EP
.pdf
Норматив оборотних засобів у витратах майбутніх періодів, тис. грн
=0,05*(1049,982+3752,51+308,934) = 255,571
Сукупний норматив оборотних засобів (НОЗ) визначається як сума розрахованих нормативів:
НОЗ = Нв.з+Ннв+НГП +Нмп |
(1.18) |
Сукупний норматив оборотних засобів, тис. грн
=1049,982+308,934+3752,51+255,571 = 5366,998
1.8.Визначення цін на продукцію
Гуртова ціна виробу без ПДВ:
Ц гі Сі (1 |
|
Рі |
) |
(1.19) |
|
100 |
|||||
|
|
|
|||
де Ц гі - гуртова ціна і-го виробу, грн/шт; Сі – повна планова собівартість і-го виробу, грн;
Рі – планова рентабельність і-го виробу,% (табл.3.1).
Гуртові ціни,грн
Гуртова ціна виробу 'Ї ' Без ПДВ = 174,227*(1+(21/100)) = 210,814
Гуртова ціна виробу 'Д' Без ПДВ = 16,1349*(1+(20,5/100)) = 19,443 Гуртова ціна виробу 'І' Без ПДВ = 167,3276*(1+(17,6/100)) = 196,777
Відпускна ціна виробу з ПДВ:
Ц |
|
Ц |
|
(1 |
Ст.ПДВ |
) |
ві |
гі |
|
||||
|
|
100 |
|
|||
|
|
|
|
|
||
де Цві - відпускна ціна і-го виробу, грн/шт; Ст.ПДВ – ставка податку на додану вартість(згідно
%.
Відпускні ціни
Відпускна ціна виробу 'И' Без ПДВ = 52,594*1,2 = 63,113 Відпускна ціна виробу 'Б' Без ПДВ = 10,042*1,2 = 12,05 Відпускна ціна виробу 'С' Без ПДВ = 837,763*1,2 = 1005,316
Відпускні ціни, грн
Відпускна ціна виробу 'Ї ' Без ПДВ = 210,814*1,2 =
252,977
Відпускна ціна виробу 'Д' Без ПДВ = 19,443*1,2 =
23,331
Відпускна ціна виробу 'І' Без ПДВ = 196,777*1,2 =
236,133
(1.20)
чинного законодавства),
31
Гуртові ціни,грн
Гуртова ціна виробу 'Ї ' Без ПДВ = 174,227*(1+(21/100)) =
210,814
Гуртова ціна виробу 'Д' Без ПДВ = 16,1349*(1+(20,5/100))
= 19,443
Гуртова ціна виробу 'І' Без ПДВ = 167,3276*(1+(17,6/100))
= 196,777
Відпускні ціни, грн
Відпускна ціна виробу 'Ї ' Без ПДВ = 210,814*1,2 = 252,977 Відпускна ціна виробу 'Д' Без ПДВ = 19,443*1,2 = 23,331 Відпускна ціна виробу 'І' Без ПДВ = 196,777*1,2 = 236,133
РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА 2.1. Беззбитковість виробництва
Точку беззбитковості визначають графічним і аналітичним методами окремо для кожного виробу в плановому і звітному періоді.
Для графічного визначення точки беззбитковості необхідно побудувати лінію витрат і лінію реалізації.
Рівняння лінії витрат:
Сп і = ПВі + УЗВод і* Оі , |
(1.21) |
де – Сп і – повна собівартість продукції і-го виду, грн; ПВі – постійні (виробничі і позавиробничі) витрати на весь обсяг
виробництва продукції і-го виду, грн:
УЗВод і – умовно-змінні витрати на одиницю продукції і-го виду, грн/шт;
Оі – обсяг виробництва і реалізації продукції і-го виду, шт. |
|
Рівняння лінії реалізації: |
|
РПі = Цг і * Оі , |
(1.22) |
де РПі – виручка від реалізації продукції і-го виду, грн; Цг і – гуртова ціна одиниці продукції і-го виду, грн.
