Тема 5.1-новая

2.1. Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності:

Р.070 = різниця між сумами грошових надходжень і видатків за рядками 010-060

266,7+6,8 - 2447,2 - 61,3 = -2235,0 (видаток)

Р. 120 = різниця між сумами грошових надходжень і видатків за рядками 080-110

90,2+2192,9 - 2235,0 = 48,2 (надходження)

Р. 150 = р.120 – р. 130,140 = 48,1-0= 48,2(надходження)

Р. 170 = р. 150 + (-)р.160 = 0 + 48,1 (надходження)

2.2. Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності:

Р. 280 = різниця між сумами грошових надходжень і видатків за рядками 180-270

147,1 – 265,4 = - 118,3 (видаток)

Р. 300 = р. 280 +(-) 290= - 118,3 +(-) 0 = - 118,3 (видаток)

2.3. Чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності:

Р. 370 = різниця між сумами грошових надходжень і видатків за рядками 310-360

Р. 390 = р. 370 +(-) 380 = 0

Аналіз динаміки грошових потоків підприємства в розрізі видів його діяльності за прямим методом здійснюється на підставі форми №3 за допомогою табл. 5.3 (другий варіант).

Таблиця 5.3 – Аналіз динаміки грошових потоків підприємства

за прямим методом

Показники	Попередній рік		Звітній рік		Відхилення
	тис. грн..	%	тис. грн..	%	абс.	%
1. Залишок коштів на початок року		х		х
2. Чистий рух грошових коштів від усіх видів діяльності (р. 400), в тому числі:		100,0		100,0	х	х
2.1. Від операційної діяльності (170)				-
2.2. Від інвестиційної діяльності (300)				-
2.3. Від фінансовоїдіяльності (390)		-		-
3. Залишок коштів на кінець року (1+-2)		х		х

2.1. Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності:

У рядку150 "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця між сумами грошових надходжень та видатків від операційної діяльності.

У рядку 170 "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" відображається результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Р. 170 = р. 150 + (-)р.160

2.2. Чистий рух грошових коштів від інвестиційної діяльності:

У рядку 280 "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця між сумами грошових надходжень та видатків від інвестиційної діяльності.

У рядку 300 "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" відображається результат руху коштів від інвестиційної діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Р. 300 = р. 280 +(-) 290

2.3. Чистий рух грошових коштів від фінансової діяльності:

У рядку 370 "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" показується різниця між сумою грошових надходжень та видатків.

У рядку 390 "Чистий рух коштів від фінансової діяльності" відображається результат руху коштів від фінансової діяльності з урахуванням руху коштів від надзвичайних подій.

Р. 390 = р. 370 +(-) 380

В процесі аналізу також можна виявити обсяги вхідного потоку (надходжень грошових коштів) і вихідного грошового потоку (витрачання грошових коштів) та загального обороту грошей. Найбільш точний та коректний результат при цьому дає використання методу прямого рахунку. Обсяг грошових потоків та грошового обороту підприємства можна визначити на підставі використання звіту про рух грошових коштів. Вхідний грошовий потік визначається як сума надходження грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності, а вихідний потік – як сума витрачання грошових коштів в ході проведення кожного виду діяльності

При розрахунку обсягу можливих грошових надходжень вра­ховується те, що є виручка від реалізації продукції. Підбиваючи підсумок аналізу руху грошових коштів, слід ще раз підкреслити, що підприємству необхідно прагнути збільшу­вати розміри вхідних грошових потоків від операційної діяльнос­ті, так як вони є основним джерелом надходження грошових коштів підприємства, а їх скорочення призводить до: згортання обсягів діяльності, приросту збитковості, погіршення показників ліквідності та платоспроможності, зростання заборгованості перед постачальниками, устано­вами банків тощо.

Крім попереднього аналізу, на підприємствах здійснюють і перпективний аналіз грошових потоків. Результати такого аналізу дають змогу формувати стратегію управління цими активами. Методика розрахунку фінансової потреби підприємства полягає у визначенні мінімальної суми грошових коштів, необхідної для продовження операцій підприємства і своєчасного вибору методів фінансування. Тобто, перспективний аналіз грошових потоків зводиться дообчислсння можливих джерел надходження та витрачання грошових коштів. Він виконується в кілька етапів:

Рис. 5.2. Етапи розрахунку фінансової потреби підприємства

При розрахунку обсягу можливих грошових надходжень вра­ховується те, що основним джерелом надходження грошових коштів підприємства є виручка від реалізації продукції. За допо­могою балансового методу розраховується величина грошових по­токів і зміна дебіторської заборгованості. Отримуємо рівняння:

ДЗ_П +В_пр = ДЗ_К+ ГН , (5.6)

де ДЗ_П, ДЗ_К – дебіторська заборгованість на початок і кінець періоду відповідно;

В_пр – виручка від реалізації продукції;

ГН – грошові надходження за період.

Основними складовими елементами витрачання грошових коштів підприємства є погашення кредиторської заборгованості, виплата заробітної плати, адміністративні витрати, капітальні вкла­дення, сплата податків, виплати дивідендів.

			КОДИ       |     |   01
		Дата (рік, місяць, число)
Підприємство		за ЄДРПОУ
Територія		за КОАТУУ
Організаційно-правова форма господарювання		за КОПФГ
Вид економічної діяльності		за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.		Контрольна сума

Звіт про рух грошових коштів за __________________ 201__ р. 

Форма N 3

Код за ДКУД

1801004

Стаття	Код	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
1	2	3	4
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010
Погашення векселів одержаних	015
Покупців і замовників авансів	020
Повернення авансів	030
Установ банків відсотків за поточними рахунками	035
Бюджету податку на додану вартість	040
Повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	045
Отримання субсидій, дотацій	050
Цільового фінансування	060
Боржників неустойки (штрафів, пені)	070
Інші надходження	080
Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг)	090	(            )	(                   )
Авансів	095	(                  )	(                   )
Повернення авансів	100	(                  )	(                   )
Працівникам	105	(                  )	(                   )
Витрат на відрядження	110	(                  )	(                   )
Зобов'язань з податку на додану вартість	115	(                  )	(                   )
Зобов'язань з податку на прибуток	120	(                  )	(                   )
Відрахувань на соціальні заходи	125	(                  )	(                   )
Зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)	130	(                  )	(                   )
Цільових внесків	140	(                  )	(                   )
Інші витрачання	145	(                  )	(                   )
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150
Рух коштів від надзвичайних подій	160
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
фінансових інвестицій	180
необоротних активів	190
майнових комплексів	200
Отримані:
відсотки	210
дивіденди	220
Інші надходження	230
Придбання:
фінансових інвестицій	240	(                  )	(                   )
необоротних активів	250	(                  )	(                   )
майнових комплексів	260	(                  )	(                   )
Інші платежі	270	(                  )	(                   )
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280
Рух коштів від надзвичайних подій	290
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження власного капіталу	310
Отримані позики	320
Інші надходження	330
Погашення позик	340	(                  )	(                   )
Сплачені дивіденди	350	(                  )	(                   )
Інші платежі	360	(                  )	(                   )
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370
Рух коштів від надзвичайних подій	380
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390
Чистий рух коштів за звітний період	400
Залишок коштів на початок року	410
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420
Залишок коштів на кінець року	430

Керівник ____________

Головний бухгалтер ____________

15