2 Задания

Задание 1. Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия:

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения

обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

ВП =  ЦП_і  ВП_і^н, (1.1)

где ЦП_і – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

ВП_і^н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

ВП₁(п) = 240 * 2000 = 480 тыс. грн.

ВП₂(п) = 180 * 1000 = 180 тыс. грн.

ВП(п) = 480 + 180 = 660 тыс. грн.

ВП₁(ф) = 240 * 1910= 458.4 тыс. грн.

ВП₂(ф) = 200 * 1200= 240 тыс. грн.

ВП(ф) = 458.4 + 240 = 698.4 тыс. грн.

Объем реализации продукции в целом по ассортименту в стоимостном выражении определяется исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов реализации продукции в измерителях по формуле

(1.2)

где: ЦП_к – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС);

РП_к – объем реализации отдельных видов продукции, единиц.

РП₁(п) = 240 * 2000 = 480 тыс. грн.

РП₂(п) = 180 * 1000 = 180 тыс. грн.

РП(п) = РП₁ + РП₂ + РПП = 480 + 180 + 25 = 685 тыс. грн.

РП₁(ф) = 240 * 1910 = 458.4 тыс. грн.

РП₂(ф) = 200 * 1080 = 216 тыс. грн.

РП(ф) = 458.4 + 216 + 36 = 710.4 тыс. грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

ОНП = ВП_ф – РП_Ф , един., (1.3)

где ВП_ф – РП_ф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

ОНП = (1910 + 1200) – (1910 + 1080) = 120 ед.

В этом случае выполнение плана реализации продукции оценивается по формуле:

(1.4)

где: РП_п – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

РП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, тыс. грн.

РП_п = ЦП₂(ф) * ОНП

РП_п = 200 * 120 = 24 тыс. грн.

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной продукции составят:

П_(ОНП) = (ЦП_Ф – СП_Ф)  ОНП, тыс.грн., (1.5)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;

СП_Ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.

П_(ОНП) = (200 – 140)  120 = 7.2 тыс.грн.,

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.6)

где ОФ_Ф и НОС_Ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

(1.7)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 365 – количество дней в году;

РП_Ф – фактические объемы реализации продукции, тыс.грн.

Таблица 1 - Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс.грн.: по изделию 1 по изделию 2 в целом по продукции	ВП1 ВП2 ВП	480 180 660	458.4 240 698.4	95.5 133.3 105.8	-21.6 60 38.4
2. Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.: по изделию 1 по изделию 2 прочая продукция;	РП1 РП2 РПП	480 180 25 3	458.4 216 36	95,5 120 144	-21,6 36 11
- в целом по продукции	РП	685	710.4	103.7	25.4
3. Остатки нереализованной продукции, един.	ОНП		120
4. Выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам, 	РПО			96.49
5. Потери прибыли предприятия из-за образования остатков нереализованной продукции, тыс.грн.	Д(ОНП)		7.2
6. Снижение рентабельности предприятия из-за наличия остатков нереализованной продукции, 	R(ОНП)		1.23
7. Влияние остатков нереализованной продукции на оборачиваемость оборотных средств, дней	О(ОНП)		9

Вывод: из приведенных расчетов видно, что объем выпуска продукции по изделию 1 выполнен не полностью, план выполнен на 95,5 % и потери равны 21,6 тыс. грн., по изделию 2 план перевыполнен на 33,3 % и составил 60 тыс. грн.

План реализации продукции в целом выполнен на 105,8 % что в сумме составляет 38,4 тыс. грн. Остатки нереализованной продукции составляют 120 единиц.

В результате выполнения обязательств предприятие получило убыток в размере 7.2 тыс. грн. Что повлекло за собой снижение рентабельности на 1.23 %. Произошло замедление оборачиваемости оборотных активов на 9 дней.

Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.1)

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.2)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.3)

где ЗП_Ф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно

в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П = 145 – 153 = - 8 тыс.грн.,

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции сведём в таблице 2

Таблица 2 - Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнен.	Откл.
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП	520	550	105,3	30
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс.грн.: - сырьё и материалы	ЗМ	156	160	102,6	4
- топливо и энергия	ЗЭ	46	83	180	37
- заработная плата	ЗЗП	82	78	95	-4
- отчисления от заработной платы	ОЗП	31	32	103	1
- амортизация основных фондов	ЗА	153	145	94,7	-8
- прочие расходы	ЗПР	52	52	100	0
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.: - изделие 1	СП1	0,2	0,2	100	0
- изделие 2	СП2	0,12	0,14	116	0,02
4. Удельный вес затрат по основным элементам себестоимости продукции, %: - сырьё и материалы	Км	30,00	29,9	96,43	-1,07
- топливо и энергия	Кэ	8,84	15,09	170,7	6,25
- заработная плата	Кзп	15,76	14,18	89,97	-1,58
- отчисления от заработной платы	Козп	5,96	5,81	97,48	-0,15
- амортизация основных фондов	Кам	29,42	26,36	89,59	-3,06
- прочие расходы	Кпр	10,00	9,45	94,5	-0,55
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	Кз	0,78	0,79	101,3	0,01
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн.	ΔП(ЗА)		-8
7. Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен, тыс.грн	ΔКз(ЦП)		-0,045

Вывод: за анализируемый период фактическая себестоимость товарной продукции превысила плановую на 30 тыс.грн (5,3%). Наиболее значительное превышение произошло по затратам на топливо и энергию (37 тыс. грн.). При этом по заработной плате, амортизации ОПФ и прочим расходам была достигнута экономия 26 тыс.грн. Себестоимость 2-го изделия превысила своё плановое значение на 20грн. Вследствие повышения цен на продукцию предприятия и, следовательно, роста выпуска продукции в отпускных ценах себестоимость 1 гривны товарной продукции увеличилась на 0.3 копейки. С целью снижения себестоимости в будущих периодах предприятию следует более экономно расходовать топливо и энергию, для этого необходимо внедрить технологии и оборудование, потребляющее меньшее количество энергии. В случае невозможности проведения данных мероприятий предприятию следует пересмотреть портфель заказов по топливу и энергии с целью снижения цен на потребляемое топливо и энергию, либо пересмотреть нормы потребления на предмет их увеличения.

Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.

Таблица 3 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процентвыпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов и электроэнергии на изготовле- ние единицы изделия 2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м – материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4,4 1,9 1,8	100 110 95 90	0 0.4 -0.1 -0.2
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, : – затрат на сырье и материалы – затрат на топливо и электроэнергию	Кэм Кзэ	30 8,8	34,4 14,3	114,7 162	4.4 5.5
3. Повышение (снижение) себестои- мости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов – изменения стоимости материалов	СП(РМ) СП(ЦМ)		1.8 6

4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие: – изменения затрат на материалы

П(ЗМ)

7.8

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле

СП_(РМ) = (РМ_Ф – РМ_П)  ЦМ_Ф, грн., (3.1)

где РМ_Ф и РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

ЦМ_Ф – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

СП_(РМ) = (4.4 - 4) * 4.5 = 1.8 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

СП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф – ЦМ_П) РМ_П, грн., (3.2)

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

СП_(ЦМ) = (4.5 - 3) * 4 = 6 грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

П_(ЗМ) = СП_(ЗМ) РП_Ф = (СП_РМ + СП_ЦМ)РП_Ф, грн., (3.3)

где СП_(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции, един.

П_(ЗМ) = (1.8 + 6) * 1000 = 7800 грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(3.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П – плановая себестоимость продукции, грн.

Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного персонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников определяется по формуле:

ЗП_(ЧП) = (ЧП_Ф – ЧП_П) ГЗП_П = (28 – 31)  2645,16= 7935,48 грн,

где ЧП_Ф и ЧП_П – соответственно фактическая и плановая численность персонала предприятия, чел.

ГЗП_П – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной платы работников оценивается по формуле:

ЗП_(ГЗП) = (ГЗП_Ф – ГЗП_П) ЧП_Ф = (2785,71 – 2645,16)  28 = -3935,4 грн,

где ГЗП_ф – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

П_ЗЗП = ЗЗП_Ф – ЗЗП_ПЛ = 78 – 82 = - 4 тыс.грн,

где ЗЗП_Ф и ЗЗП_ПЛ – соответственно фактический и плановый фонд заработной платы в целом, тыс.грн.

При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая производительность труда. Годовая производительность труда:

(4.2)

,

где ВП - объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

Среднедневная производительность труда:

, (4.3)

,

где ДН – количество отработанных в году дней.

