6. Анализ прибыли предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г)

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Таблица 6.1 - Результаты анализа прибыли

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	П1 П2	80 60	96 31,2	120 52	+16 -18,8
2. Прибыль (убыток) от изменения объема реализации продукции, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	ПРП1 ПРП2				-3,2 +2,4

Продолжение таблицы 6.1

1	2	3	4	5	6
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс. грн.: - изделие 1 - изделие 2	ПСП1 ПСП2				0 -31,2
4.Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс. грн.: – изделие 1 – изделие 2	ПЦП1 ПЦП2				+19,2 +10,4
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс. грн.	П	140	127,2	91	-12,8
6. Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс. грн.	ППР	25	32	128	+7
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс. грн.	ПВР	-7	5	71,43	+12
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.	ПБ	158	164,2	104	+6,2

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и убытках, приведенные в приложениях А–Г.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_і = (ЦП_і – СП_і)  РП_і, тыс. грн. (6.1)

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

РП_і – объем реализации і-й продукции, един.

П₁ (план) = (240 – 200)  2000 = 80000 грн. = 80 тыс. грн.

П₁ (факт) = (250 – 200)  1920 = 96000грн. = 96 тыс. грн.

П₂ (план) = (180 – 120)  1000 = 60000 грн. = 60 тыс. грн.

П₂ (факт) = (180 – 150)  1040 = 31200 грн. = 31,2 тыс. грн.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П₁ + П₂ + ... + П_і, тыс. грн. (6.2)

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс. грн.

П (план) = 80 + 60 = 140 тыс. грн.

П (факт) = 96 + 31,2 = 127,2 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

П_(РП) = (ЦП_П – СП_П)  (РП_Ф - РП_П), тыс. грн. (6.3)

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

П_(РП1) = (240 – 200)  (1920 - 2000) = -3200 грн. = -3,2 тыс. грн.

П_(РП2) = (180 – 120)  (1040 - 1000) = 2400 грн. = 2,4 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П_(СП) = (СП_П – СП_Ф)  РП_Ф, тыс. грн. (6.4)

П_(СП1) = (200 – 200)  1920 = 0 тыс. грн.

П_(СП2) = (120 – 150) 1040 = 31200 грн. = -31,2 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П)  РП_Ф, тыс. грн. (6.5)

П_(ЦП1) = (250 - 240)  1920 = 19200 грн. = 19,2 тыс. грн.

П_(ЦП2) = (190 - 180)  1040 = 10400 = 10,4 тыс. грн.

Общее изменение

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс. грн. (6.6)

П₁ = -3,2 + 0 + 19,2 = 16 тыс. грн.

П₂ = 2,4 – 31,2 + 10,4 = -18,4 тыс. грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс. грн., (6.7)

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс. грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс. грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс. грн.

ПБ (план) = 140 + 25 + (-7) = 158 тыс. грн.,

ПБ (факт) = 127,2+ 32 + 5 = 164,2 тыс. грн.,

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Вывод: по результатам производственных расчетов таблицы видно, что в отчетном периоде предприятие не выполнило план по прибыли от реализации продукции в целом по ассортименту на 12,8 тыс. грн. Данное изменение произошло за счет таких факторов:

- был получен убыток в результате изменения объема реализации продукции: по изделию 1 он составил -3,2 тыс. грн., а по изделию 2 увеличилась прибыль, которая составляет 2,4 тыс. грн.;

- в результате изменения себестоимости продукции произошли убытки предприятия где: изделия 1 составляет 0 тыс. грн., а по изделию 2 в размере 31,2 тыс. грн.

Была получена прибыль в результате изменения оптовых цен на продукцию, а именно только на изделие 1 – в размере 19,2 тыс. грн., а по изделию 2 – 10,4 тыс. грн.

В тоже время предприятие перевыполнило план по прибыли от реализации изделия 1 на 16 тыс. грн., а по изделию 2 был получен убыток на 18,8 тыс. грн.

Также предприятие получило прибыль от прочей реализации на 7 тыс. грн.

Однако снизились убытки от внереализационных операций с 7 тыс. грн. до 5 тыс. грн.

В целом предприятие перевыполнило план по балансовой прибыли на 6,2 тыс. грн.

Для увеличения прибыльности предприятия руководству необходимо провести такие мероприятия:

увеличить объем выпускаемой продукции;

повысить производительность труда;

снизить себестоимость товаров и услуг за счет внедрения новых технологий и т. д.