Виріб Ї
Ціна одиниці, грн = 210,814
УЗВ од. (п) = 98,276 УЗВ од. (з) = 98,361
УПВ = 8143,196+3416,097+2491,607 = 14050,9 ОБ (п) = 14050,9/(210,814-98,276) = 124,854 ОБ (з) = 14050,9*(210,814-98,361) = 124,948
Рівняння лінії виручки = 210,814*124,854 = 26321,071
32
Рівняння планових сукупних витрат = 14050,9+98,276*124,854 = 26321,071 Рівняння звітних сукупних витрат = 14050,9+98,361*124,948 = 26340,936
Рівняння постійних витрат = 14050,9
Виріб Д
Ціна одиниці, грн = 19,443
УЗВ од. (п) = 9,366 УЗВ од. (з) = 9,586
УПВ = 3352,817+1583,845+1155,213 = 6091,875 ОБ (п) = 6091,875/(19,443-9,366) = 604,569 ОБ (з) = 6091,875*(19,443-9,586) = 618,085
Рівняння лінії виручки = 19,443*604,569 = 11754,332 Рівняння планових сукупних витрат = 6091,875+9,366*604,569 = 11754,332
Рівняння звітних сукупних витрат = 6091,875+9,586*618,085 = 12017,112
Рівняння постійних витрат = 6091,875
Виріб І
Ціна одиниці, грн = 196,777
УЗВ од. (п) = 98,724 УЗВ од. (з) = 100,804
УПВ = 7304,86+3709,92+2705,914 = 13720,694 ОБ (п) = 13720,694/(196,777-98,724) = 139,931 ОБ (з) = 13720,694*(196,777-100,804) = 142,964
Рівняння лінії виручки = 196,777*139,931 = 27535,286 Рівняння планових сукупних витрат = 13720,694+98,724*139,931 = 27535,286
Рівняння звітних сукупних витрат = 13720,694+100,804*142,964 = 28132,004
Рівняння постійних витрат = 13720,694
2.2.Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства
Обсяг товарної продукції (ТП) підприємства в плановому і звітному
періоді:
ТП = Σ(Цг і * Оі) |
(1.24) |
Обсяг товарної продукції (ТП) підприємства, тис. грн
ТП (п) = 210,814*185+19,443*900+196,777*200 = 95854,379 ТП (з) = 210,814*177,5+19,443*965+196,777*220 = 99472,58
Витрати на 1 грн. товарної продукції в плановому і звітному періоді:
В 1 грн ТП = СТП /ТП, |
(1.25) |
де В 1 грн ТП - витрати на 1 грн. товарної продукції, грн/грн; СТП – повна собівартість товарної продукції, грн;
33
Собівартість товарної продукції, тис. грн
Стп (п) = 174,227*185+16,135*900+167,328*200 = 80218,854 Стп (з) = 177,521*177,5+15,899*965+163,171*220 = 82750,324
Витрати на 1 грн товарної пробукції
В1грн тп (п) = 80218,854/95854,379 = 0,837 В1грн тп (з) = 82750,324/99472,58 = 0,832
Зниження собівартості товарної продукції в звітному періоді порівняно зі плановим:
СТП = (В 1 грн ТП пл - В 1 грн ТП зв) *100/ В 1 грн ТП пл, |
(1.26) |
де СТП - зниження собівартості товарної продукції, %; В 1 грн ТП пл, В 1 грн ТП зв - витрати на 1 грн. товарної продукції відповідно в плановому і в звітному періоді, грн/грн.
Зниження собівартості товарної продукції, %
∆Стп = (0,837-0,832)/0,837*100 = 0,596
Економія (перевитрати) від зниження (зростання) собівартості товарної продукції:
Ес = СТП зв * СТП /100, |
(1.27) |
де Ес - економія від зниження собівартості „+”(перевитрати „ - ”),грн.
