6 Анализ прибыли предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г)

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

При анализе состава прибыли следует придерживаться формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" и порядка ее за­полнения.

Решение управленческих задач требует группировки из­держек на переменные и условно-постоянные и выявления их раздельного влияния на прибыль. Такая группировка позво­ляет оценить степень предпринимательского риска получения прибыли, измеряемого эффектом операционного рычага.

Анализ прибыли в системе «direct-costing» предполагает расчет и изучение показателя «маржинальный доход», харак­теризующего возможности предприятия по возмещению посто­янных издержек. Снижение маржинального дохода по сравне­нию с постоянными издержками увеличивает риск предприни­мательской деятельности и «чувствительность» прибыли к из­менению выручки. Анализ соотношения переменных и посто­янных издержек и их влияния на финансовый результат позво­ляет принять управленческое решение по изменению состава имущества и структуры располагаемых ресурсов.

Алгоритм анализа прибыли в торговле отличают некото­рые особенности, связанные с порядком формирования дохо­дов и составом затрат. На размер прибыли в торговле, кроме рассмотренных факторов, влияет величина валового дохода, которая в свою очередь формируется под влиянием объема товарооборота, среднего уровня торговых надбавок по товар­ным группам и структурных сдвигов в ассортименте.

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках.

На предприятиях проводится итоговый (ретроспективный) и прогнозный (перспективный) анализ прибыли.

Цель итогового анализа дать количественную оценку причин, вызвавших изменения прибыли, повлиявших на изменение цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов. На размер прибыли оставшейся в распоряжении предприятия оказывают влияние все налоги уплаченные предприятием.

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле

,тыс.грн. (6.1)

где - оптовая цена к-й продукции, грн./един.;

- себестоимость производства и реализации к-й продукции, грн./един.;

- объем реализации к-й продукции, един.

ДП_{1 П}=(240-200)*2000=80000грн.;

ДП_{1 Ф}=(250-190)*1900=114000грн.;

ДП_{2 П}=(180-120)*1000=60000грн.;

ДП_{2 Ф}=(180-150)*1000=30000грн.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

, тыс. грн. (6.2)

где - прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

ДП_П=80000+60000=140000грн.;

ДП_Ф=114000+30000=144000грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле

, тыс. грн. (6.3)

где - плановая оптовая цена продукции (без НДС), грн./един.;

- плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

- соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

Д_(рп)1=(240-190)*(1900-2000)=-5000;

Д_(рп)2=(180-150)*(1000-1000)=0грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции

, тыс. грн. (6.4)

Д_(сп)1=(200-190)*1900=19000;

Д_(сп)2=(120-150)*1000=-30000грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию:

, тыс. грн. (6.5)

Д_(цп)1=(250-240)*1900=19000грн.;

Д_(цп)2=(180-180)*1000=0грн.

Общее изменение

, тыс. грн. (6.6)

∆ДП₁=-5000+19000+19000=33000грн.;

∆ДП₂=0-30000+0=-30000грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

, тыс. грн. (6.7)

где - прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

- прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

- внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.

ДБ_П=140+25-7=158 тыс. грн.

ДБ_Ф=144+20-9=155 тыс. грн.

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Таблица 6 - Результаты анализа прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	% выполнения	Откл. 
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.грн.: изделие 1 изделие 2	ДП1 ДП2	80 60	114 30	142,5 50	+ 34 -30
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс.грн.: изделие 1 изделие 2	Дрп1 Дрп2	- -	-5 0	- -	- -
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс.грн.: изделие 1 изделие 2	Дсп1 Дсп2	- -	19 -30	- -	- -
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс.грн.: изделие 1 изделие 2	Дцп1 Дцп2	- -	19 0	- -	- -
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс.грн.:	ДП	140	144	102,86	+4
6. Прибыль(убыток) от прочей реализации, тыс.грн.	ДПР	25	20	80	-5
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	ДВР	-7	-9	128,57	-16
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.	ДБ	158	155	98,1	-3

Вывод: по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: прибыль от реализации первого изделия превысила плановое значение на 34тыс.гривен (42,5%). Это обусловлено благоприятной рыночной конъюнктурой по отношению к изделию №1.

Прибыль от реализации второго изделия снизила запланированное значение на 3000 гривен (50%). Это явление обусловлено в первую очередь за счёт снижения планового объема реализации по изделию №2, что также было предопределено неблагоприятной конъюнктурой рынка.

На формирование прибыли оказали влияние следующие факторы: повышение себестоимости (-30000грн.), снижение объёма реализации прочей продукции -5000 грн (20%).

В целом балансовая прибыль снизила плановое значение на -3 тыс.гривен (1,9%). Этому во многом содействовала неблагоприятная рыночная обстановка и интенсивная маркетинговая политика. При этом фактороми, понижающим балансовую прибыль предприятия, являлось повышение себестоимости продукции. Поэтому администрации предприятия следует принять меры направленные на снижение себестоимости по изделию № 2.