Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.1)

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.2)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.3)

где ЗП_Ф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно

в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П = 150 – 153 = - 3 тыс.грн.,

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции сведём в таблице 2

Таблица 2 - Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнен.	Откл.
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП	520	537.4	103.3	17.4
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс.грн.: - сырьё и материалы	ЗМ	156	157.4	101	1.4
- топливо и энергия	ЗЭ	46	82	178.3	36
- заработная плата	ЗЗП	82	78	95.1	-4
- отчисления от заработной платы	ОЗП	31	42	135.5	11
- амортизация основных фондов	ЗА	153	150	98	-3
- прочие расходы	ЗПР	52	28	54	-24
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.: - изделие 1	СП1	0.2	0.19	95	-0.01
- изделие 2	СП2	0.12	0.15	125	0,03
4. Удельный вес затрат по основным элементам себестоимости продукции, %: - сырьё и материалы	Км	30,00	29.29	98	-0.71
- топливо и энергия	Кэ	8.85	15.26	172.4	6,41
- заработная плата	Кзп	15.77	14.51	92	-1,26
- отчисления от заработной платы	Козп	5.96	7.82	131.2	1.86
- амортизация основных фондов	Кам	29.42	27.91	95	-1.51
- прочие расходы	Кпр	10.00	5.21	52.1	-4.79
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	Кз	0.788	0.757	96	-0.031
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн.	ΔП(ЗА)		-3
7. Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен, тыс.грн	ΔКз(ЦП)		-0.057

Вывод: за анализируемый период фактическая себестоимость товарной продукции превысила плановую на 17.4 тыс.грн (3.3%). Наиболее значительное превышение произошло по затратам на топливо и энергию (36 тыс. грн.). При этом по заработной плате, амортизации ОПФ и прочим расходам убыток составил 3 тыс.грн. Себестоимость 2-го изделия превысила своё плановое значение на 30грн. Вследствие понижения цен на продукцию предприятия и, следовательно, роста выпуска продукции в отпускных ценах себестоимость 1 гривны товарной продукции уменьшилась на 3.1 копейки. С целью снижения себестоимости в будущих периодах предприятию следует более экономно расходовать топливо и энергию, для этого необходимо внедрить технологии и оборудование, потребляющее меньшее количество энергии. В случае невозможности проведения данных мероприятий предприятию следует пересмотреть портфель заказов по топливу и энергии с целью снижения цен на потребляемое топливо и энергию, либо пересмотреть нормы потребления на предмет их увеличения.