2.5. Расчет и оценка по данным баланса финансовых коэффициентов ликвидности.
Для характеристики ликвидности анализируемого предприятия в таблице 8 приведем расчет групп активов и пассивов.
Анализ ликвидности баланса
Таблица 8
|
Актив |
начало |
конец |
Пассив |
начало |
конец |
Платежный излишек | |
|
(+) или недостаток (-) | |||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 | |
|
1.Наиболее |
512,7 |
659,6 |
1.Наиболее срочные обязательства (П1) |
2842,8 |
2975,4 |
-2330,1 |
-2315,8 |
|
ликвидные активы (Л1) | |||||||
|
2.Быстро реализуемые активы (Л2) |
3016,0 |
2889,7 |
2.Краткосрочные пассивы (П2) |
114,4 |
144,2 |
2901,6 |
2745,5 |
|
3.Медленно реализуемые активы (Л3) |
12,8 |
207,8 |
3.Долгосрочные пассивы (П3) |
0,0 |
0,0 |
12,8 |
207,8 |
|
4.Трудно реализу- |
513,2 |
1026,7 |
4.Постоянные пассивы (П4) |
1097,5 |
1664,2 |
-584,3 |
-637,5 |
|
емые активы (Л4) | |||||||
Вывод: Предприятию не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, т.е. предприятие испытывает недостаток денежных средств, так же не хватает трудно реализуемых активов покрытия постоянных пассивов.
Анализ, проводимый по предложенной схеме, является приближенным. Более детальным является анализ ликвидности при помощи финансовых коэффициентов
Для анализируемого предприятия расчет данных коэффициентов представим в табл. 9.
Таблица 9
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Изменения |
|
Коэффициент общей (текущей) ликвидности |
1,1976 |
1,2044 |
0,0068 |
|
Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности |
1,1933 |
1,1377 |
-0,0555 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,1804 |
0,2114 |
0,0311 |
Вывод: Коэффициент общей ликвидности находится в пределах нормативных значений (от 1 до 2), положительным является увеличение его в динамике.
Коэффициент промежуточной ликвидности должен находится от 0,7 до 1,5.В нашем случае негативным является незначительное снижение.
Коэффициент абсолютной ликвидности находится а пределах нормативного значения (0,2-0,35)
3. Анализ формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»
3.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
Прежде чем приступить непосредственно к анализу, основанному на форме № 2, представим в таблице 10 Отчет о финансовых результатах, дополненный несколькими расчетными графами. Порядок расчета показателей, представленных в этих графах, аналогичен порядку расчета таких показателей, проводимого перед анализом формы № 1.
Отчет о финансовых результатах
Таблица 10
|
Статьи баланса |
Код строки |
Абсолютные величины |
Удельный вес статей в выручке от реализации |
Изменения | ||||
|
За предыдущий период |
За отчетный период |
За предыдущий период |
За отчетный период |
В абсолютных величинах |
В структуре |
Темпы роста | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=4-3 |
8=6-5 |
9=(4/3)*100 |
|
1.Финансовые результаты |
|
|
|
|
|
|
| |
|
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
010 |
23931,1 |
31836,4 |
100,0 |
100,0 |
7905,3 |
0,0 |
133,0 |
|
НДС |
015 |
3988,5 |
5306,1 |
16,7 |
16,7 |
1317,6 |
0,0 |
133,0 |
|
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
035 |
19942,6 |
26530,3 |
83,3 |
83,3 |
6587,7 |
0,0 |
133,0 |
|
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) |
040 |
18951,8 |
25345,1 |
79,2 |
79,6 |
6393,3 |
0,4 |
133,7 |
|
Валовая: прибыль |
050 |
990,8 |
1185,2 |
4,1 |
3,7 |
194,4 |
-0,4 |
119,6 |
|
убыток |
055 |
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие операционные доходы |
060 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
|
Административные расходы |
070 |
297,4 |
321,7 |
1,2 |
1,0 |
24,3 |
-0,2 |
108,2 |
|
Расходы на сбыт |
080 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
|
Другие операционные расходы |
090 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
|
Финансовые результаты от операционной деятельности: прибыль (убыток) |
100 (105) |
693,4 |
863,5 |
2,9 |
2,7 |
170,1 |
-0,2 |
124,5 |
|
Доход от участия в капитале |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие финансовые доходы |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие доходы |
130 |
7,6 |
2,3 |
0,0 |
0,0 |
-5,3 |
0,0 |
30,3 |
|
Финансовые расходы |
140 |
22,2 |
14,5 |
0,1 |
0,0 |
-7,7 |
0,0 |
65,3 |
|
Расходы от участия в капитале |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Другие расходы |
160 |
12,8 |
25,6 |
0,1 |
0,1 |
12,8 |
0,0 |
200,0 |
|
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: прибыль (убыток) |
170 (175) |
666,0 |
825,7 |
2,8 |
2,6 |
159,7 |
-0,2 |
124,0 |
|
Налог на прибыль от обычной деятельности |
180 |
166,5 |
206,4 |
0,7 |
0,6 |
39,9 |
0,0 |
124,0 |
|
Финансовые результаты от обычной деятельности: прибыль (убыток) |
190 (195) |
499,5 |
619,3 |
2,1 |
1,9 |
119,8 |
-0,1 |
124,0 |
|
Черезвычайные: доходы |
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы |
205 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налоги от черезвычайной прибыли |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые: прибыль (убыток) |
220 (225) |
499,5 |
619,3 |
2,1 |
1,9 |
119,8 |
-0,1 |
124,0 |
|
2. Элементы операционных расходов | ||||||||
|
Материальные затраты |
230 |
17927,6 |
24112,5 |
94,5 |
93,9 |
6184,9 |
-0,5 |
134,5 |
|
Расходы на оплату труда |
240 |
517,5 |
654,4 |
2,7 |
2,5 |
136,9 |
-0,2 |
126,5 |
|
Отчисления на социальные мероприятия |
250 |
206,1 |
252,1 |
1,1 |
1,0 |
46,0 |
-0,1 |
122,3 |
|
Амортизация |
260 |
58,5 |
156,2 |
0,3 |
0,6 |
97,7 |
0,3 |
267,0 |
|
Другие операционные расходы |
270 |
266,2 |
491,6 |
1,4 |
1,9 |
225,4 |
0,5 |
184,7 |
|
Всего |
280 |
18975,9 |
25666,8 |
100,0 |
100,0 |
6690,9 |
0,0 |
135,3 |
Вывод: Предприятие на конец отчетного периода имеет чистую прибыль. На изменение прибыли предприятия повлияли: увеличение доли себестоимости на 0,4, привело к уменьшению валовой прибыли.
Увеличение прибыли от отрицательной длительности за счет увеличения дохода, и административные расходы не могли существенно повлиять.