- •Введение
- •1. Краткая характеристика развития предприятия
- •1.1. Организационная структура управления
- •2. Учет и анализ основных средств и нематериальных активов
- •2.1 Учет основных средств
- •В инвентаризационных описях не допускается оставлять незаполненные строки. В последних листах описей незаполненные строки прочеркиваются.
- •2.2 Анализ основных средств
- •2.3 Учет нма
- •2.4 Анализ нма
- •3. Учет и анализ материальных ресурсов
- •3.1 Учет материальных ресурсов Учет материалов
- •Учет мбп
- •3.2 Анализ материальных ресурсов
- •4. Учет и анализ труда и заработной платы
- •4.1 Учет труда и заработной платы
- •Правила приема, увольнения работников:
- •Ежегодные отпуска.
- •4.2 Анализ труда и заработной платы
- •5. Учет и анализ затрат на производство
- •Дт 15 Кт 16
- •Дт 16 Кт 15
- •Фактическим прямым материальным затратам;
- •Фактическим прямым затратам на оплату труда с учетом есн ;
- •Косвенным производственным затратам.
- •Сводный учет затрат
- •6. Учет и анализ готовой продукции. Учет и анализ финансовых результатов
- •6.1 Учет выпуска, отгрузки и реализации продукции
- •Учет движение готовой продукции по переконсервации (переделки)
- •Учет движение готовой продукции переданной на гарантийный и постгарантийный ремонт.
- •Отпуск готовой продукции со склада в подотчет
- •Контроль за осуществлением репатриации.
- •6.2 Учет финансовых результатов
- •Внереализационные доходы.
- •Операционные доходы:
- •Налог на доходы.
- •Резерв предстоящих расходов и платежей.
- •6.3 Анализ финансовых результатов
- •Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
- •Анализ рентабельности предприятия
- •7. Учет и анализ денежных средств
- •7.1 Учет кассовых операций
- •Документальное оформление кассовых операций.
- •7.2 Учет операций по расчетному счету.
- •7.3 Учет операций на валютном счете.
- •Учет курсовых разниц.
- •7.4 Анализ денежных средств
- •8 Учет и анализ расчетных операций
- •8.1 Учет расчетных операций
- •8.2 Анализ расчетных операций
- •Заключение
- •Список использованной литературы
8 Учет и анализ расчетных операций
8.1 Учет расчетных операций
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются НП ЗАО «Электромаш» в своей отчетности в соответствии с заключенными договорами и оформленными документами в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых им правильными.
При разногласии в определении суммы задолженности, заинтересованная сторона представляет проект акта сверки расчетов. В случае не достижения сторонами согласованного решения по сумме задолженности, заинтересованная сторона передает необходимые материалы на рассмотрение органами, уполномоченным разрешить соответствующие споры. Исправления в бухгалтерском учете в этом случае производятся только на основании решения уполномоченного органа.
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, банками согласовываются с ним. Оставления на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Штрафы, пенни, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании относятся на финансовый результат у организации по мере их исполнения должником.
Штрафы, пенни, неустойки, признанные НП ЗАО «Электромаш», отражаются бухгалтерском учете с отнесением на финансовый результат по мере их признания с дальнейшим отражением их в качестве кредиторской задолженности до момента оплаты.
Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по решению руководителя НП ЗАО «Электромаш» » и относятся на финансовый результат предприятия.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность отражается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Суммы кредиторской задолженности и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, подлежат отнесению на финансовый результат.
В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (ОС, запасы, ценные бумаги) убыток или доход по этим операциям относятся на финансовый результат предприятия.
При безвоздмезной передаче основного средства и иного имущества, выявленный финансовый результат относится на собственные источники средств, не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по решению руководителя НП ЗАО «Электромаш» » на счет финансового результата отчетного года.
Синтетический учетведется на счетах 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», где по Дт –образование дебиторской задолженности, по Кт – образование кредиторской задолженности.
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», используется только для учета форменной одежды, при этом работники не являются дебиторами, т.к. она дается бесплатно. Одема не предоставляет работникам товары в кредит, займы.
Учет расчетов с подотчетными лицами.
НП ЗАО «Электромаш» выдает работникам предприятия из кассы наличные денежные средства под отчет на:
- командировочные расходы;
- хозяйственно-операционные нужды;
- закупку продовольственных товаров.
При выдаче денежных средств соблюдается следующие положение:
авансовый отчет о расходовании денежных средств предоставляется не позднее 3-х рабочих дней, по истечении срока, на который выданы денежные средства;
денежные средства выдаются работнику под отчет при условии полного отчета им на ранее выданный аванс;
запрещена передача подотчетных денежных средств от одного работника другому.
Синтетический учет подотчетных сумм ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», где по Дт – отражается выдача денежных средств, по Кт – сдача и расход денежных средств.
При этом составляются корреспонденции:
Дт 71 Кт50 – выдача денежных средств
Дт 10,12 Кт71 – приобретены материалы и МБП подотчетным лицом
Дт 50 кт 71 – сдача в кассу неиспользованных сумм
Аналитический учет расходов осуществляется по каждой авансовой выдаче.
