Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ГЗП_П = (28 – 31)  2645,16= -7935,48 грн,

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ЧП_Ф = (2785,71 – 2645,16)  28 = 3935,4 грн,

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ = 78 – 82 = - 4 тыс.грн,

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.2)

,

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.3)

,

где ДН – количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.4)

,

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф  Т_Ф – ДН_П  Т_П , час. (4.5)

Т = 250  7.2 – 262  7,9 = -269.8 час.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

,

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

,

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф  Т = 14,09  (-169.8) = -3801.5 грн,

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП_(Т) = ГПТ_(Т)  ЧП_Ф = -3801.5  28 = -106441.5 грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Результаты анализа заработной платы и производительности труда приведём в виде аналитической таблицы (см. таблицу 4 ).

Таблица 4 - Анализ заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл., +/-
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы предприятия, тыс. грн.	ЗЗП	82	78	95.12	-4
2.Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, %	КЗП	15.76	14.35	91.1	-1.41
3. Численность персонала, чел.	ЧП	31	28	90.32	-3
4.Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП	2645.16	2785.71	105.31	140.55
5. Среднегодовая заработная плата по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС	2583.33 3000 2500	2636.36 4000 2000	102.05 133.33 80	53.03 1000 -500
6. Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой ЗП работников, грн.	ΔЗП(ЧП) ΔЗП(ГЗП)		7935.48 -3935.4
7. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	ΔП(ЗЭП)		-4

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5	6
8. Среднегодовая производитель-ность труда, грн./год	ГПТ	21290.32	25357.14	119.1	4066.82
9. Среднедневная производитель-ность труда, грн./день	ДПТ	81.26	101.43	124.82	20.17
10. Среднечасовая производитель-ность труда, грн./час	ЧПТ	10.29	14.09	136.93	3.8
11. Потери рабочего времени, час.	ΔТ		269.8
12. Влияние на среднегодовую производительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	ΔГТП(ВП) ΔГТП(ЧП) ΔГТП(Т)		1612.9 4066.82 -3801.5
13. Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени, тыс. грн.	ΔВП(Т)		-106.44
14. Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников	КПТ		1.13

Вывод: за анализируемый период произошло снижение затрат на фонд оплаты труда, удельного веса затрат на фонд оплаты труда в составе себестоимости продукции, а также снизилась численность работников по сравнению с планом. Экономия фон­да заработной платы от измене­ния численности работников составила 7935.48 гривен, затраты фон­да заработной платы от измене­ния среднегодовой зарплаты ра­ботников 3935.4гривен. Предприятие получило дополнительную прибыль от изменения затрат на заработную плату в размере 4000 гривен. Следовательно администрации предприятия можно и далее следовать выбранной стратегии затрат на заработную плату.