Задание 6. Анализ прибыли предприятия

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_1п. = (ЦП_1п. – СП_1п.) РП_1п. (6.1)

П_1п. = (ЦП_1п. – СП_1п.) РП_1п. = (240 – 200)  2000 = 80 тыс.грн.

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П_П. = П₁ + П₂ = 80 + 60 = 140 тыс.грн.

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

П_(РП) = (ЦП_П – СП_П) (РП_Ф - РП_П), тыс.грн.

Для изделия 1: П_(РП) = (240 – 200) (1960 - 2000) = - 1.6 тыс.грн.

Для изделия 2: П_(РП) = (180 – 120) (1040 - 1000) = 2.4 тыс.грн

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П_(СП) = (СП_П – СП_Ф) РП_Ф, тыс.грн. (6.2)

Для изделия 1: П_(СП) = (200 –190) 1960 = 19.6 тыс.грн.

Для изделия 2: П_(СП) = (120 – 150) 1040 = -31.2 тыс.грн

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) РП_Ф, тыс.грн. (6.3)

Для изделия 1: П_(ЦП) = (250 - 240) 1960 = 19.6 тыс.грн.

Для изделия 1: П_(ЦП) = (200 - 180) 1040 = 20.8 тыс.грн

Общее изменение:

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс.грн. (6.4)

П₁ = -1.6 + 19.6 + 19.6 = 37.6 тыс.грн.

П₂ = 2.4 – 31.2 + 20.8 = -8 тыс.грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс.грн. (6.5)

ПБ_П = П_П + П_ПР.П. + П_ВР.П. = 140 + 25 – 7 = 158 тыс.грн.,

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции(работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Анализ прибыли предприятия представлен ниже в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ прибыли предприятия

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол нения	Откл.
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.грн.: - изделие 1	П1	80	98	122.5	18
- изделие 2	П2	60	52	87	-8

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5	6
2. Прибыль (убыток) от изменения объёма реализации продукции, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПрп1		-1.6
- изделие 2	ΔПрп2		2.4
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПсп1		19.6
- изделие 2	ΔПсп2		-31.2
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПцп1		19.6
- изделие 2	ΔПцп2		20.8
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс.грн.	П	140	150	107.1	10
6. Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс.грн.	Ппр	25	20	80	-5
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	Пвр	-7	-10	70	-3
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.	ПБ	158	160	101.3	2

Вывод: по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: прибыль от реализации первого изделия увеличилась в соответствии с плановым значением на 18 тыс. гривен (22.2%). Это обусловлено не благоприятной рыночной конъюнктурой по отношению к изделию №1.

Прибыль от реализации второго изделия уменьшилась на 8 тыс. гривен (13%). Это явление обусловлено в первую очередь за счёт превышения планового объема реализации по изделию №2, что также было предопределено благоприятной конъюнктурой рынка.

На формирование прибыли оказали влияние следующие факторы: изменение объёма реализации (+2400 грн.), повышение себестоимости (-31200 грн.), снижение объёма реализации прочей продукции 5000 грн. (20%),однако негативный фактор внесли убытки от внереализационных операции, которые превысили плановое значение на – 3000 гривен (30 %).

В целом балансовая прибыль превысила плановое значение на 2 тыс.гривен (1,3 %). Этому во многом содействовала благоприятная рыночная обстановка и интенсивная маркетинговая политика. При этом факторами, понижающими балансовую прибыль предприятия, являлись повышение себестоимости продукции убытки от внереализационных операции. Поэтому администрации предприятия следует принять меры направленные на снижение себестоимости по изделию № 2 и на увеличение доходов от внереализационных операции.