Економ аналіз - пример / Экономический анализ / Задача 2

11

Задание №2

Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

Себестоимость продукции – выражение в денежной форме всех затрат предприятия на производство этой продукции.

Себестоимость продукции является важным фактором, характеризующим работу промышленных предприятий. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий и финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции позволяет выявить тенденции её изменения, определить влияние факторов на её изменение и дать оценку работы предприятия, разработать рекомендации по снижению затрат на производство продукции.

Источниками информации о затратах предприятия на производство продукции являются: отчет о затратах на производство продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учёта затрат на основное и вспомогательное производство.

Планирование и учет себестоимости на предприятии ведут по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Группировка по статьям калькуляции необходима для исчисления себестоимости по отдельным видам, установления места возникновения затрат и поиска резервов их сокращения.

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

Х_абс = Х_Ф - Х_П

Х_Ф и Х_П - соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

КМплан = (156 : 520)*100% = 30	КМфакт = (168 : 526,5)*100% = 31,9
КЭплан = (46 : 520)*100% = 8,85	КЭфакт = (81,5 : 526,5)*100% = 15,48
КЗПплан = (82 : 520)*100% = 15,77	КЗПфакт = (78 : 526,5)*100% = 14,81
КОЗПплан = (31 : 520)*100% = 5,96	КОЗПфакт = (31 : 526,5)*100% = 5,89
КАМплан = (153 : 520)*100% = 29,42	КАМфакт = (120 : 526,5)*100% = 22,79
КПРплан = (52 : 520)*100% = 10	КПРфакт = (48 : 526,5)*100% = 9,12

где З_Х - затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП- полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

КЗплан = 526,5 : 660 = 0,8

КЗбаза = 526,5 : 674,7 = 0,78

где ВП - стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

где ЗП_Ф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно

в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П_(ЗА) = ЗА_Ф - ЗА_П, тыс.грн.

П_(ЗА) = 120 – 153 = -33

где ЗА_ф и ЗА_П - соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1. Выполнение плана по себе­стоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП	520	526,5	101,25	6,5
2. Выполнение плана по себе­стоимости продукции по основ­ным элементам затрат, тыс.грн.: - cырье и материалы - топливо и энергия - заработная плата - отчисления от заработной платы - амортизация основных фондов - прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП Озп ЗА Зпр	156 46 82 31 153 52	168 81,5 78 31 120 48	107,7 177,2 97,5 100 78,4 92,3	12 35,5 -4 0 -33 -4
3. Выполнение плана по себе­стоимости основных видов продук­ции, тыс.грн.: - изделие 1 - изделие 2	СП1 СП2	0,2 0,12	0,19 0,15	95 125	-0,01 0,03
4. Удельный вес затрат по основ­ным элементам в себестоимости продукции, : - cырье и материалы - топливо и энергия - заработная плата - отчисления от заработной платы - амортизация основных фон­дов - прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОзп КАМ Кпр	30 8,85 15,77 5,96 29,42 10	51,8 25 19 10 33,4 10,8	172,7 282,4 120,5 167,8 113,5 108	21,8 16,15 3,23 5,04 3,98 0,8
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ				-20
6. Прибыль (убыток) от измене­ния затрат на амортизацию, тыс.грн.	П(ЗА)				-33