Порядок выбытия работника в командировку.
Основанием для командирования работника считается:
-утвержденная генеральным директором докладная записка, завизированная заместителем генерального директора по направлению, о командировании работника с указанием задания по командировке и срока командировки;
-командировочное удостоверение, утвержденное генеральным директором;
для водителей дальних рейсов к вышеуказанным документам должны быть представлены:
-расчет маршрута следования для автомашины, подписанный начальником цеха и завизированный коммерческим директором Швец В.И.
-утвержденная генеральным директором докладная записка с расчетом на выдачу денежных средств на таможенные процедуры и ГСМ, завизированная коммерческим директором Швец В.И. Порядок установления цен на ГСМ осуществляется в соответствии с Распоряжением от 29.03.2003 № 3.
Порядок оформления отчетов по командировкам.
При возвращении из командировки работник в течение семи рабочих дней обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет. В этот же срок возвращается остаток выданного аванса.
Для водителей дальних рейсов в качестве внутренних учетных документов приложением к авансовому отчету являются Реестр закупок ГСМ в путииРеестр таможенных и других квитанций, завизированный начальником цеха.
В Реестре закупок ГСМв пути перечисляются закупки топлива и указываются следующие реквизиты:
-дата и время закупки;
-количество и сумма закупки;
-место заправки (название АЗС, город);
В Реестре таможенных и других квитанцийуказываются следующие реквизиты:
-наименование организации, выдавшей квитанцию о платеже;
-номер квитанции;
-дата и время оплаты;
-содержание платежа;
-сумма платежа.
Авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами и отчетом по командировке рассчитывается бухгалтером по командировкам, утверждается главным бухгалтером и начальником финансового управления –помощником генерального директора по финансово-экономическим вопросам.
Порядок возмещения командировочных расходов.
За каждый день нахождения работника в командировке ему выплачиваются суточные в размере, установленном Указом Президента ПМР № 156 от 25.04.2004 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента ПМР № 200 от 07.05.2003 «О служебных командировках работников организаций Приднестровской Молдавской Республики».
Основанием для начисления суточных является командировочное удостоверение, завизированное руководителем структурного подразделения и 1-го лица по функциональным направлениям, при наличии следующих реквизитов:
-содержание задания;
-отметки о выполнении задания;
-печати предприятия (организации), удостоверяющей «прибытие» и «выбытие» из пункта назначения.
Оплата расходов по найму жилья производится при наличии подтверждающих документов установленного образца с указанием в них наименования гостиницы, регистрационного номера, даты прибытия и убытия, точного адреса, расчета уплаченной суммы, наименования должностей ответственных лиц и их подписи, заверенные печатью организации, оказавшей услуги.
Оплата расходов за автостоянку производится при наличии подтверждающих документов (квитанций об оплате).
Выдача денежных средств на оплату таможенных процедур производится в валюте страны, где осуществляется таможенное оформление. При отсутствии данной валюты в кассе и на расчетном счете выплата производится в иной имеющейся в наличии валюте.
Авансовый отчет, а также возврат денежных средств на таможенные расходы осуществляется строго в валюте, авансированной на таможенные расходы.
При командировании членов правления за пределы СНГ оплата жилья производится по фактическим расходам.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и др. ТМЦ НП ЗАО «Электромаш» , а также предприятия оказывающие разные виды услуг (отпуск энергии, воды, пара) и выполняющие разные работы ( кап. и текущий ремонт ОС).
Расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ, оказания услуг.
Для учета расчетов с поставщиками используется пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», где по Дт – отражается задолженность, по Кт – погашение задолженности.
При этом составляются корреспонденции:
Дт10, 12 Кт60 – получены материалы и МБП от поставщика
Дт20, 26 Кт 60 – оказаны услуги, произведены работы поставщиком
Дт 60 Кт 51 – оплачены счета поставщиков
Синтетический учет ведут в ж-о №6,аналитический учет ведут отдельно по каждому поставщику.
Итоговые суммы из ж-о 6 по счету 60 переносят в Главную книгу.
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
НП ЗАО «Электромаш» согласно законодательству, уплачивает в бюджет и внебюджетные фонды, следующие налоги и сборы:
Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции:
-налог на землю,
- налог на загрязнение окружающей среды,
- налог на воду,
- налог на пользование природными ресурсами,
- ЕСН,
- и другие сборы, и платежи в соответствии с законом.
2. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли предприятия:
- налог на доходы,
- налог на жил. фонд.
Учет ведется с использованием счетов 68 «Расчеты с бюджетом», 67 «Расчеты с внебюджетными фондами», 69 «Расчеты по соц. страхованию».
При начислении налогов и сборов составляются корреспонденции:
Дт 27 Кт 68,69,67
Дт 81 КТ68
При уплате составляется корреспонденция:
Дт 68,69,67 КТ51
При списании сумм начисленных налогов на себестоимость продукции:
Дт 20, 23 Кт 27
Синтетический учет ведется в ж/о 8,аналитический учет – отдельно по каждому налогу и сбору.