Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.

Таблица 3 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процентвыпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовле- ние единицы изделия 2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м – материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4.2 1.8 1.8	100 105 90 90	0 0.2 -0.2 -0.2
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, : – затрат на сырье и материалы – затрат на топливо и электроэнергию	Кэм Кзэ	30 8,8	34,4 14,3	114,7 162	4.4 5.5
3. Повышение (снижение) себестои- мости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов – изменения стоимости материалов	СП(РМ) СП(ЦМ)		0.9 6

4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие: – изменения затрат на материалы

П(ЗМ)

7.176

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле

СП_(РМ) = (РМ_Ф – РМ_П)  ЦМ_Ф, грн., (3.1)

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

СП_(РМ) = (4.2 - 4) * 4.5 = 0.9 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

СП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф – ЦМ_П) РМ_П, грн., (3.2)

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

СП_(ЦМ) = (4.5 - 3) * 4 = 6 грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

П_(ЗМ) = СП_(ЗМ) РП_Ф = (СП_РМ + СП_ЦМ)РП_Ф, грн., (3.3)

где СП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции, един.

П_(ЗМ) = (0.9 + 6) * 1040 = 7176 грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(3.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.