Среднечасовая производительность труда:

, (4.4)

,

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

Потери рабочего времени определяются по формуле

Т = ДН_Ф  Т_Ф – ДН_П  Т_П , час. (4.5)

Т = 256  6,2 – 262  7,9 = -482,6 час.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска продукции:

,

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности работников:

,

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени

ГПТ_(Т) = ЧПТ_Ф  Т = 14,65  482,6 = -7070,1 грн,

где ЧПТ_Ф – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени

ВП_(Т) = ГПТ_(Т)  ЧП_Ф = -7070,1  28 = -197962,8 грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Результаты анализа заработной платы и производительности труда приведём в виде аналитической таблицы (см. таблицу 4 ).

Таблица 4 - Анализ заработной платы и производительности труда

Продолжение таблицы 4

Вывод: за анализируемый период произошло снижение затрат на фонд оплаты труда, удельного веса затрат на фонд оплаты труда в составе себестоимости продукции, а также снизилась численность работников по сравнению с планом. Экономия фон­да заработной платы от измене­ния численности работников составила 7935,48 гривен, экономия фон­да заработной платы от измене­ния среднегодовой зарплаты ра­ботников 3,935,4гривен. Предприятие получило дополнительную прибыль от изменения затрат на заработную плату в размере 1020 гривен. Следовательно администрации предприятия можно и далее следовать выбранной стратегии затрат на заработную плату.

Задание 5. Анализ состояния и использования основных производственных фондов

По данным годового отчета предприятия:

1. Определить основные плановые и фактические показатели, характеризующие техническое состояние и использование основных производственных фондов на предприятии.

2. Выявить влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.

3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.

4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

При анализе структуры основных фондов прежде всего выясняется соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной части (машин, оборудования) характеризует прогрессивность структуры основных фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска продукции.

Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:

(5.1)

где ОФА и ОФ – соответственно среднегодовая стоимость активной части и всех основных фондов, тыс.грн.

К_ОФА(П) = 260 / 510 = 51 %

К_ОФА(Ф) = 240 / 490 = 48.97 %

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их износа-обновления, возрастным составом оборудования.

Коэффициент износа основных фондов:

(5.2)

где ИОФ – сумма износа основных фондов, тыс.грн.

К_ИОФ(П) = 150 / 510 = 29.4 %

К_ИОФ(Ф) = 165 / 490 = 33.67 %

Коэффициент обновления основных фондов

(5.3)

где ООФ – сумма обновленных основных фондов, тыс.грн.

К_ООФ(П) = 90 / 510 = 17.64 %

К_ООФ(П) = 62 / 490 = 12.65 %

Использование основных фондов характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача – это отношение объема произведенной за год продукции к среднегодовой стоимости фондов

, (5.4)

где ВП – объем выпуска продукции, тыс.грн.

ФО_(П) = 660 / 510 = 1.294

ФО_(Ф) = 698.4 / 490 =1.425

Фондоотдача активной части основных фондов согласно уравнению:

(5.5)

ФОА_(П) = 660 / 260 = 2.538

ФОА_(Ф) = 698.4 / 240 = 3.91

Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции определяется по формуле:

, (5.6)

где ВП_Ф и ВП_П – соответственно фактический и плановый объемы выпуска продукции, тыс.грн.

Оф_П – плановая стоимость основных фондов, тыс.грн.

Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой стоимости основных фондов:

(5.7)

Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость продукции и прибыль предприятия определяется по разности фактических и плановых затрат на амортизацию

П_(ЗА) = За_Ф – За_П , тыс. грн. (5.8)

П_(ЗА) = 145 – 153 = -8 тыс. грн

Важнейшим показателем использования основных фондов на предприятии является производительность оборудования, которая определяется по формуле:

(5.9)

где РОБ – количество работающего оборудования, един.;

ДН – количество отработанных дней;

Т – продолжительность рабочего дня, час.

ПОБ_{(П )}= 660000 / (9 * 262 * 7.9) = 35

ПОБ_(Ф) = 698400 / (8 * 256 * 6.2) = 55

При анализе данного показателя изучаются причины образования бездействующего оборудования, затраты и потери рабочего времени, выявляются возможности увеличения объема выпуска продукции за счет более рационального использования имеющихся на предприятии основных средств.

Коэффициент использования наличного оборудования

(5.10)

где НОБ – количество наличного оборудования, единиц.

