Преддипломка Банонь
.doc
|
Дата |
Содержание выполненной работы, основные данные и их анализ, предложения практиканта |
Отметка руководителя |
|
|
Изучила организацию синтетического и аналитического учета материалов, готовой продукции, методы оценки материалов, порядок включения в затраты производства стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей, специальной одежды. Ознакомилась с порядком составления и таксировкой отчетов о движении продуктов и материалов по кормам, нефтепродуктам, готовой продукции. Изучила порядок составления ведомости № 46-АПК, сальдовой ведомости и журнала-ордера 10-АПК. Ознакомилась с порядком проведения инвентаризации нефтепродуктов и оформлением ее итогов, и отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учёта. Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы», к которому открыты следующие субсчета:
Инвентарь и хозяйственные принадлежности учитывают наличие и движение инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком полезного использования до 12 месяцев и в пределах стоимости, установленной нормативными положениями. Износ по специальной одежде начисляется ежемесячно исходя из сроков службы, по инвентарю – в размере 50% стоимости предмета при передачи со склада в эксплуатацию и 50% стоимости, за вычетом оприходованных материалов, при выбытии их за непригодность. На счёте 43 «Готовая продукция» учитывают все виды сельскохозяйственной продукции, включая принятую от населения для реализации и закупленную у граждан по договорам. По дебету счёта учитывают поступление продукции по каналам приобретения, по кредиту счёта – отражается стоимость проданной продукции по каналам выбытия. Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счёте 43 «Готовая продукция» не отражается, а фактические затраты по ним по мере реализации списываются с кредита счетов учёта затрат на производства в дебет счёта 90 «Реализация». К счёту 43 «Готовая продукция» предусмотрены следующие субсчета:
По счету 10 «Материалы» и счёту 43 «Готовая продукция» могут осуществляться следующие хозяйственные операции:
Дт Кт Сумма 10/3 60
Дт Кт Сумма 10/9 60
Дт Кт Сумма 10/3 20/3
Дт Кт Сумма 10/3 10/3 5.Получено от надоя молоко: Дт Кт Сумма 20/2 43 Списано топливо на работу транспорта в отрасли животноводство: Дт Кт Сумма 20/2 10/3 7. Списано топливо на работу транспорта в отрасли растениеводства: Дт Кт Сумма 20/1 10/3 8. Списаны корма на корм животным: Дт Кт Сумма 20/2 10/9
Дт Кт Сумма 20/3 10/9
Дт Кт Сумма 20/1 10/7 11.Списано зерно на фураж: Дт Кт Сумма 10/9 10/9 12. Списано молоко в реализацию: Дт Кт Сумма 43 90 13.Списано молоко на корм телятам: Дт Кт Сумма 43 20/2 Большое значение в организации учёта материалов и готовой продукции играет их оценка. Продукция собственного производства оценивается в течение года по плановой себестоимости. В конце года по данным бухгалтерского учёта исчисляют фактическую себестоимость и плановую себестоимость корректируют до фактической, путём списания калькуляционной разницы. Продукцию, переходящую с прошлого года оценивают по фактической себестоимости. Покупную продукцию и материалы учитывают по фактической себестоимости приобретений. Стоимость формируется из цены приобретения, налога на акцизы, наценки, тары, доставки и других расходов. Учёт материалов ведётся в зависимости от принятой учётной политики хозяйства. Учёт может вестись по учётной стоимости, с выделением отклонений, по средневзвешенным ценам, метод Лифо (оценка запасов по текущим ценам). Аналитический учёт по готовой продукции ведётся по местам хранения и отдельным видам готовой продукции, отдельно на каждый вид и сорт продукции в разрезе субсчетов. Регистрами аналитического учета являются «Отчет о движении продукции и материалов» (Приложение 9 ) и «Сальдовая ведомость. Отчет о движении продуктов и материалов составляется ежемесячно в двух экземплярах, который вместе с оправдательными документами отдается в бухгалтерию, где производится их таксировка, подсчитываются итоги в денежном выражении, и составляется корреспонденция счетов. На каждый вид материальных ценностей составляется отдельный отчет. Остаток на начало месяца в отчет записывается из книг или карточек складского учета. Приход и расход материальных ценностей группируется по источникам поступления и направлениям их использования. Один экземпляр отчета после проверки возвращается материально ответственному лицу, а второй – остается в бухгалтерии. Отчет о движении продуктов и материалов является основанием для заполнения «Сальдовой ведомости» (Форма № 608-АПК) (Приложение 10 ). «Сальдовую ведомость» по материалам ведут по счетам, субсчетам и группам ценностей с выделением остатков по материально-ответственным лицам. В ведомости отражается наличие товаров на начало месяца по видам, сортам, количеству, качеству и в суммовом выражении на основании отчетов материально-ответственных лиц. В «Сальдовой ведомости» по готовой продукции отражаются остатки производственных запасов и готовой продукции на первое число каждого месяца. Остатки материальных ценностей, готовой продукции указывают в количественно-суммовом выражении. Итоги ведомости остатков ежемесячно сверяют с остатками, выведенными по счетам в Главной книге. Остатки материальных ценностей и готовой продукции по ведомости должны соответствовать остаткам продукции по отчетам о движении продуктов и материалов. Синтетический учет ведется в «Ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары» (Форма № 46 АПК)(Приложение 11), «Журнале-ордере 10 АПК»(Приложение 8) и Главной книге. «Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары» открывается на месяц по каждому счету. В ведомости указываются остатки на начало месяца, поступление, расход и остаток на конец месяца по каждому материально ответственному лицу. Остаток на начало месяца записывается из ведомости за прошлый месяц, поступление и расход отражаются по каналам на основании «Отчета о движении продуктов и материалов», остаток на конец месяца выводится по каждому материально ответственному лицу. После записей всех данных подсчитываются итоги за месяц по учетным ценам, и проверяется правильность выведения остатка на конец месяца. На лицевой стороне ведомости производится расчет отклонений, путём списания отклонений, согласно рассчитанного процента отклонений, по каналам использования материальных ценностей. Остаток на конец месяца по материально ответственным лицам и по хозяйству в целом сверяют с «Сальдовой ведомостью». «Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары» (Форма № 46 АПК). На основании ведомости производятся записи в «Журнал-ордер 10-АПК» (Приложение 8) заполняют на основании производственных структурных подразделений, сгруппированных по отраслям, субсчетам и в целом по синтетическим счетам. Журнал-ордер может организовываться отдельно по статьям или элементам. Для контроля сохранности материальных ценностей и обеспечения сходства данных с бухгалтерским учетом в хозяйстве проводится инвентаризация. При проведении инвентаризации составляется «Инвентаризационная опись» . Опись составляется и подписывается членами комиссии. Выявляют фактическое наличие товарно-материальных ценностей и, сверяя с данными бухгалтерского учета, выявляют отклонения - недостача или излишек материальных ценностей. При наличии расхождений выводят результаты по итогам инвентаризации и составляют «Сличительную ведомость». В конце каждого месяца бухгалтер на нефтебазе производит инвентаризацию. Замер топлива в цистернах определяют с помощью метрштока. На основании калибровочной таблицы определяется количество топлива в литрах, в зависимости от вида топлива и размера емкости. На основании данных инвентаризации составляется «Акт замера топлива». В выявлении остатков нефтепродуктов производится комиссией назначенной руководителем хозяйства, в состав которой должны входить представитель инженерной службы хозяйства, специалист по бухгалтерскому учету, материально-ответственное лицо. В ее состав также могут быть включены и другие лица, заинтересованные в экономном использовании горюче-смазочных материалов.
