Економ аналіз - пример / КР Экономический анализ

57

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ДОНБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Экономический анализ»

Вариант № 24

Выполнил: ст. гр.

Проверил: доц. Гришко Л.В.

Алчевск, 2010 г.

Содержание

Введение 3

ЗАДАНИЕ 1. Анализ производства и реализации продукции 5

ЗАДАНИЕ 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции 11

ЗАДАНИЕ 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы 16

ЗАДАНИЕ 4. Анализ заработной платы и производительности труда 22

ЗАДАНИЕ 5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов 31

ЗАДАНИЕ 6. Анализ прибыли предприятия 37

ЗАДАНИЕ 7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции 43

ЗАДАНИЕ 8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия 49

Заключение 54

Список использованной литературы 56

ВВЕДЕНИЕ

Анализ хозяйственной деятельности является одной из основных функций системы управления экономикой и занимает промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих решений.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т. е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т. е. конкретных пользователей финансовой информации.

Задачами анализа является:

1. Контроль, оценка выполнения планов по всем показателям, изучение развития хозяйства в динамике.

2. Выявление и количественное измерение влияния отдельных факторов на показатели хозяйственной деятельности предприятий.

3. Изучение обеспеченности и эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.

4. Поиск и использование резервов повышения эффективности хозяйствования.

5. Разработка обоснованных, напряженных планов и нормативов.

6. Обоснование управленческих решений и содействие их успешной реализации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Объем производства, и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Предприятия должны производить только те товары и в таком объеме, в котором оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышения ее качества влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

Экономический анализ – признанный во всем мире инструмент обоснования хозяйственных решений, который широко применяется для оценки финансовой деятельности предприятия современных условиях.

ЗАДАНИЕ 1

Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия:

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реали­зации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 – Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., « +/- »
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс. грн.:
- по изделию 1	ВП1	480	487.5	101,56	7.5
- по изделию 2	ВП2	180	187.2	104,00	7.2
- в целом по продукции	ВП	660	674.7	102,23	14.7
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс. грн.:
- по изделию 1	РП1	480	487.5	101,56	7.5
- по изделию 2	РП2	180	178.2	99,00	-1.8
- прочая продукция;	РПП	25	27	108,00	2
- в целом по продукции	РП	685	692.7	101,12	7.7
3. Остатки нереализованной продукции, един.	ОНП				50
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, %	РПО				98,69

Продолжение табл. 1

1	2	3	4	5	6
5. Потери прибыли предприятия из-за остатков нереализованной продукции, тыс.грн.	ΔП(ОНП)				2
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, %	ΔR(ОНП)				0,36%
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней	ΔО(ОНП)				3

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассорти­менту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

(1.1)

где ЦП_і – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

ВП_і^н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах:

По изделию 1:

ВП₁= 240 · 2000 = 480 тыс. грн. (плановое)

ВП₁ = 250 · 1950 = 487.5 тыс. грн. (фактическое)

По изделию 2:

ВП₂ = 180 · 1000 = 180 тыс. грн. (плановое)

ВП₂ =180 · 1040 = 187.2 тыс. грн. (фактическое)

В целом по изделиям:

ВП = 480 + 180= 660 тыс. грн. (плановое)

ВП = 487.5 + 187.2= 674.7 тыс. грн. (фактическое)

Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах:

По изделию 1:

РП₁ =2000·240 = 480 тыс. грн. (плановое)

РП₁ = 1950·250 = 487.5 тыс. грн. (фактическое)

По изделию 2:

РП₂ = 1000·180 = 180 тыс. грн. (плановое)

РП₂ = 990·180 = 178.2 тыс. грн. (фактическое)

Прочая продукция:

РПП = 25 тыс. грн. (плановое)

РПП = 27 тыс. грн. (фактическое)

В целом по продукции

РП = 480+180+25 = 685 тыс. грн. (плановое)

РП = 487.5 + 178.2 + 27 = 692.7 тыс. грн. (фактическое)

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

(1.2)

где РП_n- плановый объем реализации продукции, тыс. грн.;

ΔРП - сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

ОНП = ВП_Ф – РП_Ф , един., (1.3)

где ВП_ф – РП_ф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

ОНП = (1950 - 1950) + (1040 – 990) = 50 един.