К_н.об. = 9 / 12 = 0,75

К_н.об. = 8 / 11 = 0,73

Таблица 5 – Результаты анализа состояния и использования основных производственных фондов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Удельный вес активной части основных фондов,	КОФА	51	48.97	96.01	-2.03
2. Коэффициент износа основ- ных фондов	КИОФ	0.294	0.336	114.28	0.042
3. Коэффициент обновления основных фондов	КООФ	0.176	0.126	71.6	-0,05
4. Фондоотдача всех производ- ственных основных фондов, грн./грн.	ФО	1.294	1.425	110.01	0.131
5. Фондоотдача активной части основных фондов, грн./грн.	ФОА	2.54	3.91	153.93	1.37
6. Коэффициент использования наличного оборудования	КНОБ	0.75	0.73	97.33	-0.02
7. Производительность обору- дования, грн./станко-час	ПОБ	35	55	157.14	20
8. Повышение(снижение) фон- доотдачи основных фондов (грн./грн.)от изменений: – объема выпуска продукции – стоимости основных фондов	ФО(вп) ФО(оф)				0,075 0,055
9. Снижение(повышение) се- бестоимости продукции от из- менения затрат на амортизацию основных фондов,тыс.грн.	П(зл)				8

Вывод: при изменении объема выпуска продукции и стоимости основных фондов произошло повышение фондоотдачи основных фондов, что и стало основным фактором влияющим на выполнение план.

Задание 6. Анализ прибыли предприятия

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации продукции в целом и по ассортименту.

2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по формуле:

П_1п. = (ЦП_1п. – СП_1п.) РП_1п. (6.1)

П_1п. = (ЦП_1п. – СП_1п.) РП_1п. = (240 – 200)  1910 = 76,4 тыс.грн.

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СП_і – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П_П. = П₁ + П₂ = 76,4 + 64,6 = 141,2 тыс.грн.

где П₁, П₂,...П_і – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс.грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации продукции определяется по формуле:

П_(РП) = (ЦП_П – СП_П) (РП_Ф - РП_П), тыс.грн.

Для изделия 1: П_(РП) = (240 – 200) (1910 - 2000) = - 3,6 тыс.грн.

Для изделия 2: П_(РП) = (200 – 140) (1080 - 1000) = 4,8 тыс.грн

где ЦП_П – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др., грн./един.;

СП_П – плановая себестоимость производства и реализации продукции, грн./един.;

РП_Ф, РП_П – соответственно фактический и плановый объемы реализации продукции, един.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П_(СП) = (СП_П – СП_Ф) РП_Ф, тыс.грн. (6.2)

Для изделия 1: П_(СП) = (200 – 200) 1910 = 0 тыс.грн.

Для изделия 2: П_(СП) = (120 – 140) 1080 = -21,6 тыс.грн

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П_(ЦП) = (ЦП_Ф - ЦП_П) РП_Ф, тыс.грн. (6.3)

Для изделия 1: П_(ЦП) = (240 - 240) 1910 = 0 тыс.грн.

Для изделия 1: П_(ЦП) = (200 - 180) 1080 = 21,6 тыс.грн

Общее изменение:

П = П_РП + П_СП + П_ЦП, тыс.грн. (6.4)

П₁ = -3,6 + 0 + 0 = -3,6 тыс.грн.

П₂ = 4,8 – 21,6 + 21,6 = 4,8 тыс.грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а также внереализационных операций выявляются источники и причины образования доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.

Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех источников их образования.

ПБ = П + П_ПР + П_ВР, тыс.грн. (6.5)

ПБ_П = П_П + П_ПР.П. + П_ВР.П. = 140 + 25 – 7 = 159,2 тыс.грн.,

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс.грн.;

П_ПР – прибыль от реализации прочей продукции(работ), тыс.грн. При отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации прочей продукции (РПП);

П_ВР – внереализационные доходы или расходы, тыс.грн.

На заключительном этапе анализа источников формирования прибыли предприятия тщательно изучаются причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей от плановых, определяются возможные резервы увеличения прибыли и рациональные пути их реализации.