Установленное комиссией наличие горюче-смазочных материалов передается на дальнейшее хранение материально-ответственному лицу. Нефтепродукты необходимо инвентаризировать не реже одного раза в месяц. По инвентаризации могут быть отражены следующие операции:
Дт Кт 94 10 94 68
Дт Кт 20,26 94
Дт Кт 73/2 94
Дт Кт 73/2 98 98 68
Дт Кт 50(70) 73/2
Дт Кт 98 92
Дт Кт 91 94
Дт Кт 10 91
|
|
|
Дата |
Содержание выполненной работы, основные данные и их анализ, предложения практиканта |
Отметка руководителя |
|
|
2.3УЧЕТ ЖИВОТНЫХ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ
Ознакомилась с порядком принятия и проверки отчета о движении скота и птицы на ферме, его таксировкой, проставлением корреспонденции счетов. Изучила порядок произведения записей в журнал-ордер формы 14-АПК, ознакомилась с составлением формы № 12-сх. Учет животных на выращивании и откорме ведёт заведующий фермой, он же составляет первичные документы и заполняет книгу учета движения животных и птицы. Ежемесячно на основании этих документов заведующий фермой составляет «Отчет о движении скота и птицы на ферме» (Ф. № 311-АПК) (Приложение 11 ). «Отчет о движении скота и птицы на ферме» составляется в двух экземплярах, один экземплярах остается на ферме, а другой передается в бухгалтерию вместе с первичными документами. Отчет составляется по каждой половозрастной группе, по количеству голов и живой массе. В бухгалтерии сверяют записи в отчете с приложенными первичными документами, после сверки данных производят таксировку отчета, полученные суммы разносят по счетам синтетического и аналитического учета. В СПП «Прожектор» были произведены следующие операции:
Дт Кт Сумма 11 11
Дт Кт Сумма 11 20/2
Дт Кт Сумма 11 20/2
Дт Кт Сумма 90 11
Дт Кт 91 01 11 91
Дт Кт 11 60 18/1 60
Дт Кт 20/3 11 В Сводном отчете обрабатываются данные о движении скота по всем производственным подразделениям хозяйства, т.е. остаток на начало месяца, поступление, выбытие скота, остаток на конец месяца в целом по хозяйству и по каждой половозрастной группе. Сводный отчет о движении скота и птицы в хозяйстве не составляется. Синтетический и аналитический учет животных на выращивании и откорме ведется в «Журнале-ордере 14-АПК» (Приложение 12). «Журнал-ордер 14-АПК» заполняется на основании «Отчета о движении скота и птицы на ферме». На лицевой стороне «Журнала-ордера 14-АПК» отражаются сводные обороты за отчетный месяц и сначала года по кредиту счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в разрезе корреспондирующих счетов. Заполняют данный раздел на основании разворотов журнала-ордера. Все данные собираются за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года. Учёт ведут по видам и половозрастным группам животных. Внутренние развороты журнала-ордера состоят из двух частей: приходной и расходной. В приходной части отражают наличия животных на начало месяца по количеству голов, живой массе и их стоимости, а также поступление животных за отчётный период в разрезе корреспондирующих счетов. В расходной части отражают кредитовые обороты (выбытие животных по каналам с указанием дебетуемых корреспондирующих счетов) и выводят остатки на конец месяца. В хозяйстве не составляется «Отчет о состоянии животноводства» (Форма № 12-сх). Теоритически данный отчет состоит из производства и реализации продукции животноводства, наличия в хозяйстве животных, приплода, падеж животных, покупки животных, продажи животных, наличия кормов, ресурсов и использования побочной продукции - шкур.
|
|
|
Дата |
Содержание выполненной работы, основные данные и их анализ, предложения практиканта |
Отметка руководителя |
|
|
2.4 УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ Изучила порядок начисления оплаты труда работникам предприятия, порядок составления расчетно-платежной ведомости. В СПП «Прожектор» используется как повременная, так и сдельная формы оплаты труда. При повременной оплате труда работники получают заработную плату за количество отработанного времени. При сдельной – работники получают заработную плату за количество произведенной продукции по установленным расценкам за единицу. Поскольку в хозяйстве широко используются системы выплат и премий, надбавок за стаж, то эти системы преобразуются в сдельно-премиальную (оплата производится за объем выполненной работы или за количество произведенной продукции с учетом ее качества, а при достижении определенных производственных показателей работникам выплачивается премия) и повременно-премиальную (оплата производится за отработанное время, кроме этого этим работникам выплачивается премия, она применяется в случаях, когда для работника невозможно установить норму выработки). Также при начислении оплаты труда работникам хозяйства делают надбавки за стаж и различные доплаты по итогам работы за год. Расчеты по оплате труда с каждым работником обобщаются в расчетно-платежной ведомости (Приложение № 13). Она является регистром аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расчетно-платежная ведомость составляется по отраслям и категориям работников. В ней указывается фамилия, имя, отчество работника; табельный номер; должность; разряд; оклад; начальное сальдо; начисления, удержания и конечное сальдо. Данные по остатком переносятся из Расчетно-платежной ведомости за прошлый месяц. В разделе «Начислено» указывается заработная плата за отработанное время, выплаты по больничным листам, за отпуск и другие. Для заполнения этих граф используются данные первичных документов по начислению оплаты труда, затем подсчитывается графа «Итого начислено». Для подсчета графы «Всего причитается» необходимо суммировать начальное сальдо и сумму начисленной заработной платы. В разделе «Удержано и внесено» указывается сумма выданной заработной платы за прошлый месяц, аванс, сумма подоходного налога, профсоюзные взносы, страховые взносы, а также другие удержания. Затем подсчитывается графа «Итого удержано». Конечное сальдо определяется путем вычитания из суммы заработной платы всего причитающейся работнику общей суммы удержаний из заработной платы. Если сумма «Всего причитается» больше суммы «Итого удержано» конечное сальдо записывается в графу «Сальдо за хозяйством». Если же сумма «Всего причитается» меньше «Итого удержано» запись производится в графу «Сальдо за работником». И в конце Расчетно-платежной ведомости указывается сумма зарплаты, причитающаяся работнику к выдаче. При начислении заработной платы составляется следующая корреспонденция: Дт Кт Сумма 20,23,26,29 70 Из сумм заработной платы работников могут производиться различные отчисления и удержания: - в фонд социальной защиты населения (28%) Дт Кт Сумма 70 69 - отчисления в фонд занятости (1%) Дт Кт Сумма 70 68 - подоходный налог (9% от суммы дохода работника за вычетом льготируемых сумм) Дт Кт Сумма 70 68 - удержания по исполнительным листам Дт Кт Сумма
70 76 - удержания на основании договоров по личному и имущественному страхованию Дт Кт 70 76 - удержания профсоюзных взносов (1% от заработной платы) Дт Кт Сумма 70 76 - удержания в пенсионный фонд (1% от заработной платы) Дт Кт Сумма 70 69 - удержания материального ущерба и ссуд на индивидуальные нужды Дт Кт Сумма
70 73 Сумма всех удержаний кроме аванса не должна превышать 50% заработка за месяц. Изучила систематизацию начисленной оплаты труда в составленных документах, ознакомилась с ведением синтетического и аналитического учета по труду. После подсчетов итогов в Расчетно-платежной ведомости указывается сумма к выдаче прописью, ведомость подписывает руководитель, главный бухгалтер или лицо, составившее эту ведомость. При начислении оплаты труда работникам за время отпуска (Приложение 14) и пособий по временной нетрудоспособности (Приложение 15) рассчитывают среднемесячный заработок работника. Для расчета отпускных берется заработная плата за 12 месяцев, затем она осовременивается с учетом поправочных коэффициентов. После этого определяется среднемесячная заработная плата путем деления осовремененной заработной платы за 12 месяцев на 12 месяцев. Затем определяется среднедневная заработная плата путем деления среднемесячной заработной платы на 29,7 (29,7 – среднее число дней). После этого среднедневную заработную плату умножают на количество дней отпуска и получают сумма причитающихся отпускных. При начислении пособия по временной нетрудоспособности находится среднедневной фактический заработок путем деления суммы заработной платы за два предшествующих месяца месяцу наступления нетрудоспособности на фактически отработанные дни за эти два месяца. Размер пособия определяется путем умножения количества рабочих дней находящихся на больничном листе работника на среднедневной заработок, при этом первые шесть календарных дней оплачиваются в размере 80% от этой суммы, а все последующие – 100%, за исключением случаев предусмотренных законодательством Республики Беларусь, когда в течение всего периода нетрудоспособности сумма пособия выплачивается в размере 100% . Пособие по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами начисляется за период отпуска предоставленного с 30 недель беременности на 126 календарных дней. Для расчета пособия определяется среднедневной заработок, путем деления заработка за 2 месяца на число рабочих дней. Далее определяют размер дневного пособия исходя из процента от среднедневного заработка (80 или 100). Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней нетрудоспособности. Согласно графику документооборота все первичные документы по учету труда и его оплаты поступают в бухгалтерию. Проверенные и утвержденные первичные документы группируются в накопительных документах по объектам учета и по отдельным работникам. Данные учетных листов тракториста-машиниста и данные путевых листов группируются в Накопительной ведомости учета использования машинотракторного парка УЗ-2. На основании путевых листов грузового автотранспорта составляется Накопительная ведомость учета работы грузового автотранспорта УЗ-1. Начисленная оплата труда работникам ремонтной мастерской систематизируется в Накопительной ведомости учета затрат ремонтно-механической мастерской УЗ-3. Данные по оплате труда с накопительных ведомостей переносят в Производственные отчеты, которые составляются по каждому структурному подразделению. Для определения заработка каждого работника первичные документы по учету труда группируют по работникам в Расчетно-платежной ведомости ТО-7. Расчетно-платежная ведомость является сводным документом, в котором начисляется заработная плата, и производятся удержания. Данные Расчетно-платежной ведомости обобщаются в Сводные ведомости по расчетам с работниками(Ф. 59-АПК)(Приложение 16). В ней отражаются итоговые данные Расчетно-платежной ведомости. Итоги ведомости по сумме начисленной заработной платы должны быть равны итогу кредитового оборота по счету 70 в журнале-ордере 10-АПК (Приложение 8). Учет расчетов с фондом социальной защиты населения ведется в Отчете по средствам фонда социальной защиты (Приложение № 17). Для того чтобы определить платеж в фонд социальной защиты населения нужно из общей суммы выплат, на которые начисляются страховые взносы вычесть доплаты по закону «О ликвидации последствий аварии на ЧАЭС». Затем по установленному размеру страхового тарифа найти, сколько начислено взносов. Остаток задолженности на конец отчетного периода (1 квартала) определяется путем сложения остатка задолженности на начало года за нанимателем с начисленными взносами за отчетный квартал и с пеней за вычетом расходов за отчетный квартал. На оборотной стороне отчета указываются расходы средств фонда социальной защиты населения, в них включаются расходы хозяйства на оплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, ежемесячные пособия на детей, оплата выходного дня матери, пенсии прокурорским работникам, компенсационные выплаты на детей. По данным видам расходов указываются фактические расходы с начала года. Денежные средства в фонд социальной защиты населения уплачиваются одновременно с получением заработной платы работниками.
