7 Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции
По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):
1. Определить плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.
2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.
3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции.
Таблица 7 – Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной продукции
|
Показатели |
Усл.обозн. |
План(база) |
Факт |
% выполнения |
Откл., |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Общая рентабельность предприятия, |
R |
27,3 |
31,9 |
116,8 |
4,6 |
|
2. Рентабельность продукции в целом, |
RP |
31 |
28,3 |
91,3 |
-2,7 |
|
3. Рентабельность отдельных видов продукции, – изделие 1 – изделие 2 |
RP1 RP2 |
20 50 |
26 20 |
130 40 |
6 -30 |
|
4. Изменение рентабельности предприятия вследствие, : – изменения балансовой прибыли – изменения стоимости основных и оборотных средств |
RПБ
RОФ |
|
|
|
1,7
3 |
|
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменении затрат на ее производство и реализацию, : – изделие 1 – изделие 2 |
RPСП1 RPСП2 |
|
|
|
0 -30 |
|
6. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен, : – изделие 1 – изделие 2 |
RPЦП1 RPЦП2 |
|
|
|
5 0 |
Рентабельность – это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.
Показатель общей рентабельности предприятия:
(7.1)
(п)=
158/(510+68)= 27,3
(ф)=168/(450+76)=
31,9
где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.
ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.;
НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн.
Рентабельность реализованной продукции в целом:
(4.2)
(п)
= (685-520)/520=31
(ф)
= (675-526)/526= 28,3
где ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.
РП – выручка от реализации продукции, тыс.грн.
Рентабельность отдельного вида продукции:
(4.3)
(п1)=(240-200)/200=
20
(ф1)=(250-200)/190=
26
(п2)=(180-120)120=50
(ф2)=(180-150)150=
20
где ЦПі – оптовая цена і-й продукции, грн.;
СПі – себестоимость і-й продукции, грн.
Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли согласно уравнению
(4.4)
= (168-158)/(510+68)= 1,7
где ПБФ и ПБП – соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.
ОФП, НОСП – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс.грн.
Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств согласно уравнению:
(4.5)
=(168/(450+76)-168/(510+68))=
3
ОФФ + НОСФ – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс.грн.
Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию согласно уравнению:
(4.6)
= 250/190-250/190=0
=
180/150-180/120=-30
где ЦПФ – фактическая цена реализации продукции, грн.;
СПФ и СПП – соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.
Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию согласно уравнению :
(4.7)
= (250-240)/200= 5
=
(180-180)/120=0
где ЦПП – плановая цена реализации продукции, грн.
Общее изменение
R = R(ПБ) + R(ОФ) (4.8)
R = R(СП) + R(ЦП) (4.9)
R
=1,7+3=4,7
R1=0+5=5
R2=-30+0=-30
Процент выполнения и отклонение определяется по формулам, приведенным в первом разделе (1.1) и (1.2).
Вывод: Общая рентабельность предприятия составила 116,8%. Причиной этому стало перевыполнение плана по первому изделию. На величину рентабельности также повлияло изменение основных и оборотных средств, изменения оптовых цен. Негативно на рентабельность повлияло увеличение издержек на изготовление продукции.