Анализ прибыли предприятия представлен ниже в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ прибыли предприятия

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол нения	Откл.
1	2	3	4	5	6
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.грн.: - изделие 1	П1	80	76,4	95	-3,6
- изделие 2	П2	60	64,8	108	4,8
2. Прибыль (убыток) от изменения объёма реализации продукции, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПрп1	-	-3,6	-	-
- изделие 2	ΔПрп2	-	4,8	-	-
3. Прибыль (убыток) от изменения себестоимости продукции, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПсп1	-	0	-	-
- изделие 2	ΔПсп2	-	-21,6	-	-
4. Прибыль (убыток) от изменения оптовых цен на продукцию, тыс.грн.: - изделие 1	ΔПцп1	-	0	-	-
- изделие 2	ΔПцп2	-	21,6	-	-
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции в целом, тыс.грн.	П	140	141,2	100,86	1,2
6. Прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс.грн.	Ппр	25	29	116	4
7. Доходы (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	Пвр	-7	-10	142,2	-3
8. Балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.	ПБ	158	160,2	101,4	2,2

Вывод: по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: прибыль от реализации первого изделия уменьшилась в соответствии с плановым значением на 3,6 тыс.гривен (5%). Это обусловлено не благоприятной рыночной конъюнктурой по отношению к изделию №1.

Прибыль от реализации второго изделия превысила запланированное значение на 4800 гривен (8%). Это явление обусловлено в первую очередь за счёт превышения планового объема реализации по изделию №2, что также было предопределено благоприятной конъюнктурой рынка.

На формирование прибыли оказали влияние следующие факторы: изменение объёма реализации (+4800 грн.), повышение себестоимости

(-21600 грн.), рост объёма реализации прочей продукции 4000 грн (16%),однако негативный фактор внесли убытки от внереализационных операции, которые превысили плановое значение на – 3000 гривен (42 %).

В целом балансовая прибыль превысила плановое значение на 2,2 тыс.гривен (1,4 %). Этому во многом содействовала благоприятная рыночная обстановка и интенсивная маркетинговая политика. При этом факторами, понижающими балансовую прибыль предприятия, являлись повышение себестоимости продукции убытки от внереализационных операции. Поэтому администрации предприятия следует принять меры направленные на снижение себестоимости по изделию № 2 и на увеличение доходов от внереализационных операции.

Задание 7. Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1.Определить плановые и фактические показатели рентабельности предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.

2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости продукции и оптовых цен на продукцию.

3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и выпускаемой продукции.

Рентабельность – это относительная величина прибыльности предприятия, определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.

Показатель общей рентабельности предприятия:

(7.1)

где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.грн.;

НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(7.2)

,

где ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.

РП – выручка от реализации продукции, тыс.грн.

Рентабельность отдельного вида продукции:

(7.3)

Для изделия 1: ,

где ЦП_і – оптовая цена і-й продукции, грн.;

СП_і – себестоимость і-й продукции, грн.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой прибыли:

где ДБ_Ф и ДБ_П – соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль предприятия, тыс.грн.

ОФ_П, НОС_П – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых оборотный средств, тыс.грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости основных и оборотных средств:

(7.4)

ОФ_Ф + НОС_Ф – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных средств предприятия, тыс.грн.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и реализацию:

(7.5)

Для изделия 1: ,

где ЦП_Ф – фактическая цена реализации продукции, грн.;

СП_Ф и СП_П – соответственно фактическая и плановая себестоимость продукции, грн.

Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию:

(7.6)

Для изделия 1:

где ЦП_П – плановая цена реализации продукции, грн.

Общее изменение:

R = R_(ПБ) + R_(ОФ) = -1,38 + 0,17 = - 1,21,

R = R_(СП) + R_(ЦП) = -23,82+16,6=-7,72.

Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл.
1	2	3	4	5	6
1. Общая рентабельность предприятия, %	R	27,33	25,77	94,29	-1,56
2. Рентабельность продукции в целом, %	RP	31,73	26,85	84,62	-4,88
3. Рентабельность отдельных видов продукции, %: - изделие 1	RP1	20	20	100	0
- изделие 2	RP2	50	30	60	-20
4. Изменение рентабельности предприятия вследствие, %: - изменения балансовой прибыли	ΔRпб		-1,38
- изменения стоимости основных и оборотных средств	ΔRоф		0,17
5. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения затрат на её производство и реализацию, %: - изделие 1	ΔRPсп1		0,00
- изделие 2	ΔRPсп2		-23,82
6. Изменение рентабельности продукции вследствие изменения оптовых цен,%: - изделие 1	ΔRPцп1		0
- изделие 2	ΔRPцп2		16,6