|
|
|
Дата |
Содержание выполненной работы, основные данные и их анализ, предложения практиканта |
Отметка руководителя |
|
29.05
30.05
31.05
|
Учет денежных средств и расчетов Изучила порядок учета денежных средств в кассе предприятия, порядок бухгалтерской обработки отчетов кассира, порядок заполнения журнала-ордера 1-АПК. Изучила учет денежных документов и краткосрочных финансовых вложений, учет денежных средств на лицевых счетах в банке. Для хранения наличных денег и осуществления расчётов в хозяйстве существует касса. При поступлении в кассу наличных денег выписывается приходный кассовый ордер, в котором указывается, откуда, через кого, на какие цели, сумма, дата совершения этой операции, за подписью главного бухгалтера и кассира. При выдаче денег из кассы выписывают расходный кассовый ордер, где так же указывают дату, сумму, кому, цель выдачи. А выдача заработной платы, пособий, премий производится на основании платёжной ведомости. Наличие и движение денежных средств в кассе кассир отражает в Кассовой книге. Она должна быть пронумерована, прошнурована, сшита и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведут в двух экземплярах под копирку ручкой. Второй экземпляр является отрывным и служит отчетом кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги за день и выводит остаток на конец дня и передает в бухгалтерию Отчет кассира (Приложение № 31) с приходными и расходными кассовыми документами (Приложение № 32, 33, 34) под расписку в кассовой книге. Если сумма не превышает двух базовых величин Отчет можно сдавать один раз в пять дней с выведением остатка на каждый день. При приемке отчета кассира главный бухгалтер проверяет правильность оформления кассовых документов, правильность записей в кассовой книге, проверяет правильность выведения остатков и составляет корреспонденцию счетов. Главный бухгалтер пересчитывает итоги, проверяет лимиты остатка наличных денежных средств в кассе. В кассовом отчёте не должно быть никаких исправлений. На основании этих отчётов кассира составляется журнал-ордер №1 АПК (Приложение № 35). Каждый отчет кассира записывается отдельной строкой. В кассовом отчете предварительно группируются однородные операции по корреспондирующим счетам, и затем общей суммой делается запись в журнал-ордер. Конечное сальдо в журнале-ордере сверяют с остатком кассы по последнему отчету кассира. Затем делается сверка журнала-ордера 1-АПК с другими журналами-ордерами № 2,3,4,7,8,11-АПК. Итоги кредитового оборота по счету 50 «Касса» переносят из журнала-ордера в Главную книгу. За март месяц в КУСХП «Банонь» по счету 50 «Касса» были совершены следующие хозяйственные операции: Выдана работникам заработная плата Дт Кт Сумма 70 50 829450 Выдано в подотчет на командировочные расходы Дт Кт Сумма 71 50 1130710 Погашение из кассы штрафов и пени Дт Кт Сумма 92 50 310000 Оплачено по исполнительным листам Дт Кт Сумма 76 50 1820880 Перечислено на расчетный счет из кассы Дт Кт Сумма 51 50 1400000 Поступили деньги со специального счета в банке Дт Кт Сумма 50 55 1773630 Поступление выручки от граждан за реализованную им с/х продукцию Дт Кт Сумма 50 90 3593000 Кроме того по счету 50 могут быть отражены следующие операции: Поступили денежные средства с расчетного счета Дт Кт 50 51 Возвращение излишек полученных сумм зарплаты Дт Кт
Поступление выручки от покупателей Дт Кт 50 62 Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств и принятых ценностей на хранение. В сроки установленные руководителем КУСХП «Банонь», но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом всех денег и других ценностей, для отражения которой составляется акт инвентаризации наличных денежных средств. Свободные денежные средства хозяйства хранятся в отделении ОАО “Белагробанк” в г. Полоцк. Банк производит безналичные перечисления денег, приём и выдачу денежных средств на основании платёжных поручений, платёжных требований, платёжных требований-поручений, объявлений на взнос наличных, денежных чеков, расчётных чеков. От покупателей выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы поступает на основании Сводного платежного поручения.
Ознакомилась с оформлением выписок банка по расчетному и прочим счетам в банке, производством бухгалтерских записей в журналах-ордерах 2-АПК, 3-АПК и ведомости 25-АПК. Ознакомилась с порядком расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями, порядком списания просроченной задолженности. Изучила синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом, с работниками по прочим операциям, по имущественному и личному страхованию, с учредителями, подотчетными лицами, с разными дебиторами и кредиторами. Наличные деньги из кассы вносятся на основании Объявления на взнос наличными (Приложение № 35А). Получение денег с расчетного (текущего) счета производится на основании чека. Перечисляются денежные средства с текущего (расчетного) счета другим предприятиям на основании платежного поручения (Приложение № 36,37). Платежное требование выписывается поставщиком, на основании которого банк запрашивает плательщика о согласии на платеж-акцепт. Контроль за движением денежных средств на расчётном счёте осуществляется при помощи выписок банка. Выписки банка ежедневно вместе с платежными документами передается хозяйству. Выписка заполняется машинным способом и передается в хозяйство в закодированном виде. В выписке банка указывают номер лицевого счета, дату, входящий и исходящий остаток денежных средств, движение денежных средств. Выписки в хозяйстве предоставлены не были. Для учёта операций предназначен счёт 51”Расчётный счёт”. Все суммы по кредиту счёта 51 и дебетуемого счёта отражаются в журнале-ордере 2АПК (Приложение № 38). В КУСХП «Банонь» за май месяц по счету 51 «Расчетный счет» были составлены следующие корреспонденции: Получены денежные средства с расчетного счета в кассу: Дт Кт Сумма 50 51 200000 Погашение претензий Дт Кт Сумма 76 51 13286 Оплачены счета поставщиков Дт Кт Сумма 60 51 195714 Перечислены платежи бюджету Дт Кт Сумма 68 51 2153616 Перечислены платежи ФСЗН Дт Кт Сумма 69 51 1000000 Погашена кредиторская задолженность других предприятий Дт Кт Сумма 76 51 809755 Возвращены поставщиками излишки перечисленных сумм аванса Дт Кт Сумма 51 60 1138005 Поступили платежи от покупателей Дт Кт Сумма 51 62 15434000 Кроме этого могут быть так же отражены следующие операции: Зачислены остатки средств по лимитированным чековым книжкам Дт Кт 51 55 Банковские услуги оплачены с расчетного счета Дт Кт 26 51 Для оплаты различных целевых операций в банке открыт специальный счёт, на котором производится учёт по счёту 55 “Специальные счета в банке”, который отражается в журнале-ордере №3 АПК (Приложение № 39) и ведомости ф. №25 АПК (Приложение № 40). В конце месяца после записи всех операций подсчитывают кредитовые обороты по счёту 55, а в ведомости Ф. №25 АПК – дебетовые обороты и сальдо на начало следующего месяца. По счету 55 были произведены следующие операции: Поступили деньги со специального счета в банке Дт Кт Сумма 50 55 1773630 Поступление денег от покупателей за продукцию от населения: Дт Кт Сумма 55/6 62 1581030 Выставлен аккредитив для оплаты счетов поставщиков Дт Кт 55 66 Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками используется счёт 60. Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся в журнале-ордере № 6-АПК (Приложение № 41). В журнале-ордере 6-АПК указывается наименование поставщика или подрядчика, начальное сальдо по каждому поставщику и подрядчику и в целом по счету 60, стоимость поступивших товарно-материальных ценностей, отметка об оплате и конечное сальдо по каждому поставщику. Поступили материалы от поставщиков Дт Кт Сумма 10/13 60 15994022 Куплены у поставщика животные для выращивания и откорма Дт Кт Сумма 11 60 25498512 По приобретенным материальным ценностям начислен НДС Дт Кт Сумма 18 60 6092184 Отражена стоимость оказанных услуг и выполненных работ Дт Кт Сумма 23 60 5782191 Произведена оплата счетов поставщиков Дт Кт Сумма 60 51 11100000 Оплачены расходы поставщика за счет краткосрочных кредитов и займов Дт Кт Сумма 60 66 9920000 Зачет взаимных требований Дт Кт Сумма 60 62 6000000 КУСХП «Банонь» реализует произведенную продукцию в счет выполнения госзаказов покупателям и заказчикам. Аналитический учет по счету 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в Ведомости аналитического учета по счетам ф. № 38-АПК, в ней открываются аналитические счета по каждому покупателю и заказчику. В ведомости 38-АПК отражают начальное сальдо, обороты по кредиту и дебету счета 62, а также конечное сальдо. В КУСХП «Банонь» учет по счету 60 ведут в Журнале-ордере 8-АПК (Приложение № 42). По счету 62 осуществляются следующие хозяйственные операции: Начислена выручка СПК «Горяны»: Дт Кт Сумма 62 90 2716300 Поступила выручка от покупателей Дт Кт Сумма 60 62 4000000 Зачтены суммы по взаимным расчетам с прочими кредиторами Дт Кт Сумма 76 62 120770 Кроме того, могут быть отражены следующие операции: Возвращен ранее полученный аванс Дт Кт 62 51 Получены векселя за отгруженную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы Дт Кт 62 90(91) КУСХП «Банонь» производит уплату платежей в бюджет. Для учета расчетов с бюджетом предназначен счет 68 “Расчёты с бюджетом”. Синтетический и аналитический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере № 8-АПК (Приложение № 42). В журнале-ордере 8-АПК отражают начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты, конечное сальдо по каждому виду платежей. КУСХП «Банонь» уплачивает следующие налоги: - единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; - подоходный налог; - налог на добавленную стоимость; - чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости. Объектом обложения единым налогом является валовая выручка, которая определяется как сумма средств от реализации продукции, товарно-материальных ценностей и доходов от внереализационной деятельности. Ставка единого налога – 2% от валовой выручки. При начислении единого налога составляется налоговая декларация (расчет) сумм единого налога (Приложение № 43). Начислен единый налог Дт Кт Сумма 90 68 9359546 При уплате налога на добавленную стоимость заполняется налоговая декларация (расчёт) по налогу на добавленную стоимость (Приложение № 44). Хозяйством налог уплачивается по ставке – 10%. Начислен налог на добавленную стоимость причитающийся к уплате Дт Кт Сумма 18 68 4563926 КУСХП «Банонь» при уплате подоходного налога предоставляет в ИМНС данные о совокупном доходе на магнитном носителе. Объектом налогообложения является совокупный доход в денежной и натуральной форме за календарный год. Удерживается он ежемесячно нарастающим итогом с начала года с облагаемого дохода. Удержан и уплачен в бюджет подоходный налог Дт Кт Сумма 70 68 3842710 Хозяйство не уплачивает чрезвычайный налог, а уплачивает обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости населения и заполняет соответствующий расчет (Приложение № 46). Начислен чрезвычайный налог Дт Кт Сумма 20/3,23,25,26,29,08 68 3545 При уплате всех этих налогов составляется следующая корреспонденция: Дт Кт 68 51 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению ведутся на счёте 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются 2 субсчета: - 69/1 – Расчёты по социальному страхованию. - 69/2 – Расчёты по пенсионному обеспечению. Произведены удержания в пенсионный фонд Дт Кт Сумма 70 69/2 1048057 Начислено пособие по временной нетрудоспособности Дт Кт Сумма 69/1 70 1777825 Аналитический учет по счету 69 ведут в Ведомости № 38-АПК, а синтетический в журнале-ордере 10-АПК. В КУСХП «Банонь» учет по счету 69 ведут в приспособленной ведомости расходов по социальному страхованию (Приложение № 30). Для обобщения информации обо всех видах расчётов с учредителями предприятия предназначен счёт 75 “Расчёты с учредителями”, к которому открываются 2 субсчета: - 75/1 – Расчёты по вкладам в уставной капитал. - 75/2 – Расчёты по выплате доходов. Внесены материальные ценности в качестве вклада в уставный капитал Дт Кт 01,04,10,11,43 75/1 Начислены дивиденды учредителям Дт Кт 84 75/2 Синтетический учет ведется в журнале-ордере 9-АПК, аналитический в Ведомости 38-АПК. На счёте 71 отражаются операции с подотчётными лицами, которые после выполнения поручения обязаны представить в трехдневный срок авансовый отчёт (Приложение № 47) об израсходованных суммах, в котором указывается кому, за что и по какому документу произведена оплата. Выдано из кассы подотчет Тетерко Е. Н. Дт Кт Сумма 71 50 15700 Приобретено за счет подотчетных сумм в типографии бланки документов: Дт Кт Сумма 26 71 15700 Для учёта расчётов с подотчётными лицами предназначен журнал-ордер №7 АПК (Приложение № 48), где совмещён аналитический и синтетический учёт, такой журнал открывается на каждый месяц. В конце месяца подсчитывается сальдо по каждому работнику. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами ведётся на счёте 76, к нему открываются следующие субсчета: - 76/1 – Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам - 76/2 – Расчёты по имущественному и личному страхованию. - 76/3 – Расчёты по претензиям. - 76/4 – Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам. - 76/5 - Расчёты по депонированным суммам. - 76/6 – Расчеты с квартиросъемщиками - 76/7 – Расчеты с родителями за содержание детей в детских учреждениях - 76/8 – Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации - 76/9 – Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам - 76/10- расчеты за товары, проданные в кредит - 76/11- расчеты по прочим операциям Для аналитического учёта расчётов по счёту 76 используется ведомость Ф. №38 АПК, синтетический учет ведется в журнале-ордере 8-АПК (Приложение № 42). Аналитический учет расчетов по исполнительным документам осуществляется по каждому ответчику в Ведомости аналитического учета расчетов по исполнительным документам 39-АПК( Приложение № 49): Удержаны алименты из оплаты труда Дт Кт Сумма 70 76/1 299200 Выданы алименты из кассы Дт Кт Сумма 50 76 69010 Аналитический учет расчетов с квартиросъемщиками ведут в Ведомости аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками (Приложение № 50): Удержание из оплаты труда работников квартплаты Дт Кт Сумма 70 76/6 450619 Изучила учет и документальное оформление расчетов с банком по краткосрочным и долгосрочным кредитам. Изучила учет финансовых вложений. Для учета операций по получению и погашению кредитов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». На счете 66/1 отражается информация о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 4-АПК. Аналитический учет ведется также в журнале-ордере 4-АПК по каждому полученному кредиту. Получен кредит банка: Дт Кт 51,52,55 66 Погашен кредит банка: Дт Кт 66 51,52,55 Начислены проценты за пользование кредитом Дт Кт 20,26 66 Для отражения данных о движении долгосрочных кредитов используется счет 67/1. По данному счету могут совершаться следующие хозяйственные операции: Получен долгосрочный кредит Дт Кт 51,52,55 67 Погашен долгосрочный кредит Дт Кт 67 50,51,55 Погашена задолженность по долгосрочному кредиту за счет краткосрочных банковских кредитов Дт Кт 67 66 Также хозяйство может получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций, облигаций. Для учета операций по займам используются счета 66/2 и 67/2. Операции по поступлению и возврату займов и банковских кредитов отражаются по единому принципу. Синтетический учет по расчетам с банком по краткосрочным и долгосрочным займам ведут в журнале-ордере 5-АПК. Записи в журнал производятся на основании договоров о займах, товарно-транспортных накладных, выписок банка, бухгалтерских справок и расчётов. По кредитам и займам может составляться следующая корреспонденция счетов: Погашение задолженности поставщику за счет -краткосрочных кредитов и займов Дт Кт Сумма 60 66 10000000 - долгосрочных кредитов и займов Дт Кт Сумма 60 67 25468411 Финансовые вложения представляют собой расходы предприятия на приобретение ценных бумаг, вложения средств в уставный капитал других предприятий. Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам инвестиций в ведомости 25-АПК. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 3-АПК. Однако из-за нехватки денежных средств КУСХП «Банонь» не осуществляет финансовых вложений. |