Економія (Перевитрати) від зниження (зростання) Стп, тис. грн
Ес = 82750,324*0,596/100 = 493,578
Валовий прибуток підприємства в плановому і звітному періоді:
Пв = ЧД – СРП, |
(1.28) |
де Пв – валовий прибуток, грн; СРП - собівартість (виробнича) реалізованої продукції, грн;
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн
Срп (п) = 142,293*186,75+13,091*892,25+135,248*198,25 = 65067,127 Срп (з) = 144,238*175+13,061*971,5+134,008*215,75 = 66842,494
ЧД – чистий дохід від реалізації продукції, грн: |
|
ЧД (Цві ОРі ) ПДВ |
(1.29) |
34
де ПДВ – сума податку на додану вартість, грн.
Сума ПДВ, тис. грн
ПДВ (п) = 0,2*114873,918 = 22974,784 ПДВ (з) = 0,2*117882,74 = 23576,548
Чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн
ЧД (п) = 114873,918-22974,784 = 91899,134 ЧД (з) = 117882,74-23576,548 = 94306,192
Валовий прибуток підприємства, тис. грн
Пв (п) = 91899,134-65156,258 = 26742,876 Пв (з) = 94306,192-67687,727 = 26618,465
Прибуток від операційної діяльності (операційний прибуток) в плановому
і звітному періоді:
По = Пв – Впзв, |
(1.30) |
де По – операційний прибуток, грн; Пв –валовий прибуток, грн;
Впзв – позавиробничі витрати (адміністративні і комерційні), грн.
Прибуток від операційної діяльності, тис. грн
По (п) = 26742,876-8709,862-6352,735 = 11680,28 По (з) = 26618,465-8709,862-6352,735 = 11555,868
Базовий прибуток від операційної діяльності підприємства у звітному періоді – прибуток від реалізації обсягу продукції звітного періоду за рівнем витрат планового періоду:
По баз = ЧДзв * (1 - В 1 грн ТП пл) |
(1.31) |
Фактичний прибуток від операційної діяльності підприємства в звітному періоді:
По ф = По баз + Ес , |
(1.32) |
Прибуток від операційної діяльності підприємства у звітному році, тис. грн
По (б) = 94306,192*(1-0,837) = 15382,988 По (ф) = 15382,988-493,578 = 14889,41
Прибуток підприємства від звичайної діяльності до оподаткування в
плановому і звітному періоді:
35
Пзд = По + Дф + Ді – Вф – Ві , |
(1.33) |
де Пзд -прибуток підприємства від звичайної діяльності, грн:
Дф, Ді –дохід підприємства від фінансової та інвестиційної діяльності,
грн.
Дохід від оренди (п), тис. грн = 5250*5,7/100+2500*28/100 = 999,25 Дохід від оренди (з), тис. грн = 5250*5,7/100+2500*28/100 = 999,25
Дохід по цінних паперах (п), тис. грн = 1,7/100*91899,134 = 1562,285 Дохід по цінних паперах (з), тис. грн = 1,7/100*94306,192 = 1603,205
Вф, Ві – витрати фінансової та інвестиційної діяльності, грн (табл. 16).
Витрати від фінансової та інвестиційної діяльності
Вфі = (18/100)*500 = 90
Чистий прибуток підприємства (прибуток від звичайної діяльності після оподаткування, оскільки на підприємстві не виникали надзвичайні події) в
плановому і звітному періоді:
Пч = Пзд - Ппр, |
(1.34) |
де Пч – чистий прибуток підприємства, грн.; Ппр – сума податку на прибуток, грн. (ставку податку на прибуток
прийняти згідно чинного законолавства України).
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн Пзд (п) = 11680,28+2561,535-90 = 14151,815 Пзд (з) = 11555,868+2602,455-90 = 14068,324
Чистий прибуток, тис. грн
Пч (п) = 0,75*14151,815 = 10613,861 Пч (з) = 0,75*14068,324 = 10551,243
Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства в плановому і звітному періоді:
Пз = Пч - Сш , |
(1.35) |
де Пз - прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства,грн;
36
Сш - економічні санкції до підприємства (зокрема, штрафи і пені з платежів до бюджету і до позабюджетних цільових фондів, штрафи за недодержання вимог щодо охорони довкілля, штрафи за порушення умов господарських договорів), грн.
