08.2010 года по 27.09.2010 года проводилась комплексная ревизия. Она зарегистрирована в Книге учета проверок и ревизий 29.08.2010 года. По результатам ревизии были выявлены некоторые нарушения, которые были устранены в соответствующие сроки. Проанализировав данные основных экономических показателей (Приложение № 4), можно сделать вывод о том, что деятельность хозяйства в 2012 году по сравнению с 2011годом улучшилась.
|
|
||||||||||||||||||||||||
|
Дата |
Содержание выполненной работы, основные данные и их анализ, предложения практиканта |
|
|
|
2.1.УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Изучила организацию синтетического и аналитического учета основных средств, учет амортизации основных средств. Ознакомилась со структурой вложений в долгосрочные активы, изучила организацию синтетического и аналитического учёта вложений в долгосрочные активы: учёт затрат по строительству, приобретению основных средств, формированию основного стада и др. В бухгалтерии СПП «Прожектор» ведется объектный (аналитический) учет основных средств ведется в инвентарных карточках типовой формы (Приложение № 5) Инвентарную карточку заполняют на каждый объект в одном экземпляре на весь период эксплуатации объекта, она хранится в картотеке основных средств. В карточке записывают наименование объекта. Его первоначальную стоимость, норму амортизации, инвентарный номер, дату и номер акта, которым было оформлено оприходование и ввод в эксплуатацию объекта, характеристику объекта. Заполненные карточки основных средств регистрируют в описях инвентарных карточек, которые ведутся на приспособленных бланках. Описи инвентарных карточек ведутся в одном экземпляре в бухгалтерии хозяйства. В данном документе карточки учета основных средств расписаны по классификационным группам объектов основных средств (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.д.). По аналитическим данным составляется следующая корреспонденция: Оприходование объектов основных средств на баланс Дт Кт Сумма 01 08 37000000 руб. Перевод молодняка в основное стадо 08 11 01 08 Оприходованы основные средства, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал: 01 75 Регистром синтетического учета является журнал-ордер 13 АПК (Приложение № 6), который заполняется на основании актов на списание основных средств. Журнал-ордер открывают на месяц. В конце месяца в журнале подсчитывают обороты за месяц, сверяют с карточками учета ОС и после сверки кредитовый оборот в корреспонденции с дебетовыми счетами переносят в Главную книгу. В журнале-ордере 13 АПК года отражаются кредитовые обороты по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 11: Дт Кт Сумма 11 01 Также по кредиту счета 01 «Основные средства» могут быть составлены следующие корреспонденции: Списание основного средства: Дт Кт 01/11 01 02 01/11 Выбраковка животных из основного стада без постановки на откорм: Дт Кт 01/1 01 91 01 Забой скота основного стада: Дт Кт 01/1 01 91 01/1 20/3 91 Реализация скота основного стада: Дт Кт 01/1 01 91 01/1 Оприходованы молодые насаждения на баланс: Дт Кт 01 08/9 Падёж продуктивного скота основного стада: Дт Кт 91 01 Нематериальные активы – это объекты длительного пользования, не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход. Это плата за патенты, лицензии, торговые марки, товарные знаки, право на использование земли, природных ресурсов, программные товары для ЭВМ. В СПП «Прожектор» нематериальных активов нет из-за нехватки денежных средств. Аналитический и синтетический учет по счету 04 - «Нематериальные активы» должен вестись в журнале-ордере № 13-АПК в таблице «Аналитические данные к счету 04». В ней указывается сальдо на начало и конец месяца, обороты по дебету и кредиту. В бухгалтерском балансе нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости. Возможны следующие хозяйственные операции по счету 04 «Нематериальные активы»: Отражена остаточная стоимость списанных объектов нематериальных активов: Дт Кт 91 04 Оприходование нематериальных активов, полученных безвозмездно: приобретение с дополнительными затратами Дт Кт 08/6 51, 76 08/6 70, 69, 76/2, 51 04 98 Передача нематериальных активов в счет вкладов в уставный фонд других предприятий: Дт Кт 04 98 Оприходованы нематериальные активы, внесенные учредителями в счет их вклада в уставный капитал предприятия: Дт Кт 04 75 Отражена остаточная стоимость списанных объектов нематериальных активов: Дт Кт 92 04
