«Управление финаНсами»
Вопросы.
Стратегическое и оперативное управление финансами;
Финансовое планирование и прогнозирование;
Финансовый контроль.
Вопрос №1 «Стратегическое и оперативное управление финансами».
Оперативное управление – это комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов.
Стратегическое управление – определение финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу установления объемов финансовых ресурсов на реализацию целевых программ государства.
Субъекты оперативного и стратегического
управления финансами и кредитами в РФ.
ЦБ
Субъекты оперативного управления
Субъекты стратегического управления
Президент РФ
Минфин (главный
орган)
Налоговые и
таможенные органы и другие службы.
Дирекция внебюджетных
фондов
Правительство РФ
Федеральное
Собрание (контроль со стороны
законодательных органов власти – Гос.
Дума и Совет Федерации
Счетная Палата РФ
Страховые организации
Банки и прабанковские
органы
Финансовые органы
субъектов РФ
Финансовые отделы
Министерств, Ведомств, Служб и предприятий.
Совокупность всех организационные структур, осуществляющих управление финансами и кредитом, называется финансовым аппаратом государства. Важнейшим финансовым органом, осуществляющим управление финансами, является Минфин.
Министр Финансов (Кудрин) – единственный министр, кроме силовых министров, который назначается и снимается с должности Президентом РФ. Минфин имеет следующую организационную структуру:
- Административный департамент;
- Департамент управления делами и контроля;
- Департамент бюджетной политики;
- Департамент бюджетной политики в отраслях экономики;
- Департамент бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки;
- Департамент бюджетной политики в сфере государственной военной и правоохранительной службы и государственного оборонного заказа;
- Департамент бюджетной политики в сфере государственного управления, судебной системы, государственной и муниципальной службы Минфина РФ.
- Департамент межбюджетных отношений.
- Департамент международных финансовых отношений, государственного долга и государственных финансовых активов;
- Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики;
- Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности.
- Департамент финансовой политики.
- Правовой департамент.
Министерству Финансов подчиняются пять Федеральных Служб: Федеральная Налоговая Служба, Федеральная Служба по финансовому мониторингу, Федеральная Служба финансово-бюджетного надзора, Финансовая Служба страхового надзора и Федеральное Казначейство.
Вопрос №2 «Финансовое планирование и прогнозирование».
Объектом финансового планирования является финансовая деятельность хозяйствующих субъектов и государства. Итоговым результатом является составление финансовых планов, начиная от смет отдельных учреждений до сводного финансового плана государства.
Финансовое планирование характеризуется:
Экстенсивностью, т.е. охватывает широкий круг политико-социальных и экономических явлений.
Интенсивностью.
Эффективностью – означает, что в итоге необходимо достичь тех целей, которые ставит финансовое управление.
В мировой практике применяются следующие методы финансового планирования:
1. Автоматический метод финансового планирования – при нем данные текущего года переносятся на следующие года с умножением на коэффициент инфляции.
2. Статистический метод финансового планирования, при котором складываются расходы за предыдущие года и делятся на количество предыдущих лет (используется для планирования на перспективу).
3. Метод нулевой базы, когда все позиции рассчитываются с нуля.
В систему финансового планирования входят:
1. перспективные финансовые планы;
2. сводные финансовые балансы, составляемые как на общегосударственном уровне, так и на территориальном уровне управления.
3. Финансовые планы предприятий и организаций.
Перспективное финансовое планирование – это документ, формируемый одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ (субъекты или муниципальные образования) и содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечении государственных и муниципальных заимствований и финансировании основных расходов бюджета. Этот план законодательно не утверждается и разрабатывается в целях:
информирования законодательных органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы.
комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых финансовых реформ, программ и законов.
выявления необходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой политики.
Отслеживание долгосрочных негативных тенденций и своевременное принятие соответствующих мер.
Перспективно-финансовое планирование разрабатывается на три года, из которых первый год – это год, на который составляется бюджет; следующие два года – плановый период, на протяжении которого прослеживаются результаты заявленной экономической политики.
Финансовое планирование ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития и при этом плановый период сдвигается на один год вперед.
Финансовый план РФ разрабатывается в три этапа.
На первом этапе разрабатываются и одобряются:
1. основные направления налоговой и таможенной политики;
2. основные показатели сводного финансового баланса РФ;
3. сценарные условия, включая основные макроэкономические показатели, параметры и приоритеты социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу.