|
|
Дата |
Содержание выполненной работы, основные данные и их анализ, предложения практиканта |
Отметка руководителя |
|
01.06
02.06
05.06
|
Учет производства и исчисления себестоимости Ознакомилась с видами вспомогательных производств. Изучила организацию учета затрат вспомогательных производств. Изучила состав и учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов, порядок их распределения, учет расходов будущих периодов, учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах. В КУСХП «Банонь» есть следующие вспомогательные производства: ремонтная мастерская, грузовой и легковой автотранспорт. Учёт вспомогательных производств ведётся на счёте 23 “Вспомогательные производства». Все затраты по ремонтной мастерской учитываются на дебете счета 23/1, оказанные услуги ремонтной мастерской отражают по кредиту счета 23/1. Затраты и оказанные услуги отражаются нарастающим итогом с начала года. Все затраты включаются в себестоимость изготовленных изделий или выполненных работ за минусом стоимости незавершенного производства. В первом разделе производственного отчета отражаются затраты, которые группируются по статьям: - оплата труда Дт Кт Сумма 23 70 1053188 - отчисления в ФСЗН и ФЗ Дт Кт Сумма 23 69 467333 23 76/2 242118 - материальные затраты Дт Кт Сумма 23 10/3,5 1999142 - амортизация Дт Кт Сумма 23 02 2135360 - затраты на управление. Дт Кт Сумма 23 25 410517 - денежные расходы Дт Кт 23 50 - прочие расходы Дт Кт 23 68,60,23 Аналитический учет затрат по ремонтной мастерской ведут по видам ремонтов по каждому ремонтируемому объекту в Накопительной ведомости учета затрат в ремонтной мастерской, записи в которую производятся на основании первичных документов. В конце месяца в накопительной ведомости подсчитывают итоги, которые затем записывают в Производственный отчет 18-В, в нем открывают два аналитических счета: «РММ» и «Цеховые расходы». По мере окончания текущего или капитального ремонта затраты списывают на те счета, куда были выполнены работы, цеховые расходы включаются в себестоимость в фактической сумме. В КУСХП «Банонь» учет и распределение цеховых расходов не производится. Учет по вспомогательным производствам ведут в приспособленной тетради (Приложение № 51). На счете 23/2 учитывают затраты по использованию, содержанию грузового автотранспорта и спецмашин. По каждому виду транспорта открывают отдельные аналитические счета. На основании путевых листов грузового автомобиля составляется Накопительная ведомость учета работы грузового автотранспорта. На основании ведомости составляется Производственный отчет 18-В. где ведется аналитический учет затрат по грузовому автотранспорту. В первом разделе производственного отчета отражаются затраты, которые группируются по статьям: оплата труда шоферам, отчисления в ФСЗН и ФЗ, материальные затраты, амортизация, денежные расходы, прочие расходы, затраты на управление. Во втором разделе производственного отчета отражается объем выполненных работ в тонно-километрах. В течение года выполненные работы списываются на потребителей услуг по фактической себестоимости 1 или 10 тонно-километров. Синтетический учет по счету 23 ведут в журнале-ордере 10-АПК.
Учет общепроизводственных расходов ведется на счете 25 в Производственном отчете 18-Г. К этим расходам относят затраты по организации и управлению производством, технологическими процессами в бригадах и на фермах. В первом разделе производственного отчета отражаются статьи затрат: - затраты по оплате труда Дт Кт Сумма 25/1,2 70 293045 120218 - отчисления по оплате труда Дт Кт Сумма 25/1, 2 69 87914 36065 - затраты на содержание основных средств Дт Кт Сумма
25 02 53890 - материальные затраты Дт Кт 25 10 - работы и услуги вспомогательных производств Дт Кт 25 23 - денежные расходы Дт Кт 25 50 - непроизводственные расходы Общепроизводственные расходы ежемесячно распределяются на объекты учета в растениеводстве, животноводстве, промышленном производстве. Общепроизводственные расходы распределяются пропорционально сумме затрат по основному производству за минусом стоимости семян, кормов, сырья и материалов. Учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26. учет организован по трем аналитическим счетам: - Расходы по управлению предприятием - Хозяйственные расходы - Непроизводственные расходы. Расходы по управлению предприятием связаны с работой директора, экономистов, бухгалтеров, секретарей. В хозяйственные расходы включают затраты по подготовке кадров и повышению квалификации кадров в пределах установленных норм, расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических норм, затраты на содержание помещений, амортизация, затраты на ремонт, расходы на оплату услуг банка. Непроизводственные расходы связаны с потерями от простоя и недостачей продукции в пределах норм естественной убыли. Аналитический учет по счету 26 ведется в Производственном отчете 18-Д. В нем отражены следующие статьи затрат: -оплата труда Дт Кт Сумма 26 70 5140976 - отчисления Дт Кт Сумма 26 69 1549794 - услуги вспомогательных производств Дт Кт Сумма 26 23 3291 - материальные затраты Дт Кт 26 10 - затраты на содержание основных средств Дт Кт 26 02 - прочие расходы Дт Кт
В КУСХП «Банонь» учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов ведут в приспособленной форме (Приложение № 52). Ежемесячно общехозяйственные расходы списываются на основное производство. Общехозяйственные расходы не списываются на работы и услуги вспомогательных производств и обслуживающих производств. Общехозяйственные расходы распределяются в следующем порядке: - определяется сумма расходов относящихся на капитальное строительство, осуществляемое хозяйственным способом - общехозяйственные расходы относятся на строительство в пределах норм установленных сметой по строительству из расчета на фактически выполненный объем работ - затем общехозяйственные расходы списываются на продукцию основного производства пропорционально общей сумме затрат за исключением стоимости семян, кормов, сырья. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 10-АПК и Главной книге. В КУСХП «Банонь» есть столовая, ЖКХ, баня, затраты по которым собираются на 29 счете. Аналитический учет по счету 29 ведется в Производственном отчете по прочим производствам и хозяйствам № 18-З. Записи в Производственный отчет производятся на основании первичных документов, накопительных ведомостей и отчетов о затратах производства и оказанных услугах. Основными статьями затрат являются расходы на оплату труда с отчислениями, сырье и материалы, работы и услуги, расходы на эксплуатацию и содержание основных средств, расходы денежных средств, потери от брака, затраты по организации производства и управлению и прочие расходы. В хозяйстве учет ведут в приспособленной форме.