Приобретение нематериальных активов (без дополнительных затрат): Дт Кт 04 51, 52, 76 Основные средства в процессе производства изнашиваются и свою стоимость переносят частями на вновь созданную продукцию. Амортизация начисляется ежемесячно в соответствии со сроками полезного использования и нормами амортизации. Начисление амортизации по объектам основных средств, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с первого числа месяца следующего за месяцем их введения в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается по выбывшим основным средствам с первого числа месяца следующего за месяцем выбытия. Амортизация основных средств может осуществляться исходя из выбранного согласно Положения «О порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов» способа: - линейного; - нелинейного; - производственного. В СПП «Прожектор» используется линейный и производственный способ начисления амортизации. Линейный способ заключается в равномерном начислении амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта основных средств и нормативного срока службы путем умножения амортизируемой стоимости на годовую линейную норму амортизационных отчислений. Для отражения суммы амортизации предназначен счет 02 «Амортизация основных средств». Аналитический учет амортизации основных средств в СПП «Прожектор» ведут в Ведомости начисления амортизации и резерва предстоящих затрат на ремонт основных средств ф. № 49-АПК (Приложение № 7). Синтетический учет амортизации основных средств ведут в журнале-ордере 10 АПК (Приложение 8). В нем производят записи по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету корреспондирующих счетов. По счету 02 «Амортизация могут составляться следующие хозяйственные операции: Начислена амортизация по основным средствам Дт Кт Сумма 20/2 02 23 02 26 02 29 02 20/1 02 20/3 02 25/1 02 Списана начисленная амортизация реализуемых и ликвидируемых основных средств: Дт Кт 02 01 Сумма амортизации определяется следующим образом: балансовую стоимость умножаем на норму амортизации за год и делим на 12 месяцев. Для определения суммы амортизации за последующие месяцы составляют ведомость начисления амортизации основных средств (без автотранспорта) ф. № 49 АПК. В этой ведомости делают расчет амортизации по поступившим и выбывшим основным средствам за прошлый месяц. Чтобы получить сумму амортизации основных средств за месяц, необходимо к начальной сумме амортизации за прошлый месяц добавить начисленную амортизацию по поступившим и выбывшим основным средствам. Для учета амортизации нематериальных активов предназначен счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Расчет амортизации нематериальных активов по их видам и наименованию производится в ведомости начисления амортизации основных средств (без автотранспорта) ф. № 49 АПК. Величина амортизации нематериальных активов исчисляется ежемесячно по нормам амортизации. Начисленная сумма амортизации нематериальных активов относится в дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Синтетический учет по счету 05 ведется в журнале-ордере 10 АПК и Главной книге. По счету 05 составляются следующие корреспонденции счетов: Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на затраты производства Дт Кт 08,20,23,25,26,44 05 При выбытии нематериальных активов сумма начисленной амортизации отражается Дт Кт 05 04 Для списания основных средств пришедших в непригодность по приказу руководителя создается комиссия, в которую входят главные специалисты. Перед списанием транспортных средств проверку технического состояния должен провести государственный технадзор запрещено списывать транспортные средства с баланса до истечения амортизационных сроков их эксплуатации (кроме аварий). Животные выбраковываются из основного стада при снижении продуктивности, при потере способности к воспроизводству. Их списание производится на основании заключения о состоянии здоровья. При выбытии объектов основных средств (продаже и ликвидации) первоначальную их стоимость списывают с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы». Дт Кт Сумма 91 01 При ликвидации основных средств после списывания первоначальной стоимости списывают сумму начисленной амортизации по списанному объекту: Дт Кт Сумма 02 91 По дебету счета 91 отражают также расходы, понесенные предприятием в связи с ликвидацией объекта: демонтаж, разделку металлолома, разборку: Дт Кт 91 70,69,68,23 По кредиту счета 91 отражается стоимость материалов, запасных частей, узлов и агрегатов, пригодных для использования на предприятии или продаже другим предприятиям: Дт Кт 10 91 Если операции, связанные со списанием основных средств, в общем, итоге дали убыток, то он списывается:
