1.5. Модель формирования и распределения финансовых ресурсов и их анализ
Общий финансовый результат деятельности предприятия в развернутом виде отражается в Ф.2. Этот результат представляет с собой алгебраическую сумму элементов, составляющих чистую прибыль предприятия. Анализ каждого элемента чистой прибыли позволяет учредителям и акционерам, менеджменту предприятия выбрать наиболее важные направления получения прибыли в результате хозяйственной деятельности.
В ходе анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности организации рассчитывают следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение:
2. Темп роста показателя:
3. Уровень (удельный вес) каждого слагаемого прибыли в выручке от реализации продукции, %:
4. Изменение структуры (удельного веса):
5. Факторный анализ. Он проводится с помощью модели аддитивного типа. Модель может быть представлена следующим образом:
Вр – С – КР – Ур +%пол - %упл + Дуч+ ПД – ПР +ОНА + ОНО – Тн
В этой модели представлены все факторы-показатели положительно или отрицательно влияющие на величину чистой прибыли.
Расчеты необходимых показателей для проведения анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности проводятся в табличной форме (табл.1.5.1.) ( за три года).
Таблица 1.5.1.
Факторный анализ прибыли за 2007г.
|
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период
|
За базисный период |
Откло- нение (+/-) |
Уровень в % к выражению в отч. периоде |
Уровень в % к выражению в базис. периоде |
Откло-неие (+/-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ (Вр) |
010 |
158391 |
35859 |
122532 |
441 |
100 |
341 |
|
С/с проданных товаров (С) |
020 |
133769 |
31160 |
102609 |
429 |
86,8 |
342,2 |
|
Валовая прибыль |
029 |
24622 |
4699 |
19923 |
523 |
13,1 |
809,9 |
|
Коммерческие расходы (КР) |
030 |
5900 |
643 |
5257 |
917 |
1,7 |
915,3 |
|
Управленческие расходы (УР) |
040 |
5812 |
939 |
4873 |
618 |
2,6 |
615,4 |
|
Прибыль/убыток от продажи |
050 |
12910 |
3117 |
9793 |
414 |
8,6 |
405,4 |
|
% к получению |
060 |
16998 |
1465 |
15533 |
1160 |
4 |
1156 |
|
% к уплате |
070 |
23758 |
6053 |
17705 |
392 |
16,8 |
375,2 |
|
Доход от участия в других орг-ях (Дуч) |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы (ПД) |
090 |
38194 |
3963 |
34231 |
963 |
11 |
952 |
|
Прочие расходы (ПР) |
100 |
42229 |
1392 |
40837 |
3033 |
3,9 |
3029,1 |
|
Прибыль/убыток до налогообложения |
140 |
2115 |
1100 |
1015 |
192 |
3,1 |
188,9 |
|
Отложенные налоговые активы (ОНА) |
141 |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) |
142 |
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль (ТН) |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль/убыток отчетного периода |
190 |
2100 |
1100 |
1000 |
190 |
3,1 |
186,9 |
Как видно из данных таблицы, значительно выросла выручка от реализации продукции 122532 и прочие доходы на 34231. Также есть негативные изменения, растут проценты к уплате.
Факторный анализ прибыли за 2008г.
|
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период
|
За базисный период |
Откло- нение (+/-) |
Уровень в % к выражению в отч. периоде |
Уровень в % к выражению в базис. периоде |
Откло-неие (+/-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ (Вр) |
010 |
332610 |
158391 |
174219 |
209 |
100 |
109 |
|
С/с проданных товаров (С) |
020 |
312346 |
133769 |
178577 |
233 |
84 |
149 |
|
Валовая прибыль |
029 |
20264 |
24622 |
-4358 |
82 |
15,5 |
66,5 |
|
Коммерческие расходы (КР) |
030 |
10229 |
5900 |
4329 |
173 |
3,7 |
169,3 |
|
Управленческие расходы (УР) |
040 |
5210 |
5812 |
-602 |
89 |
3,7 |
85,3 |
|
Прибыль/убыток от продажи |
050 |
4825 |
12910 |
-8085 |
37 |
8,2 |
28,8 |
|
% к получению |
060 |
6660 |
16998 |
-10338 |
39 |
10,7 |
28,3 |
|
% к уплате |
070 |
|
23758 |
-23758 |
0 |
15 |
-15 |
|
Доход от участия в других орг-ях (Дуч) |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы (ПД) |
090 |
104269 |
38194 |
66075 |
272 |
24 |
248 |
|
Прочие расходы (ПР) |
100 |
114290 |
42229 |
72061 |
270 |
26,6 |
243,4 |
|
Прибыль/убыток до налогообложения |
140 |
1464 |
2115 |
-651 |
69 |
1,3 |
67,7 |
|
Отложенные налоговые активы (ОНА) |
141 |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) |
142 |
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль (ТН) |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль/убыток отчетного периода |
190 |
873 |
2100 |
-1227 |
41,5 |
1,3 |
40,7 |
Из данной таблицы видно, что выручка от реализации продукции выросла на 174219. Прочие доходы на 66075. Отражающими темпами снижается процент к уплате. Это приводит к повышению прибыли отчетного периода.
Факторный анализ прибыли за 2009г.
|
Наименование показателя |
Код строки |
За отчетный период
|
За базисный период |
Откло- нение (+/-) |
Уровень в % к выражению в отч. периоде |
Уровень в % к выражению в базис. периоде |
Откло-неие (+/-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ (Вр) |
010 |
467062 |
332610 |
134452 |
140 |
100 |
40 |
|
С/с проданных товаров (С) |
020 |
424752 |
312346 |
112406 |
135 |
94 |
41 |
|
Валовая прибыль |
029 |
42310 |
20264 |
22046 |
208 |
6 |
202 |
|
Коммерческие расходы (КР) |
030 |
12126 |
10229 |
1897 |
118 |
3 |
115 |
|
Управленческие расходы (УР) |
040 |
8920 |
5210 |
3710 |
171 |
1,6 |
169,4 |
|
Прибыль/убыток от продажи |
050 |
21264 |
4825 |
16439 |
440 |
1,5 |
438,5 |
|
% к получению |
060 |
|
6660 |
-6660 |
0 |
2 |
-2 |
|
% к уплате |
070 |
|
|
|
|
|
|
|
Доход от участия в других орг-ях (Дуч) |
080 |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы (ПД) |
090 |
138394 |
104269 |
34125 |
132 |
31 |
101 |
|
Прочие расходы (ПР) |
100 |
156377 |
114290 |
42087 |
136 |
34 |
102 |
|
Прибыль/убыток до налогообложения |
140 |
3281 |
1464 |
1817 |
224 |
0,44 |
223,56 |
|
Отложенные налоговые активы (ОНА) |
141 |
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства (ОНО) |
142 |
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль (ТН) |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль/убыток отчетного периода |
190 |
3281 |
873 |
2408 |
375 |
0,26 |
374,74 |
Как видно из данных таблиц, выручка от реализации продукции и прочие доходы растут, процент к уплате снижается, значит это приводит к увеличению прибыли за 2009 год. Это отражает положительное развитие предприятия.