Вывод: по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: общая фактическая рентабельность предприятия снизилась по сравнению с плановой на 1.56 % (в процентном соотношении 94,29%). Рентабельность продукции в целом также снизилось на 4.88%. Это оказывает негативное влияние на предприятие. Рентабельность изделия 1 не изменилась, однако изменилась рентабельность изделия 2, которая составляет 60%. Поэтому администрации предприятия следует принять меры направленные на повышение рентабельности изделия 2

Задание 8. Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Определить количество экспортных контрактов по изделию 2.

2. Дать оценку выполнения плана реализации продукции по экспортным контрактам в целом и по номенклатуре.

3. Определить удельный вес объема реализации каждого вида продукции в общем объеме реализации.

4. Выявить влияние на объемы реализации продукции по экспортным контрактам изделий 1 и 2 изменения количества экспортных контрактов, средней суммы экспортного контракта и количества иностранных заказчиков.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана реализации продукции по экспортным контрактам.

6. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы

Объем реализации продукции по экспортным поставкам определяется, исходя из количества экспортных контрактов и средней суммы одного экспортного контракта.

ЭР_і = СК_і  ЭК_і, тыс.у.е. (8.1)

где СК_і – средняя сумма экспортного контракта, тыс. у.е.;

ЭК_і, - количество экспортных контрактов по і-му изделию, шт.

Количество экспортных контрактов:

ЭК_і = ИЗ_і  ЭКЗ_і, шт., (8.2)

где ИЗ_і – количество иностранных заказчиков по і-му изделию;

ЭКЗ_і – среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказника, шт.

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1:

а) изменения количества экспортных контрактов

ЭР_ЭК = (ЭК_Ф – ЭК_П)  СК_П, тыс.у.е. (8.3)

Для изделия 1: ЭР_ЭК = (7 – 8)  30 = -30 тыс.у.е.

б) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта

ЭР_СК = (СК_Ф – СК_П)  ЭК_Ф, тыс.у.е. (8.4)

Для изделия 1: ЭР_СК = (33,5 – 33)  7 = 3.5 тыс.у.е.

Общее изменение:

ЭР = ЭР_ЭК + ЭР_СК, тыс.у.е. (8.5)

Для изделия 1: ЭР = – 30 + 24,5 = 5,5 тыс.у.е.

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2:

а) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта

ЭР_СК = СК_Ф  ЭКЗ_П  ИЗ_П, тыс.у.е. (8.6)

Для изделия 2: ЭР_СК =24  1,5  4 = 144 тыс.у.е.

ЭР_СК = ЭР_СК – ЭР_П, тыс.у.е. (8.7)

Для изделия 2: ЭР_СК = 144 – 150 = - 10 тыс.у.е

б) изменения среднего количества экспортных контрактов на 1-го заказчика

ЭР_ЭКЗ = СК_Ф  ЭКЗ_Ф ИЗ_П, тыс.у.е. (8.8)

Для изделия 2: ЭР_ЭКЗ = 24  1,5  4 = 201 тыс.у.е.

ЭР_ЭКЗ = ЭР_ЭКЗ – ЭР_СК, тыс.у.е. (8.9)

Для изделия 2: ЭР_ЭКЗ = 201- 144 = 57 тыс.у.е

в) изменения общего количества заказчиков

ЭР_ИЗ = ЭР_Ф – ЭР_ЭКЗ, тыс.у.е. (8.10)

Для изделия 2: ЭР_ИЗ = 144 – 201= -57 тыс.у.е.

Общее изменение:

ЭР = ЭР_СК + ЭР_ЭКЗ+ ЭР_ИЗ, у.е. (8.11)

Результаты реализации продукции по экспортным контрактам представлены в таблице 8

