2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменение структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменение затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановые и фактические показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализов обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл, обозначения.	План	Факт	Процент выпол­нения	Откл.,
		(база)		%	±
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себе-стоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП	520	546	105,00%	26
2. Выполнение плана по себестои­мости продукции по основным элементам затрат, тыс.грн.:
Сырьё и материалы	ЗМ	156	152	97,44%	-4
Топливо и энергия	ЗЭ	46	82	178,26%	36

Продолжение таблицы 2.1

Заработная плата	ЗЗП	82	83	101,22%	1
Отчисления от заработной платы	ОЗП	31	32	103,23%	1
Амортизация основных фондов	ЗА	153	148	96,73%	-5
Прочие расходы	ЗПР	52	49	94,23%	-3
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.
Изделие 1	СП1	200	200	100,00%	0
Изделие 2	СП2	120	150	125,00%	30
4. Удельный вес затрат по основным элементам в себестоимости продукции, %
Сырьё и материалы	Км	30,00%	27,84%	92,80%	-2,16%
Топливо и энергия	Кэ	8,85%	15,02%	169,77%	6,17%
Заработная плата	Кзп	15,77%	15,20%	96,40%	-0,57%
Отчисления от заработной платы	Козп	5,96%	5,86%	98,31%	-0,10%
Амортизация основных фондов	Кам	29,42%	27,11%	92,13%	-2,32%
Прочие расходы	Кпр	10,00%	8,97%	89,74%	-1,03%
5. Затраты на 1 грн. Товарной продукции, Грн.	Кз	0,79грн.	0,80грн.	101,14%	0,01
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию	ΔП(ЗА)	-5,00 тыс.грн.
	ΔКЗ(ЦП)	-0,03тыс. грн.

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми лил другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

(2.1)

(2.2)

где: Хф и Хп – соответственно фактические и плановые значения отдельных показателей.

Вычисление остальных относительных и абсолютных показателей производим по формулам (2.1) и (2.2). Полученные результаты занесём в таблицу 2.1.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам и общей себестоимости продукции определяется по формуле:

; (2.3)

где: З_х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн..

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн..

Показатель затрат на 1 грн. товарной продукции найдем по формуле:

, грн. (2.4)

где:ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн..

грн.. и т. д.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию вычислим по формуле:

, грн. (2.5)

где: ЗП_ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн..

ВП_ф и ВП_п – стоимость выпущенной продукции соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн..

тыс. грн..

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

∆П_(за) = ЗА_ф – ЗА_п, тыс. грн. (2.5)

где:ЗА_ф и ЗА_п – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов, тыс. грн..

∆П_(за) = 148 – 153 = – 5 тыс. грн..

Вывод:

При проведении анализа себестоимости продукции выяснилось, что был перевыполнен план по себестоимости товарной продукции на 5 % ,что составляет 26 тыс. грн. К такому явлению привело увеличение затрат по основным элементам. Наибольшее отклонение от плана наблюдается по топливу и энергии 36 тыс. грн. (78,26 %); по заработной плате на 1 тыс.грн. (1,22%); отчисления от заработной платы увеличились на 1 тыс. грн. (3,23 %).

Наблюдается экономия: по сырью и материалов на 4 тыс. грн. (97,44 %); по амортизации основных фондов на 5 тыс. грн.; прочие расходы на 3 тыс. грн.

Можно сказать что перерасход больше, чем экономия.

По изделию № 2 себестоимость возросла на 30 тыс. грн., что составило на 25% больше, чем при плановом значении 120 тыс. грн..

Затраты на 1 грн. товарной продукции уменьшились на 0,01 грн. и составил фактически 0,79 грн.. В том числе под влиянием оптовых цен на продукцию, они сократились на 0,02 грн..

В запланированной структуре себестоимости также наблюдаются изменения:

- по сырью и материалы уменьшение на 2,16 %

- по топливу и энергии перерасход на 6,37 %

- по заработной плате уменьшились на 0,57%

- по отчислениям от заработной платы уменьшились на 0,1 %

- по статье амортизация основных фондов сокращение на 2,32 %

- по статье прочие расходы, сокращение на 1,03 %

Предприятию следует сокращать расходы на топливо и энергию, контролировать расход, внедрять разработки Н.Т.П.