Основные направления налоговой и таможенной политики содержат:
Анализ законодательства о налогах и сборах и таможенного законодательства и обоснования предложений по его совершенствованию.
Основные положения проектов соответствующих правовых актов.
Расчеты влияний изменений законодательства РФ на доходы бюджетов бюджетной системы, бюджетов государственных внебюджетных фондов в очередном плановом году.
Предложения по улучшению этого законодательства.
Оценка влияния налоговой и таможенной политики на сценарные условия.
Основные направления налоговой политики разрабатывает Минфин, таможенной – Минэкономразвития и торговли.
Сценарные условия разрабатываются Минэкономразвития и торговли, одобряются Правительством РФ.
Сценарные условия содержат ожидаемые в текущем году прогнозируемые на плановый период значения плановых показателей:
- цена на сырую нефть марки «Юролс»;
- объем, темпы роста, структуру использованного и произведенного ВВП;
- темпы роста базовой отрасли экономики;
- прогноз инфляции;
- объем производства продукции;
- величина амортизации;
- оборот розничной торговли;
- платные услуги, оказываемые населению;
- численность занятых в экономике;
- фонд заработной платы;
- инвестиции в основном капитале;
- величина прожиточного минимума в расчете на душу населения по основным социально-демографическим группам;
- прибыль организации для цели налогообложения;
- объем экспорта и импорта;
- курс рубля к доллару и евро.
Кроме этих показателей Минэкономразвития разрабатывает основные показатели сводного финансового баланса, прилагаемого к сценарным условиям. Сценарные условия разрабатываются, как правило, в двух вариантах – в ожидаемом и базовом (исходя из прогнозируемого и базового уровня цен на нефть. Сценарных условий может быть и больше.
В пояснительной записке к сценарным условиям обязательно проводится анализ факторов и тенденций функционирования и развития экономики для разрабатываемых вариантов сценарных условий (оптимистические и пессимистические сценарные условия).
На втором этапе перспективного финансового планирования разрабатываются и утверждаются основные показатели перспективного финансового плана, а также основные направления долговой политики государства.
Основные показатели перспективного финансового плана разрабатываются с целью определения общего объема финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на исполнение расходных обязательств РФ при заданных сценарных условиях. Они разрабатываются не менее, чем в двух вариантах:
исходя из сценарных условий при прогнозированной цене на нефть;
при базовой ценен на нефть.
В ходе разработки и рассмотрения основных показателей могут вноситься уточнения и изменения в ранее утвержденные основные направления налоговой и таможенной политики.
Основные направления долговой политики содержат анализ и прогноз объема и структуру государственного долга РФ, обоснование предложений по объему заимствований на внутреннем и внешнем рынках, оценку стоимости обслуживания и объемов погашения государственного долга в плановом периоде.
На третьем этапе перспективного финансового планирования разрабатывается и утверждается проект перспективного финансового плана. Проект разрабатывается Минфином и одобряется Правительством РФ. Проект перспективного финансового плана разрабатывается и утверждается исходя из одобренного Правительством РФ варианта основных показателей перспективного плана по определенной форме с целью определения основных параметров, характеристик бюджетной системы РФ.
Разработка проекта перспективного финансового плана на плановый период осуществляется путем корректировки основных параметров этого плана за последние два года и разработки основных параметров на третий год планового периода исходя из новых сценарных условий с учетом изменений объемов и структуры доходов бюджетной системы и расходных обязательств в РФ.
Финансовое планирование на предприятии.
Финансовые планы на предприятии могут быть текущими, перспективными и оперативными.
Перспективный финансовый план составляется на длительный срок, и в нем дается оценка основных финансовых показателей в перспективе.
Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. Этот план обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организации.
Оперативный финансовый план включает составление платежного, налогового (план уплаты налогов) и кассового (план поступления выручки) плана на месячный срок с декадной разбивкой (по 10 дней).
Финансовый план коммерческих предприятий составляется в виде баланса доходов и расходов со следующей структурой:
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС и акцизов).
Себестоимость продукции.
Коммерческие расходы.
Управленческие расходы.
Прибыль от реализации.
Процент к получению и процент к уплате.
Доходы от участия в других организациях.
Прочие операционные доходы и прочие операционные расходы.