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереа­лизованной продукции составят:

П_(ОНП) = (ЦП_Ф– СП_Ф)·ОНП, тыс.грн., (1.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;

СП_Ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.

П_(ОНП) = (180 – 140) · 50 = 2000 грн.

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.5)

где ОФ_Ф и НОС_Ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

(1.6)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 360 - количество дней в году;

РП_ф – фактические объемы реализации' продукции, тыс. грн.

Вывод: предприятие в целом по продукции перевыполняет план выпуска продукции в сопоставимых ценах на 14.7 тыс. грн., при этом перевыполняется план выпуска изделия 1 и 2 на 7.2 и 14.7 тыс. грн. соответственно. Также предприятие передовыполняет план реализации продукции в сопоставимых ценах в целом на 7,7 тыс. грн. План реализации продукции с учетом поставок по договорам выполняется на 98.69 %.

По данным видим, что на предприятии имеются остатки нереализованной продукции в составе 50 единиц, из-за их образования предприятие несёт потери прибыли в размере 2 тыс. грн., а также снижается рентабельность предприятия на 0,36 % и оборачиваемость оборотных средств увеличивается на 3 дня. Исходя из этого можно сказать, что остатки нереализованной продукции отрицательно влияют на деятельность предприятия. Для улучшения прибыльности предприятия необходимо проводить мероприятия по устранению остатков нереализованной продукции. В качестве таких мероприятий можно назвать модернизацию системы сбыта продукции, временно уменьшить объем выпуска продукции для реализации остатков. В данной ситуации должно выполняться условие спроса-предложения. Объем выпуска продукции не должен превышать объема спроса. Возможно незначительное снижение цены на продукцию. Это приведет не только к реализации остатков но и к увеличению общего объема реализации продукции.

ЗАДАНИЕ 2

Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., «+», «–»
1	2	3	4	5	6
1.Выполнение плана по себестоимоси товарной продукции в целом, тыс. грн.	ЗП	520	516.1	99.25	-3.9
2. Выполнение плана по себе стоимости продукции по основным элементам затрат, тыс. грн.: – cырье и материалы	ЗМ	156	166	106.41	10

Продолжение табл. 2.1

1	2	3	4	5	6
– топливо и энергия – заработная плата – отчисления от з/п – амортизация основных фондов – прочие расходы	ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	46 82 31 153 52	72 76 34 122.1 46	156.52 92.68 109.68 79.80 88.46	26 -6 3 -30.9 -6
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2	СП1 СП2	0.20 0.12	0.19 0.14	95,00 116,67	-0.10 0.20
4. Удельный вес затрат по основ ным элементам в себестоимости продукции, : – сырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от з/п – амортизация основных фондов – прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30 8,85 15,77 5,96 29.42 10	32,16 13,95 14,73 6,56 23,66 8,91	- - - - - -	2,16 5,10 -1,04 0,63 -5,76 -1,09
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	КЗ	0.79	0.76	97,09	-2,29
6. Прибыль (убыток) от измене ния затрат на амортизацию, тыс.грн.	П(ЗА)	-	-	-	-30,9

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

Х_абс = Х_Ф –Х_П (2.1)

(2.2)

где Х_Ф и Х_П – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.3)

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции по плану:

К_М = (156/520)·100 = 30%

К_Э = (46/520) ·100 = 8,85%

К_ЗП = (82/520) ·100 = 15,77%

К_ОЗП= (31/520) ·100 = 5,96%

К_АМ = (153/520) ·100 = 29,42%

К_ПР = (52/520) ·100 = 10%

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции по факту:

К_М = (166/516,1) ·100 = 32,16%

К_Э = (72/516,1) ·100 = 13,95%

К_ЗП = (76/516,1) ·100 = 14,73%

К_ОЗП = (34/516,1) ·100 = 6,59%

К_АМ = (122,1/516,1) ·100 = 23,66%

К_ПР = (46/516,1) ·100 = 8,91%

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

(2.4)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

К_З(плановое) = 520/660 = 0,79