4.2 Принципи податкового права

Основні принципи правового регулювання податкових відносин можуть бути як загальними для всіх галузей права, так і специфічними для цілей оподатковування. Можна сформулювати шість основних юридичних принципів оподатковування:

Принцип рівного податкового тягаря (нейтральності) передбачає загальнообов’язковість сплати податків і рівність платників перед податковим законом. Відповідно до даного принципу не допускається встановлення додаткових, а також підвищених по ставках податків у залежності від яких-небудь дискримінаційних основ (форма власності, місцезнаходження платника податків і ін.).

Принцип установлення податків законами закріплений у Конституції України; він означає, що встановлювати податки повинні представницькі органи, приймаючи в обов’язковому порядку відповідні закони.

Принцип заперечення зворотної сили податкових законів — відповідно до якого прийнятий закон, що приводить до зміни розмірів податкових платежів, не поширюється на відносини, що виникли до його прийняття.

Принцип пріоритету податкового закону над неподатковими законами є спеціальним. Він означає, що якщо неподаткові закони містять норми, що стосуються яким-небудь чином податкової сфери, застосовувати їх можна тільки в тому випадку, якщо вони підтверджені і відповідають нормам податкового законодавства. У випадку колізії норм застосовуються положення податкового законодавства.

Принцип наявності всіх елементів податку в податковому законі припускає, що відсутність хоча б одного елемента дозволяє платникові податків не сплачувати податок чи сплачувати його зручним для себе образом.

Принцип поєднання інтересів держави і зобов'язаних суб'єктів властивий будь-якій системі податкового законодавства і припускає нерівність сторін (держава, органи місцевого самоврядування, платник податків) у правовому регулюванні податкових відносин і при застосуванні податкового закону. Ця нерівність виявляється в нерівноправному положенні платника податків при стягненні недоїмок і штрафів і поверненні переплачених податків.

4.3 Відносини податкового права з іншими галузями податкового права

Конституційне право має основне значення для податкового права. Конституція містить положення, відповідно до якого кожен зобов'язан платити встановлені законом податки і збори.

Податкове право має відношення до цивільного права, оскільки податкові відносини тісно зв’язані з майном. За загальним правилом норми цивільного права не застосовуються до податкових відносин. Для правильного застосування норм необхідно з’ясувати, які відносини складаються між сторонами, цивільно-правові чи податково-правові.

У рамках застосування відповідальності за порушення податкового законодавства можна говорити про взаємодію податкового й адміністративного права. Податкова відповідальність по своїй природі подібна з адміністративною відповідальністю.

При взаємодії норм складових частин фінансового права, податкового права і бюджетного права - пріоритет віддається податковому праву. Доходи бюджетів кожного рівня формуються відповідно до податкового законодавства.

Податкове право стикається з митним правом. При стягуванні мита діють спеціальні норми митного законодавства.