Изучила организацию учета затрат и выхода продукции по растениеводству. Для учета затрат и выхода продукции растениеводства предназначен счет 20/1. По дебету счета в течение года отражаются затраты под урожай текущего года и будущих лет. По кредиту счета отражается выход продукции по нормативно-прогнозной себестоимости в течение года с доведением в конце года до фактической. Синтетический учет по счету 20/1 ведут в журнале-ордере 10-АПК и Главной книге. Аналитический учет должен вестись в Производственном отчете по растениеводству № 18, но в КУСХП «Банонь» он ведется в приспособленной форме (Приложение № 52). Аналитические счета открываются по объектам учета затрат, по культурам, группам культур, видам работ. Затраты в производственном отчете отражаются по статьям: оплата труда Дт Кт Сумма 20/1 70 3399389 отчисления Дт Кт Сумма 20/1 69 716989 20/1 76/2 12199 материальные затраты Дт Кт Сумма 20/1 10 67076454 услуги сторонних организаций Дт Кт Сумма 20/1 60 6103594 амортизация Дт Кт Сумма 20/1 02 13151891 Затраты и стоимость полученной продукции по счету 20/1 в течение года отражаются нарастающим итогом. На счете 20/1 на конец года может быть только дебетовое сальдо, которое отражает сумму незавершенного производства. В затраты по возделыванию и уборке зерновых культур включаются расходы на сушку и очистку зерна. Эти затраты составляют стоимость полноценного зерна и используемых зерноотходов, полученных после сушки и очистки зерна. Общая сумма затрат за вычетом побочной продукции (солома) распределяется на полноценное зерно и зерноотходы пропорционально их удельному весу в общей массе полученного зерна в пересчете на полноценное зерно. В хозяйстве исчисляют с/с по зерновым за год (Приложение № 53). Также в хозяйстве рассчитывается себестоимость корнеплодов, которая определяется как разница между общей суммой затрат на возделывание культуры и стоимостью полученной ботвы деленная на массу полученных клубнеплодов. По культурам используемым на силос, зеленый корм и другие силосным посевным культурам себестоимость единицы зеленой массы рассчитывается путем деления затрат на выращивание и уборку на массу произведенной продукции. По кредиту счёта 20/1 отражают выход продукции в корреспонденции с дебетом следующих счетов: 10 «Материалы» - оприходование семян и кормов; 43 «Готовая продукция» - оприходование продукции растениеводства. Изучила организацию учета затрат и выхода продукции по животноводству. Затраты на производство продукции животноводства группируются как по отраслям так и по видам и технологическим группам животных. В животноводстве затраты и выход продукции производится в течение года равномерно и все расходы отчетного года включаются в состав себестоимости продукции. Все затраты по животноводству учитываются на счете 20/2. По дебету счета в течение года учитываются фактические затраты. По кредиту счета отражают выход продукции по нормативно-прогнозной себестоимости с доведением в конце года до фактической. Учет затрат ведется с начала года нарастающим итогом. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 10-АПК. Аналитический учет должен вестись в Производственном отчете по животноводству № 18-А, но в хозяйстве ведется приспособленная форма (Приложение № 54). Затраты на производство группируются в первом разделе по статьям: - расходы на оплату труда Дт Кт Сумма 20/2 70 7952319 - отчисления Дт Кт Сумма 20/2 69 2064170 20/2 76/2 34403 - сырье и материалы Дт Кт Сумма 20/2 10 21241416 - работы и услуги, Дт Кт Сумма 20/2 23 96543 -затраты по организации производства и управлению. Дт Кт Сумма 20/2 25,26 705214 - амортизация Дт Кт Сумма 20/2 02 1344558 Данные о выходе продукции должны отражаться во втором разделе производственного отчета 18-А, в хозяйстве – в приспособленной форме. На счете 20/2 может быть сальдо – незавершенное производство. Объектами исчисления себестоимости по основному стаду КРС являются молоко и приплод. В молочном скотоводстве себестоимость молока и приплода определяется путем распределения затрат: на приплод -10%, на молоко – 90%. Из затрат вычитается стоимость побочной продукции и затраты по каждому виду продукции делятся на количество полученной продукции. Себестоимость прироста живой массы молодняка КРС всех возрастов и животных выбракованных из основного стада и поставленных на откорм определяется расходами на их содержание. Себестоимость 1 центнера прироста живой массы определяется путем деления разницы между полученной суммой затрат и стоимостью полученной побочной продукции на количество центнеров прироста живой массы (Приложение № 55). Для исчисления фактической стоимости выбывшего поголовья рассчитывается себестоимость 1 центнера живой массы путем деления стоимость живой массы на количество живой массы. Себестоимость 1 центнера прироста живой массы свиней исчисляется делением затрат на содержание основного стада свиней за вычетом стоимости побочной продукции на количество полученного прироста, включая живую массу приплода при рождении (Приложение № 55). Себестоимость одной головы поросят-отъемышей равна стоимость поросят, деленная на количество голов поросят отнятых из-под матки. Изучила организацию учета затрат и выхода продукции по промышленным производствам. В КУСХП «Банонь» промышленное производство отсутствует. Учет затрат и выхода продукции промышленных производств ведут на счете 20/3. По дебету отражают затраты нарастающим итогом с начала года, калькуляционные разницы по сырью отпущенному в переработку и расходы по услугам вспомогательных производств, часть общехозяйственных расходов. По кредиту – выход продукции по нормативно-прогнозной себестоимости в течение года с доведением в конце года до фактической. Синтетический учет ведут в журнале-ордере 10-АПК. Аналитический учет – в Производственном отчете промышленного производства 18-Б. Объектами учета являются виды промышленных производств (забой скота, пилорама, мельница). Затраты в производственном отчете отражаются по статьям: оплата труда с отчислениями. Дт Кт 20/3 70, 69, 68, 76/2 материальные затраты, Дт Кт 20/3 10 работы и услуги, расходы на ремонт, Дт Кт 20/3 23 расходы на эксплуатацию и содержание основных средств: Дт Кт 20/3 02 расходы по организации и управлению производством: Дт Кт 20/3 25,26 Распределение затрат незавершенного производства на объекты учета производится по статьям затрат. Для этого определяются затраты по каждой статье на единицу площади или голову животного и полученную сумму умножают на площадь посевов или поголовье. Собранные затраты служат основанием для определения фактической себестоимости. Разница между фактической и плановой себестоимостью называется калькуляционной разницей. В конце года калькуляционные разницы списываются на счета каналов использования продукции, таким образом, нормативно-прогнозная себестоимость доводится в конце года до фактической. Суммы калькуляционных разниц учитываются в журнале-ордере 10-АПК.
|
|
|
Дата |
Содержание выполненной работы, основные данные и их анализ, предложения практиканта |
Отметка руководителя |
|
06.06
07.06
08.06
09.06
|
Учет готовой продукции и ее реализации Ознакомилась с организацией сбытовой деятельности. Изучила учет реализации продукции, работ, услуг, учет коммерческих расходов и порядок их распределения. КУСХП «Банонь» реализует продукцию через различные каналы, что отражается в отчёте движения готовой продукции. Основными формами реализации готовой продукции в КУСХП «Банонь» являются: - реализация государству: реализация продукции осуществляется по договорам на поставку продукции, где оговариваются обязательства сторон, виды и количество реализованной продукции, ее качество, сроки реализации и порядок расчетов. Цены регулируются в данном случае государством. Оформляется товарно-транспортная накладная. - реализация предприятиям своей системы и другим организациям: излишнюю продукцию после выполнения плана госзаказа КУСХП «Банонь» реализует другим хозяйствам. Расчеты производятся как деньгами, так и поставкой хозяйству необходимых товаров по бартеру. Заполняется товарно-транспортная накладная. - реализация работникам хозяйства и другим лицам за наличный расчет: цены устанавливаются администрацией хозяйства. Отпуск продукции оформляется Накладной - приходным ордером. - выдача в счет оплаты по труду: выдача оформляется ведомостью, работники расписываются в ведомости на получении продукции. Продукцию оценивают по средним ценам реализации, сложившимся в хозяйстве. Помимо данных форм реализации применяются и другие, однако эти являются наиболее часто применяемыми. Для учета реализации продукции, работ, услуг применяется счет 90 «Реализация». Аналитический учет ведут Ведомости учета реализации продукции, работ, услуг 62-АПК, Ведомости учета внереализационных и операционных расходов и доходов 65-АПК, Реестре документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ, услуг, основных средств и прочих активов 64-АПК, Реестре документов по реализации продукции 63-АПК. Аналитический учет ведется по видам реализованной продукции, работ, услуг. Ежедневные записи о реализации готовой продукции отражается в реестре документов по реализации готовой продукции 63-АПК (Приложение № 56), где указывается покупатель, номер и дата сопроводительных документов, масса отправленной и принятой продукции, суммы к получению и дата её оплаты. Итоговые данные реестра 63-АПК в конце месяца переносят в Ведомость 62-АПК. Ведомость 62-АПК (Приложение № 57) предназначена для получения сводных данных за месяц и сначала года по реализации каждого вида продукции. В ней указывается натуральный вес и зачетная масса, отражается сумма выручки, подсчитываются итоги за месяц и с начала года. Однако в КУСХП «Банонь» данная ведомость заполняется не полностью, в ней указываются лишь обороты за месяц по видам реализованной продукции. Для получения сводных данных по реализации продукции и другим материальным ценностям применяется Ведомость 65-АПК. Записи в нее производятся из реестра 64-АПК одной строкой за месяц, а затем подсчитываются нарастающим итогом с начала года. В Ведомости на основании дебетовых и кредитовых оборотов определяется финансовый результат. В КУСХП «Банонь» Накопительная ведомость учета реализации продукции, работ, услуг, основных средств и активов 62-АПК не ведется. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 11-АПК (Приложение № 58), который составляется на основании Ведомости 62-АПК и Реестра 64-АПК. При реализации продукции составляется следующая корреспонденция: Отпущено в реализацию готовая продукция (мясо) Дт Кт Сумма 90 43 45360 Реализован скот государству Дт Кт 90 11 Начислена оплата труда с отчислениями работникам, занятым реализацией Дт Кт 90 70,69,68 Стоимость услуг автотранспорта Дт Кт 90 23/2 Списаны коммерческие расходы Дт Кт 90 44 Отражена задолженность поставщиков при бартерных сделках за реализованную продукцию Дт Кт Сумма 60 90 1189984 Отражена задолженность покупателей за продукцию Дт Кт Сумма 62 90 14675512 Отражена задолженность других организаций при бартерных сделках за реализованную продукцию Дт Кт 76 90 Ознакомилась с порядком определения финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг. Финансовый результат определяется путем сопоставления отдельно по каждому виду реализованной продукции дебетового оборота с кредитовым. Кредитовое сальдо означает прибыль, а дебетовое - убыток. В результате реализации получена прибыль: Дт Кт
В результате реализации получен убыток Дт Кт 99 90 . Аналитический учет ведется по наименованию реализованной продукции, и в конце месяца эти расходы списывают на соответствующие виды реализованной продукции. Если расходы связаны с реализацией нескольких видов продукции, то расходы на реализацию распределяются в конце месяца по видам реализованной продукции пропорционально ее количеству и себестоимости. Аналитический учет ведется в Ведомости 62-АПК и 65-АПК. Синтетический учет – в журнале-ордере 11-АПК
Учет финансовых результатов и источников собственных средств Изучила формирование финансовых результатов хозяйства, организацию их учета. Ознакомилась с порядком распределения прибыли и ведением учета этих операций. Списанием убытков. Изучила порядок образования, использования фондов специального назначения и средств целевого финансирования. Изучила организацию в хозяйстве синтетического и аналитического учета уставного фонда, учет доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей. Учёт финансовых результатов осуществляют на счёте 99 “Прибыль и убытки”. По дебету отражают убытки, а по кредиту прибыль. Сопоставление дебета и кредита счёта 99 показывает конечный финансовый результат деятельности хозяйства. Полученная прибыль должна распределяться на нужды трудового коллектива, для образования фондов накопления и потребления, для капитальных вложений. Аналитический учет по счету 99 ведется в журнале-ордере 15-АПК в таблице «Аналитические данные по счетам». Синтетический учет ведут также в журнале-ордере 15-АПК. Однако в КУСХП «Банонь» вместо него применяется приспособленная форма журнала-ордера. Хозяйственные операции по счету 99 оформляются следующим образом: Списание прибыли Дт Кт 90 99 Списание убытка Дт Кт 99 90 Списание недостач материальных ценностей, денежных средств и прочих затрат, связанных с чрезвычайными обстоятельствами. Дт Кт 99 10,20,23,50,51,70,71,73 Начисление в бюджет налогов из прибыли Дт Кт
Учёт целевого финансирования ведется на счёте 86 в журнале-ордере №12 АПК. Информация о поступлении и расходовании средств целевого финансирования так же содержится в ведомости № 70 АПК. В КУСХП «Банонь» журнал-ордер 12-АПК не ведется. По счету 86 совершаются следующие хозяйственные операции: Использованы средства целевого финансирования на содержание организации Дт Кт 86 20,26 Использованы бюджетные средства н6а финансирование производственных запасов Дт Кт 86 98 Возврат средств целевого финансирования Дт Кт
Учёт уставного фонда ведётся на счёте 80”Уставный капитал”, для чего предназначен журнал-ордер №12 АПК (Приложение № 59). Изменение уставного фонда производится по решению общего собрания учредителей. Сумма вклада каждого учредителя оговорена в Уставе и учредительном договоре. Уставный фонд пополняется за счет дополнительных взносов учредителей и за счет источников собственных средств. По счету 80 совершаются следующие хозяйственные операции: Произведены дополнительные вклады в уставный фонд: Дт Кт 75 80 На увеличение уставного фонда направлена нераспределенная прибыль Дт Кт 84 80 Вклады подлежат возврату учредителям Дт Кт 80 75 Резервный фонд учитывается на счете 82 «Резервный фонд», который имеет субсчета по видам созданных резервов. Аналитический учет ведется в Ведомости 70-АПК, а синтетический – в журнале-ордере 12-АПК. Однако в КУСХП «Банонь» резервного фонда нет, и его учет не производится. Учёт доходов будущих периодов ведётся на счёте 98 ”Доходы будущих периодов”. Аналитические счета открываются по каждому виду дохода. Для учета по счету 98 предназначен журнал-ордер 15-АПК. В соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие может создавать резерв предстоящих расходов с целью равномерного включения ряда затрат в издержки производства и обращения, для учёта которого используется счёт 96 “Резервы предстоящих расходов”, но из-за нехватки средств в хозяйстве такой фонд не создаётся. Синтетический учёт ведётся в журнале-ордере №10 АПК.
Отчетность Ознакомилась с различными видами периодической отчетности и сроками ее предоставления. Ознакомилась с порядком составления квартального отчета, изучила взаимосвязь показателей баланса с другими формами отчетности. Ознакомилась с порядком предоставления и утверждения годового отчета, изучила порядок заполнения основных форм годового отчета, ознакомилась с содержанием объяснительной записки к годовому отчету. Периодическая отчетность играет важную роль в работе предприятия и дает необходимую информацию для работы экономической службы. В периодическую отчетность входят: - бухгалтерский баланс ф. № 1 (Приложение № 60); - отчет о прибылях и убытках ф. № 2 (Приложение № 61); - недостача, хищение, порча товарно-материальных ценностей ф. № 4 (Приложение № 62); - приложения к балансу (Приложение № 63); - отчет по животноводству ф. № 9 (Приложение № 64): - отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности ф. № 22-с/х Бухгалтерский баланс составляется на отчетную дату в денежной оценке, в нем делают группировку активов хозяйства и источников их образования пассивов. Баланс состоит из пяти разделов. В отчете о прибылях и убытках отражают финансовые результаты, полученные предприятием за отчетный период и использование прибыли за отчетный период. Форма № 4 отражает наличие и движение сумм недостач, хищений и порчи товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате хозяйственной деятельности. В приложении к балансу отражают: - движение заемных средств - дебиторская и кредиторская задолженность - амортизируемое имущество - движение средств, долгосрочных инвестиций и финансовых вложений - финансовые вложения - затраты - расшифровка прибыли и убытков - социальные показатели - справка платежа в бюджет и внебюджетные фонды. Отчет по животноводству составляется по всем видам скота, по отраслям животноводства и учетным группам животных. В нем показываются поголовье животных, кормодни молодняка, основные затраты всего. В том числе по статьям и также выход продукции. Подписывает отчет руководитель, главный бухгалтер, экономист и зоотехник. Годовой отчет составляют все организации независимо от форм собственности. Годовой отчет включает в себя следующие формы:
Отчетность КУСХП «Банонь» предоставляет в город Витебск в « ЖИВПРОМ».
УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВА И ИСЧИСЛЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ
Ознакомилась с видами вспомогательных производств. Изучила организацию учета затрат вспомогательных производств. Изучила состав и учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов, порядок их распределения, учет расходов будущих периодов, учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах. В СПП «Прожектор» есть следующие вспомогательные производства: ремонтная мастерская, грузовой и легковой автотранспорт. Учёт вспомогательных производств ведётся на счёте 23 “Вспомогательные производства». Все затраты по ремонтной мастерской учитываются на дебете счета 23/1, оказанные услуги ремонтной мастерской отражают по кредиту счета 23/1. Затраты и оказанные услуги отражаются нарастающим итогом с начала года. Все затраты включаются в себестоимость изготовленных изделий или выполненных работ за минусом стоимости незавершенного производства. В первом разделе производственного отчета отражаются затраты, которые группируются по статьям: - оплата труда Дт Кт Сумма 23 70 1053188 - отчисления в ФСЗН и ФЗ Дт Кт Сумма 23 69 467333 23 76/2 242118 - материальные затраты Дт Кт Сумма 23 10/3,5 1999142 - амортизация Дт Кт Сумма 23 02 2135360 - затраты на управление. Дт Кт Сумма 23 25 410517 - денежные расходы Дт Кт 23 50 - прочие расходы Дт Кт 23 68,60,23 Аналитический учет затрат по ремонтной мастерской ведут по видам ремонтов по каждому ремонтируемому объекту в Накопительной ведомости учета затрат в ремонтной мастерской, записи в которую производятся на основании первичных документов. В конце месяца в накопительной ведомости подсчитывают итоги, которые затем записывают в Производственный отчет 18-В (Приложение 25), в нем открывают два аналитических счета: «РММ» и «Цеховые расходы». По мере окончания текущего или капитального ремонта затраты списывают на те счета, куда были выполнены работы, цеховые расходы включаются в себестоимость в фактической сумме. На счете 23/2 учитывают затраты по использованию, содержанию грузового автотранспорта и спецмашин. По каждому виду транспорта открывают отдельные аналитические счета. На основании путевых листов грузового автомобиля составляется Накопительная ведомость учета работы грузового автотранспорта. На основании ведомости составляется Производственный отчет 18-В (приложение 25). где ведется аналитический учет затрат по грузовому автотранспорту. В первом разделе производственного отчета отражаются затраты, которые группируются по статьям: оплата труда шоферам, отчисления в ФСЗН и ФЗ, материальные затраты, амортизация, денежные расходы, прочие расходы, затраты на управление. Во втором разделе производственного отчета отражается объем выполненных работ в тонно-километрах. В течение года выполненные работы списываются на потребителей услуг по фактической себестоимости 1 или 10 тонно-километров. Синтетический учет по счету 23 ведут в журнале-ордере 10-АПК (Приложение 7). Учет общепроизводственных расходов ведется на счете 25 в Производственном отчете 18-Г (Приложение 26). К этим расходам относят затраты по организации и управлению производством, технологическими процессами в бригадах и на фермах. В первом разделе производственного отчета отражаются статьи затрат: - затраты по оплате труда Дт Кт Сумма 25/1,2 70 293045 120218 - отчисления по оплате труда Дт Кт Сумма 25/1, 2 69 87914 36065 - затраты на содержание основных средств Дт Кт Сумма
25 02 53890 - материальные затраты Дт Кт 25 10 - работы и услуги вспомогательных производств Дт Кт 25 23 - денежные расходы Дт Кт 25 50 - непроизводственные расходы Общепроизводственные расходы ежемесячно распределяются на объекты учета в растениеводстве, животноводстве, промышленном производстве. Общепроизводственные расходы распределяются пропорционально сумме затрат по основному производству за минусом стоимости семян, кормов, сырья и материалов. Учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26. учет организован по трем аналитическим счетам: - Расходы по управлению предприятием - Хозяйственные расходы - Непроизводственные расходы. Расходы по управлению предприятием связаны с работой директора, экономистов, бухгалтеров, секретарей. В хозяйственные расходы включают затраты по подготовке кадров и повышению квалификации кадров в пределах установленных норм, расходы на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических норм, затраты на содержание помещений, амортизация, затраты на ремонт, расходы на оплату услуг банка. Непроизводственные расходы связаны с потерями от простоя и недостачей продукции в пределах норм естественной убыли. Аналитический учет по счету 26 ведется в Производственном отчете 18-Д (Приложение 27). В нем отражены следующие статьи затрат: -оплата труда Дт Кт Сумма 26 70 5140976 - отчисления Дт Кт Сумма 26 69 1549794 - услуги вспомогательных производств Дт Кт Сумма 26 23 3291 - материальные затраты Дт Кт 26 10 - затраты на содержание основных средств Дт Кт 26 02 - прочие расходы Дт Кт
Ежемесячно общехозяйственные расходы списываются на основное производство. Общехозяйственные расходы не списываются на работы и услуги вспомогательных производств и обслуживающих производств. Изучила организацию учета затрат и выхода продукции по растениеводству. Для учета затрат и выхода продукции растениеводства предназначен счет 20/1. По дебету счета в течение года отражаются затраты под урожай текущего года и будущих лет. По креди кредиту счета отражается выход продукции по нормативно-прогнозной себестоимости в течение года с доведением в конце года до фактической. Синтетический учет по счету 20/1 ведут в журнале-ордере 10-АПК (Приложение 7). Аналитический учет должен вестись в Производственном отчете по растениеводству № 18 (Приложение 28). Аналитические счета открываются по объектам учета затрат, по культурам, группам культур, видам работ. Затраты в производственном отчете отражаются по статьям: оплата труда Дт Кт Сумма 20/1 70 3399389 отчисления Дт Кт Сумма 20/1 69 716989 20/1 76/2 12199 материальные затраты Дт Кт Сумма 20/1 10 67076454 услуги сторонних организаций Дт Кт Сумма 20/1 60 6103594 амортизация Дт Кт Сумма 20/1 02 13151891 Затраты и стоимость полученной продукции по счету 20/1 в течение года отражаются нарастающим итогом. На счете 20/1 на конец года может быть только дебетовое сальдо, которое отражает сумму незавершенного производства. В затраты по возделыванию и уборке зерновых культур включаются расходы на сушку и очистку зерна. Эти затраты составляют стоимость полноценного зерна и используемых зерноотходов, полученных после сушки и очистки зерна. Общая сумма затрат за вычетом побочной продукции (солома) распределяется на полноценное зерно и зерноотходы пропорционально их удельному весу в общей массе полученного зерна в пересчете на полноценное зерно. Также в хозяйстве рассчитывается себестоимость корнеплодов, которая определяется как разница между общей суммой затрат на возделывание культуры и стоимостью полученной ботвы деленная на массу полученных клубнеплодов. По культурам используемым на силос, зеленый корм и другие силосным посевным культурам себестоимость единицы зеленой массы рассчитывается путем деления затрат на выращивание и уборку на массу произведенной продукции. По кредиту счёта 20/1 отражают выход продукции в корреспонденции с дебетом следующих счетов: 10 «Материалы» - оприходование семян и кормов; 43 «Готовая продукция» - оприходование продукции растениеводства. Изучила организацию учета затрат и выхода продукции по животноводству. Затраты на производство продукции животноводства группируются как по отраслям так и по видам и технологическим группам животных. В животноводстве затраты и выход продукции производится в течение года равномерно и все расходы отчетного года включаются в состав себестоимости продукции. Все затраты по животноводству учитываются на счете 20/2. По дебету счета в течение года учитываются фактические затраты. По кредиту счета отражают выход продукции по нормативно-прогнозной себестоимости с доведением в конце года до фактической. Учет затрат ведется с начала года нарастающим итогом. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 10-АПК. Аналитический учет должен вестись в Производственном отчете по животноводству № 18-А (Приложение 29). Затраты на производство группируются в первом разделе по статьям: - расходы на оплату труда Дт Кт Сумма 20/2 70 7952319 - отчисления Дт Кт Сумма 20/2 69 2064170 20/2 76/2 34403 - сырье и материалы Дт Кт Сумма 20/2 10 21241416 - работы и услуги, Дт Кт Сумма 20/2 23 96543 -затраты по организации производства и управлению. Дт Кт Сумма 20/2 25,26 705214 - амортизация Дт Кт Сумма 20/2 02 1344558 Объектами исчисления себестоимости по основному стаду КРС являются молоко и приплод. В молочном скотоводстве себестоимость молока и приплода определяется путем распределения затрат: на приплод -10%, на молоко – 90%. Из затрат вычитается стоимость побочной продукции и затраты по каждому виду продукции делятся на количество полученной продукции. Себестоимость прироста живой массы молодняка КРС всех возрастов и животных выбракованных из основного стада и поставленных на откорм определяется расходами на их содержание. Себестоимость 1 центнера прироста живой массы определяется путем деления разницы между полученной суммой затрат и стоимостью полученной побочной продукции на количество центнеров прироста живой массы. Для исчисления фактической стоимости выбывшего поголовья рассчитывается себестоимость 1 центнера живой массы путем деления стоимость живой массы на количество живой массы. Изучила организацию учета затрат и выхода продукции по промышленным производствам. В КУСХП «Банонь» промышленное производство отсутствует. Учет затрат и выхода продукции промышленных производств ведут на счете 20/3. По дебету отражают затраты нарастающим итогом с начала года, калькуляционные разницы по сырью отпущенному в переработку и расходы по услугам вспомогательных производств, часть общехозяйственных расходов. По кредиту – выход продукции по нормативно-прогнозной себестоимости в течение года с доведением в конце года до фактической. Синтетический учет ведут в журнале-ордере 10-АПК (Приложение 7). Аналитический учет – в Производственном отчете промышленного производства 18-Б (Приложение 30). Объектами учета являются виды промышленных производств (забой скота, пилорама, мельница). Затраты в производственном отчете отражаются по статьям: оплата труда с отчислениями. Дт Кт 20/3 70, 69, 68, 76/2 материальные затраты, Дт Кт 20/3 10 работы и услуги, расходы на ремонт, Дт Кт 20/3 23 расходы на эксплуатацию и содержание основных средств: Дт Кт 20/3 02 расходы по организации и управлению производством: Дт Кт 20/3 25,26 Распределение затрат незавершенного производства на объекты учета производится по статьям затрат. Для этого определяются затраты по каждой статье на едини единицу площади или голову животного и полученную сумму умножают на площадь посевов или поголовье. Собранные затраты служат основанием для определения фактической себестоимости. Разница между фактической и плановой себестоимостью называется калькуляционной разницей. В конце года калькуляционные разницы списываются на счета каналов использования продукции, таким образом, нормативно-прогнозная себестоимость доводится в конце года до фактической. Суммы калькуляционных разниц учитываются в журнале-ордере 10-АПК. (Приложение 7).
|
|