Дт Кт 99 91 если прибыль: Дт Кт 91 99 При продаже объектов основных средств после списания их первоначальной стоимости и суммы начисленной амортизации составляется корреспонденция: Дт Кт 91 01 Дт Кт 02 91 Отражается продажная стоимость реализованных объектов основных средств: Дт Кт 62 91 По дебету счета 91 отражаются все расходы по продаже объектов основных средств: Дт Кт 91 70,69,68,23. В результате соизмерения дебетовых и кредитовых оборотов по счету 91 по отражению операций, связанных с продажей объекта основных средств, выявляется общая сумма прибыли: Дт Кт 91 99 или убытка: Дт Кт 99 91 При выбытии нематериальных активов (продаже, списании) первоначальная их стоимость списывается: Дт Кт 91 04 Начисленная амортизация по выбывшим нематериальным активам списывается: Дт Кт 05 91 Выручка от реализации нематериальных активов на сторону отражается: Дт Кт 62 91 В целях обеспечения сохранности основных средств проводят их инвентаризацию один раз в год перед составлением годового отчета. Инвентаризация скота проводится ежеквартально и обязательно при смене материально ответственного лица. До начала инвентаризации работники бухгалтерии проверяют наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов и других документов, документы на сданные (принятые) в долгосрочную аренду основные средства. Перед началом инвентаризации создается комиссия, и в приказе указываются сроки проведения инвентаризации. Итоги инвентаризации отражаются в инвентаризационной описи. Если же фактическое наличие не сходится с данными бухгалтерского учета, то составляется сличительная ведомость. Все основные средства, находящиеся в эксплуатации, закрепляются за материально ответственными лицами, бригадами, фермами и другими подразделениями. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах, один находится в бухгалтерии хозяйства, а другой – в его подразделениях. В инвентаризационной описи записывается наименование и краткие характеристики объекта, год выпуска, инвентарный номер, который присваивается объекту на весь период эксплуатации, при выбытии объектов из хозяйства освободившиеся номера не присваиваются другим объектам. Также в инвентаризационную опись записывается фактическое наличие основных средств и их наличие по данным бухгалтерского учета на определенную дату по количеству и стоимости. В случае выявления недостачи составляются следующие корреспонденции: Выявлена недостача основных средств Дт Кт 94 01 94 68 Недостача отнесена на виновное лицо Дт Кт 73/2 94 Разница в цене между рыночной и остаточной Дт Кт 73/2 98 98 68 Погашение недостачи Дт Кт 50(70) 73/2 Разница в цене отнесена на прочие доходы: Дт Кт 98 92 При отсутствии виновного лица недостачу списывают: Дт Кт 91 94 Выявлены излишки основных средств: Дт Кт 01 91 Основные средства оцениваются в учете по их первоначальной стоимости, которая слагается из всех затрат по их возведению, сооружению, приобретению. Но поскольку основные средства служат продолжительное время, то их первоначальная оценка постепенно отклоняется от расходов на строительство и приобретение аналогичных объектов в современных условиях, поэтому переоценивают основные средства на стоимость воспроизводства объектов в современных условиях. Переоценка производится по состоянию на 1 января. Первичным документом по переоценке основных средств является Ведомость переоценки. В эту ведомость из инвентарных карточек или описей записывается каждый объект основных средств, указывается его наименование, инвентарный номер, балансовая стоимость, дата приобретения и ввода в эксплуатацию, годовая норма амортизации, коэффициент переоценки, восстановительная стоимость, амортизация в процентах и сумма остаточной стоимости. Затем составляется акт о результатах переоценки. Переоценка стоимости основных средств (дооценка) Дт Кт 01 83 Переоценка стоимости основных средств (уценка) Дт Кт 83 01 Корректировка начисленной амортизации при переоценки основных средств (дооценка) Дт Кт 83 02 Корректировка начисленной амортизации при переоценки основных средств (уценка) Дт Кт 02 83
|
|