Економічні санкції, які сплачує підприємство з чистого прибутку Економічні санкції (п) = 1,1/100*91899,134 = 1010,89
Економічні санкції (з) = 1,1/100*94306,192 = 1037,368
Кредитування дебіторської заборгованості (п) = (5,5+10,9)/2*26742,876 = 219291,586 Кредитування дебіторської заборгованості (з) = (5,5+10,9)/2*26618,465 = 218271,414
Прибуток у розпорядженні підприємства, тис. грн
Пз (п) = 10613,861-1010,89 = 9602,971 Пз (з) = 10551,243-1037,368 = 9513,875
Розраховані значення основних фінансово-економічних показників подати у вигляді табл.1.13.
|
|
|
|
Таблиця 2.1 |
Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства |
||||
Показники |
Од. вимір. |
План |
Звіт |
Відхилення,% |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Собівартість одиниці |
грн/шт |
|
|
|
продукції: |
|
|
|
|
Виріб Ї |
|
174,227 |
177,521 |
1,891 |
Виріб Д |
|
16,135 |
15,899 |
-1,460 |
Виріб І |
|
167,328 |
163,171 |
-2,484 |
Собівартість товарної |
тис. грн |
80218,854 |
82750,324 |
3,156 |
продукції: |
|
|
|
|
Витрати на 1 грн. |
грн/грн |
0,837 |
0,832 |
-0,596 |
товарної продукції |
|
|
|
|
Чистий дохід |
тис. грн |
91899,134 |
94306,192 |
2,619 |
Собівартість |
тис. грн |
65067,127 |
66842,494 |
2,729 |
реалізованої продукції |
|
|
|
|
Валовий прибуток |
тис. грн |
26742,876 |
26618,465 |
-0,465 |
Адміністративані |
тис. грн |
8709,862 |
8709,862 |
0,000 |
витрати |
|
|
|
|
Комерційні витрати |
тис. грн |
6352,735 |
6352,735 |
0,000 |
Прибуток від |
тис. грн |
11680,280 |
11555,868 |
-1,065 |
операційної діяльності |
|
|
|
|
Прибуток від |
тис. грн |
14151,815 |
14068,324 |
-0,590 |
звичайної діяльності |
|
|
|
|
до оподаткування |
|
|
|
|
Чистий прибуток |
тис. грн |
10613,861 |
10551,243 |
-0,590 |
Прибуток в |
тис. грн |
9602,971 |
9513,875 |
-0,928 |
розпорядженні |
|
|
|
|
підприємства |
|
|
|
|
37
Визначення показників прибутковості:
Рентабельність одиниці продукції в звітному періоді:
Рі зв = (Цг і – Сп і зв) *100/ Сп і зв, |
(4.36) |
де Рі зв -рентабельність одиниці продукції і-го виду в звітному періоді, %; Сп і зв – повна собівартість одиниці продукції і-го виду,грн/шт.
Рентабельність одиниці продукції (з)
Ї = (210,814-177,521)*100/177,521 = 18,755
Д = (19,443-15,899)*100/15,899 = 22,285
І = (196,777-163,171)*100/163,171 = 20,596
Рентабельність продукції: |
|
Рп = По *100/ Сп РП, |
(4.37) |
де Рп - рентабельність товарної продукції, %; |
|
Сп РП - повна собівартість реалізованої продукції, грн. |
|
Рентабельність продукції |
|
Рп (п) = 11680,28*100/65067,127 = 17,951 |
|
Рп (з) = 11555,868*100/66842,494 = 17,288 |
|
Рентабельність виробництва: |
|
Рв = Пч *100/(ОФсер + НОЗ), |
(4.38) |
де Рв - рентабельність виробництва, %; ОФсер – середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис.гр:
ОФсер = БВпоч. + ΣВвв * t / 12 – ΣВвив * t / 12, |
(4.39) |
Рентабельність виробництва
Рв (п) = 10613,861*100/(12651,667+5366,998) = 58,905 Рв (з) = 10551,243*100/(12811,458+5366,998) = 58,043
Розраховані значення показників рентабельності в плановому та звітному періоді подати у вигляді табл. 4.14 і проаналізувати відхилення від планових значень з вказанням можливих причин, які вплинули на величину відповідних показників у звітному періоді.