Прибыль или убыток от финансово-хозяйственной деятельности.
Прочие внереализационные доходы и внереализационные расходы.
Прибыль или убыток планового периода.
Отвлеченные средства.
Чистая прибыль (убыток) планируемого периода.
Для любого коммерческого предприятия финансовый план – это баланс доходов и расходов.
Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Его составление преследует две основные цели:
внутрифирменное планирование;
обоснование получения денежных средств из внешних источников, т.е. получение денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований и долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.
Методы финансового планирования, применяемые на коммерческом предприятии.
Расчетно-аналитический. Наиболее применим в рыночной экономике, при которой финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых величин показателей за прошлый период, индексов их развития и экспортных оценок этого развития в плановом периоде. Этот метод используется в основном для расчетов объемов выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и фондов накопления предприятия.
Балансовый метод. Применяется при планировании распределения полученных финансовых средств. Суть заключается в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребностей их использования. При этом баланс должен иметь следующий вид: остаток средств на начало периода и поступления средств в планируемом периоде должны равняться расходам в планируемом периоде плюс остаток средств на конец планового периода (31 декабря предыдущего года).
Нормативный метод. Используется при наличии установленных норм и нормативов (норма амортизационных отчислений, налоговой ставки, нормативы потребности в оборотных средствах).
Нормативы, используемые при финансовом планировании, устанавливаются:
Органами власти и управления на федеральном, региональном и местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов и взносов во внебюджетные фонды).
Ведомствами (норма … уровней рентабельности, … отчислений в резервные фонды).
Самими предприятиями (нормы потребности в оборотных средствах, кредитной задолженности, запасов сырья и материалов, отчисления фондов).
Финансовые планы бюджетных организаций.
Финансовое планирование бюджетных организаций основано на составлении различных смет. На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения) и финансовых норм составляется бюджетная смета расходов. Могут быть нескольких видов:
индивидуальные сметы. Составляются для отдельных учреждений или для проведения отдельных мероприятий.
Общие сметы. Составляются для группы однотипных учреждений (школы, детские сады и т.д.).
Сметы расходов на централизованные мероприятия. Они разрабатываются ведомствами для финансирования предприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т.д.).
Сводные сметы, которые объединяют в себя индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия (т.е. сметы в целом по ведомству).
В смете отражаются:
- реквизиты учреждения (название, из каких бюджетов финансируется, подпись должностного лица, печать).
- свод расходов (фонд заработной платы, материальные затраты, фонды производственного и социального развития, фонды материального поощрения и другие).
- свод доходов (финансируемые из бюджета дополнительные платные услуги населению, оказание услуг по договору и прочие поступления).
- производственные показатели учреждения.
- расчеты и обоснования доходов и расходов.
Главное отличие баланса от сметы в том, что в смете очень детально отражается расходная часть, т.к. доходы отражаются только в разрезе источников поступления. Для составления сметы в качестве исходных данных используют контрольные цифры и экономические нормативы.
Контрольные цифры состоят из показателей, отражающих специфику деятельности организации.
Экономические нормативы – это жестко установленные показатели, которые бюджетные учреждения изменить не могут:
- бюджетное финансирование учреждения;
- ставки ЕТС (единой тарифной сетки);
- формирование специальных фондов, образование фондов валютных отчислений для предприятий.
Методы планирования в бюджетных учреждениях.
Программно-целевой метод. Заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными программами.
Нормативный метод (более применим) Нормы для бюджетных учреждений устанавливаются законодательными актами. Нормами являются:
- либо денежное выражение натуральных показателей, удовлетворения социальных потребностей (нормы расходов на питание в бюджетных учреждениях – больницах, школах, детских садах; обеспечение медикаментами, инвентарем и одеждой);
- либо нормой индивидуальных выплат (ставки заработной платы по ЕТС, размеры пособий, размеры стипендий);
- либо нормы, в основе которых лежат среднестатистические величины расходов за ряд лет (нормы на содержание помещений, нормы учебных расходов и т.д.).
Нормы могут быть обязательными (Правительство и региональные органы власти) или факультативными (установленными ведомствами).
Бюджетные нормы могут быть простыми - для отдельных видов расходов – и укрупненными – для совокупности расходов или для учреждения в целом.
Совершенствованию финансового планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.