Економ аналіз - пример / Экономический анализ / Задача 4

22

Задание №4

Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы пред-приятия, тыс.грн.	ЗЗП	82	78	95,1	-4
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции,	КЗП	15,7	14,8	94,3	-0,9
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	30	96,8	-1
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2650	2600	98,1	-50
5.Среднегодовая заработная плата по категориям работников, тыс.грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	62 15 5	58 15 5	93,5 100 100	-4 0 0
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работников, грн.	ЗП(ЧП) ЗП(ГЗП)				-2650 -1500
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс.грн.	П(ЗЭП)				-4
8. Среднегодовая производительность труда, грн./год	ГПТ	21300	22500	105,6	1200
9. Среднедневная производительность труда, грн./день	ДПТ	81,3	91,8	112,9	10,5
10. Среднечасовая производительность труда, грн./час	ЧПТ	10,3	13,1	127,2	2,8
11. Потери рабочего времени, час.	Т				-354,8
12. Влияние на среднегодовую про- изводительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ГПТ(ВП) ГПТ(ЧП) ГПТ(Т)				474,2 730 404,5
13. Снижение объема продукции из- за потерь рабочего времени, тыс.грн.	ВП(Т)				121
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	Кпт			1,09

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

ГЗП_П = 82000/31 = 2650грн.

ГЗП_Ф = 78000/30 = 2600грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ГЗП_П , грн. (4.2)

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ЧП) = (30-31)*2650 = -265грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ЧП_Ф, грн., (4.3)

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

ЗП_(ГЗП) = (2600-2650)*30 = -1500грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ, тыс.грн. (4.4)

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

П_ЗЗП =78-82 = -4 тыс. грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.5)

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

ГПТ_П = 660000/31 = 21300 грн.

ГПТ_Ф = 674,7/30 =22500 грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

ДПТ _П = 21300/262 = 81,3 грн/день

ДПТ_Ф =22500/245 = 91,8 грн/день

Среднечасовая производительность труда:

, (4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

ЧПТ_п =81,3/7,9 = 10,3 грн./час.

ЧПТ_Ф =91,8/7 = 13,1 грн./час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф  Т_Ф – ДН_П  Т_П , час. (4.8)

Т =245*7-262*7,9 = -354,8(ч).

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

, (4.9)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

ГПТ_(ВП) =(674700-660000)/31 = 474,2 грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

, (4.10)

ГПТ_(ЧП) =674700/30-674700/31 = 730 грн.

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф  Т, грн. (4.11)

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

ГПТ_(Т) = 13,1*(-354,8) = -4647,5 грн./час.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени:

ВП_(Т) = ГПТ_(Т)  ЧП_Ф , грн. (4.12)

ВП_(Т) = -4647,9*30 = -13,9 тыс. грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется по формуле:

. (4.13)

Кпт = (22500*2650)/(21300*2600) = 1,09.

Вывод: Выполнение фонда заработной платы выполнено на 95,1%, удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции: план – 15,7%; факт – 14,5%. Среднегодовая заработная плата одного работника составила: план – 2650грн., факт – 2600 грн.. Убыток от изменения затрат на заработную плату составил -4 тыс.грн. Потери рабочего времени составили -354,8 часов. Влияние на среднегодовую производительность труда: изменение объема выпуска продукции = 154,8 грн.; потерь рабочего времени = -2603,5 грн./час. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени = -72,9 тыс. грн. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников составило: Кпт = 1,09.