Лекция № 10 8.01.03

Налоговая система РФ

Вся совокупность налогов всех уровней называется налоговой системой (НС) Все налоги классифицируются по нескольким признакам:

1. по уровню законодательного установления

2. по способу взимания (прямые и косвенные)

НС в РФ в том виде, в котором существует сегодня начала формироваться в 91 года. В более ранние периоды с 30 по 90 она носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной, строилась на использовании индивидуальных ставок, особенно индивидуальные ставки применялись по отношению к предприятию. Она носила непостоянный характер, т.е. менялась периодичность уплаты и размеры, которые зависят от текущих условий сформировавшихся в конкретный момент в отрасли.

Переход на рыночные основы хозяйства потребовал перехода от административно-командный методов управления к экономическим. Налоговая система стала строиться на новых принципах:

1. регулярные платежи

2. законодательно установленные нормы платежей по каждому налогу.

Общественное назначение налогов заключается в мобилизации денежных средств в распоряжении государства.

Налог может рассматриваться как экономическая категория с присущими функциями.

Функции налогов.

1. Фискальная. Она выражается в формировании бюджетного фонда.

2. Экономическая. Заключается во влиянии государства на воспроизводство, стимулирование или сдерживание развития государства, усиление или уменьшение платежеспособности населения.

Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом рамках и в определенные сроки

Начиная с 98 г. налогообложение в РФ регулируется федеральным законом, в Котором принят налоговый кодекс РФ. Налоговый кодекс принят в июле 98 г.

Основные элементы налогов.

1. Субъект налога – это лицо, которое по закону является плательщиком налога (юридического или физического лица)

2. объект налога – это предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (жилье в собственности, земля, з/п, прибыль, убыток, выигрыш)

3. Источник налога – это доход за счет которого уплачивается налог (з/п, прибыль, %)

4. единица обложения – это единицы измерение объекта

5. налоговая ставка – это размер налога на единицу обложения налоговые ставки существуют 3-х видов:

   1. регрессивная ставка, это та, при которой % изъятии дохода уменьшается при возрастании дохода характерны для косвенных налогов.

   2. пропорциональная ставка, т.е. ставка не меняется в зависимости от размера дохода (нынешний подоходный налог)

   3. прогрессивная ставка, т.е. ставка повышается при возрастании дохода. Может быть простыми и сложными. простые ставки – увеличение налога происходит для всей налогооблагаемой суммы (налог на имущество). Сложные ставки – повышается ставка только для той части на которую производится увеличение.

Доход	Ставка	Прост	Сложн
$ до 100	1%	1%* 100	1% со 100
$ 100-200	2%	2%*200	2% со 101$до 200

Управление финансами через налоговые механизмы является одним из более эффективных и гибких способов. Большое количество споров ведется между специалистами по вопросу об оптимальном размере налоговой массы, собираемой в государстве. Считается, что существует критическая точка, при достижении которой увеличение налоговых ставок ведет к падению налоговых поступлений в бюджет. Эту зависимость установил лауреат нобелевской премии Лаффера, которая доказывает, что оптимальные ставки налога не должны превышать 25% от всех доходов.

Виды налогов РФ.

1. Федеральные налоги:

• НДС

• акцизы

• налог на прибыль

• налог на доходы физических лиц

• взносы в социальные государственные внебюджетные фонды

• государственная пошлина

• таможенная пошлина

• налог на пользование недрами

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы

• налог на дополнительный доход от добычи углеводорода

• сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

• лесной налог

• водный налог

• экологический налог

• федеральные лицензионные сборы

Региональные налоги и сборы:

• налог на имущество предприятий

• налог на недвижимость

• налог с продаж

• налог на игорный бизнес

• региональные лицензионные сборы

Местный налоги и сборы

• земельный налог

• налог на имущество физического лица

• налог на рекламу

• налог на наследование или дарение

• местные лицензионные сборы

Наиболее собараемыми в РФ являются косвенные налоги. В отдельные годы они составляли до 70% всех доходов бюджета

Постепенно это количество снижается. Наиболее прогрессивными считаются прямое налогообложение.

Организация сбора налогов в РФ.

Основным органом осуществляющим сбор налогов в РФ является МНС.

Оно имеет сове территориальные отделение в каждом муниципальном образовании.