Рентабельність одиниці продукції (п)
Ї = (210,814-174,227)*100/174,227 = 21 Д = (19,443-16,135)*100/16,135 = 20,5 І = (196,777-167,328)*100/167,328 = 17,6
38
Рентабельність одиниці продукції (з)
Ї = (210,814-177,521)*100/177,521 = 18,755 Д = (19,443-15,899)*100/15,899 = 22,285 І = (196,777-163,171)*100/163,171 = 20,596
Рентабельність продукції
Рп (п) = 11680,28*100/65067,127 = 17,951 Рп (з) = 11555,868*100/66842,494 = 17,288
Рентабельність виробництва
Рв (п) = 10613,861*100/(12651,667+5366,998) = 58,905 Рв (з) = 10551,243*100/(12811,458+5366,998) = 58,043
|
|
|
|
|
Таблиця 2.2 |
|
|
Показники прибутковості підприємства |
|
||
|
Показники |
Од. вимір. |
План |
Звіт |
Відхилення, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Рентабельність |
|
|
|
|
одиниці продукції : |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виріб Ї |
% |
21,00 |
18,75 |
-10,69 |
|
Виріб Д |
% |
20,50 |
22,29 |
8,71 |
|
Виріб І |
% |
17,60 |
20,60 |
17,02 |
2. |
Рентабельність |
% |
17,95 |
17,29 |
-3,69 |
|
продукції |
|
|
|
|
3. |
Рентабельність |
% |
58,90 |
58,04 |
-1,46 |
|
виробництва |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3.Показники ефективності використання виробничих ресурсів
Показники ефективності використання трудових ресурсів:
виробіток:
В = ТП / Чор,
де В – виробіток одного робітника, грн;
трудомісткість:
Ò |
Ò |
|
Òïë |
 |
, |
|
|
||||
çâ |
ïë |
100 |
 |
||
|
|
||||
(4.40)
(4.41)
де Тзв – трудоміскість виробничої програми в звітному періоді, люд-год; Тпл -трудоміскість виробничої програми в плановому періоді, люд-год
(табл.4.3);
В – зміна виробітку (відхилення) в звітному періоді порівняно зплановим, %;
Показники ефективності використання матеріальних ресурсів:
матеріаломісткість:
Мм = М / ТП, |
(4.42) |
|
39 |
де Мм - матеріаломісткість товарної продукції, грн/грн; М – сума матеріальних витрат на виробництво товарної продукції
(табл.4.8), грн;
матеріаловіддача:
Мв = ТП / М, |
(4.43) |
де Мв – матеріаловіддача продукції, грн/грн;
Показники ефективності використання оборотних засобів:
коефіціент обертання:
kоб =ЧД/ НОЗ, |
(4.44) |
де kоб - коефіціент обертання оборотних засобів, обертів; |
|
коефіцієнт завантаження: |
|
kз = НОЗ /ЧД, |
(4.45) |
де kз - коефіцієнт завантаження реалізованої продукції, грн/грн; |
|
тривалість оберту: |
|
Тоб = 360 / kоб, |
(4.46) |
де Тоб – тривалість одного оберту оборотних засобів,дн; |
|
показники ефективності використання активної частини основних виробничих фондів:
фондовіддача:
Фв = ТП / ОФа сер, |
(4.47) |
де Фв – фондовіддача активної частини основних виробничих фондів, грн/грн;
ОФа сер – середньорічна вартість активної частини основних виробничих фондів (розраховується за формулою 4.39 з врахуванням вартості тільки 3 і 4 груп основних виробничих
фондів); |
|
фондомісткість: |
|
Фм = ОФа сер / ТП, |
(4.48) |
де Фм – фондомісткість товарної продукції, грн/грн; |
|
|
40 |