4 Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Анализ затрат на заработную плату входит в анализ выполнения плана по труду, который включает анализ использования трудовых ресурсов, анализ производительности труда и анализ фонда оплаты труда.

Фонд оплаты труда предприятия – сумма заработной платы всего персонала, установленная на определённый период в соответствии с численностью работников.

Анализ фонда оплаты труда должен проводиться постоянно, так как от его правильного использования зависит себестоимость продукции, ценообразование, денежные поступления в бюджет, распределение национального дохода.

В составе фонда оплаты труда учитываются:

а) выплаты работникам заработной платы;

б) надбавки и доплаты;

в) натуральная оплата продукции;

г) премии за производственные результаты;

д) единовременные поощрения по результатам работы за год;

е) материальная помощь;

ж) другие поощрения и выплаты.

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и рас­пределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения абсо­лютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле

, грн. (4.1)

где - фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

- среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

ГЗП_пл=82000/31=2645,16грн. ГЗПР_пл=62000/24=2583,33грн

ГЗП_ф=75000/29=2586,21грн. ГЗПР_ф=55000/21=2619,05грн

ГЗПС_пл=15000/5=3000грн ГЗПН_пл=5000/2=2500грн

ГЗПС_ф=16000/6=2666,67 грн ГЗПН_ф=4000/2=2000грн

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле

, грн. (4.2)

где и- соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

- плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

∆ЗП _(чп)=(29-31)*2645,16=-5290,32грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле

, грн. (4.3)

где - фактическая среднегодовая заработная плата 1 работника.

∆ЗП _(гзп) =(2586,21-2645,16)*29=-1709,55грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы работников определяется из отношения

, (4.4)

где - соответственно фактическая и плановая годовая выработка одного работника, грн.

К_пт=(23662,07/21290,32)/( 2586,21/2645,16)=1,111/0,978=1,136

Среднегодовая производительность труда одного работника

, грн. (4.5)

где - объём выпуска продукции в оптовых ценах, грн.

ГПТ_п=660000/31=21290,32грн.,

ГПТ_ф=686200/29=23662,07грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату

,тыс. грн. (4.6)

где - соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс. грн.

∆Д_ззп=75-82=-7грн.

Таблица 4 - Результаты анализа затрат на заработную плату

	Показатели					Усл. обозн.			План (база)		Факт			% выпол- нения			Откл. ±
	1					2			3		4			5			6
	1.Фонд заработной платы предприятия, тыс.грн.					ЗПП			82		75			91,47			-7
	2. Удельный вес затрат на заработную плату в себестоимости продукции, %					Кзп			15,67		14,22			90,75			-1,45
	3. Численность персонала, чел.					ЧП			31		28			90,32			-1
	4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.					ГЗП			2645,16		2785,71			105,31			140,55

5. Среднегодовая заработная пла­та по категориям работников, грн.: рабочие служащие непромышленный персонал	ГЗПР ГЗПС ГЗПН	2583,33 3000 2500	2900 2666,67 2000	112,26 88,89 80	+316,67 -333,33 -500
6. Экономия (перерасход) фон­да заработной платы от измене­ния численности работников, грн.	ΔЗП(чп)	-	7935,48	-	-

7. Экономия (перерасход) фон­да заработной платы от измене­ния среднегодовой зарплаты ра­ботников, грн.	ΔЗП(гзп)	-	3935,4	-	-
8. Соотношение темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы работников	Кпт	-	1,076	-	-
9. Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату, тыс. грн.	Д(ззп)	-	-4	-	-

Вывод: за анализируемый период произошло снижение затрат на фонд оплаты труда, удельного веса затрат на фонд оплаты труда в составе себестоимости продукции, а также снизилась численность работников по сравнению с планом. Экономия фон­да заработной платы от измене­ния численности работников составила 7935,48гривен, экономия фон­да заработной платы от измене­ния среднегодовой зарплаты ра­ботников -3935,4гривен. Предприятие получило дополнительную прибыль от изменения затрат на заработную плату в размере 4000гривен. Следовательно администрации предприятия можно и далее следовать выбранной стратегии затрат на заработную плату.