Таблица 8 - Результаты реализации продукции по экспортным контрактам

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., 
1	2	3	4	5	6
1. Средняя сумма экспортного контракта, тыс.у.е.: - изделие 1 - изделие 2	СК1 СК2	30 25	33,5 24	111,6 0,96	3,5 4
2. Количество экспортных контрактов, шт.: - изделие 1 -изделие 2	ЭК1 ЭК2	8 6	7 6	87,5 100	-1 0
3. Количество иностранных заказчиков по изделию 2	ИЗ2	4	4	1	0
4. Среднее количество экспорт- ных контрактов на 1-го заказ- чика по изделию 2. шт.	ЭКЗ2	1,5	1,5	1	0
5.Объем реализации продукции по экспортным поставкам, тыс.у.е.: - изделие 1 - изделие 2 - в целом	ЭР1 ЭР2 ЭР	240 150 390	234,5 144 378,5	0,97 0,96 0,97	5,5 6 11,5
6. Удельный вес объема реали- зации каждого вида изделия в общем объеме, %
- изделие 1 - изделие 2	КР1 КР2	61 39	62 38	101,6 98,4	1 1
7. Влияние на объем реализации изделия 1, тыс.у.е.: - изменения количества экспорт- ных контрактов - изменения средней суммы 1-го контракта	ЭРЭК ЭРСК				-30 24,5
8. Влияние на объем реализации изделия 2, тыс.у.е.: - изменения средней суммы од- ного контракта - изменения среднего количества контрактов на 1-го заказчика	ЭРЭКЗ ЭРИЗ				57 -57

Выводы: по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: фактическое количество экспортных контрактов по 2 изделию, составило такое количество, как и по плану. Объем реализации продукции по экспортным поставкам уменьшился у первого изделия на 5.5 тыс.у.е (3%). а у второго – на 6 тыс.у.е (4%) Общий объем уменьшился на 11.5 тыс.(3%). Определив удельный вес объема реализации каждого вида продукции в общем объеме реализации, мы видим, что удельный вес объема реализации первого изделия увеличился на 1% (в процентном соотношении 101,6%), а удельный вес объема реализации второго изделия уменьшился на 1% (в процентном соотношении 98,4%).

Приложение А

Производство и реализация продукции, реализация по экспортным контрактам

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Фактически
1.Выпуск продукции в целом по ценам реализации без учета НДС и др. надбавок, тыс.грн.	ВП	660	698,4
2. Выпуск продукции по номенклатуре, един. - изделие 1 - изделие 2	ВП1 ВП2	2000 1000	1910 1200
3.Выручка от реализации продукции, тыс.грн.	РП	685	710,4
4.Реализация продукции по номенклатуре: - изделие 1, ед. - изделие 2, ед. - прочая продукция, тыс.грн.	РП1 РП2 РПП	2000 1000 25	1910 1080 36
5.Оптовые цены на продукцию (без надбавок на НДС и др.), грн. - изделие 1 - изделие 2	ЦП1 ЦП2	240 180	240 200
6. Прибыль (убытки) от внереализационных операций, тыс.грн.	ПВР	-7	-10
7. Средняя сумма экспортного контракта, тыс.у.е.: - изделие 1 - изделие 2	СК1 СК2	30 25	33,5 24
8. Количество экспортных контрактов по изделию 1	ЭК1	8	7
9. Количество иностранных заказчиков по изделию 2	ИЗ2	4	4
10. Среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика по изделию 2	ЭКЗ2	1,5	1,5

Приложение Б

Затраты на производство и реализацию продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Фактически
1.Затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс.грн.	ЗП	520	550
2.Затраты на производство и реализацию продукции по основным экономическим элементам, тыс.грн. В том числе: а) сырье и материалы; б) топливо и энергия; в) заработная плата; г) отчисления на соц. меры; д) амортизация ОФ; е) прочие расходы.	ЗМ ЗЭ ЗЗП Озп ЗА Зпр	156 46 82 31 153 52	160 83 78 32 145 52
3.Себестоимость продукции, грн. - изделие 1 - изделие 2	СП1 СП2	200 120	200 140
4.Структура себестоимости изделия 2 по элементам затрат, грн.: а) сырье и материалы б) топливо и энергия в) заработная плата г) отчисления на соц. меры д) амортизация ОФ е) прочие расходы	СМ2 СЭ2 СЗП2 СОЗ2 СА2 СПР2	36 10,8 19,2 11,5 36 6,5	48,2 20 19,2 7,5 35 10,1
5.Распределение фонда заработной платы по категориям работников, тыс.грн.: а) рабочие б) руководители и специалисты в) служащие и пр.	ЗПр ЗРрс ЗПс	62 15 5	57 18 3

Приложение В

Использование материальных и энергетических ресурсов

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Фактически
1.Нормы расхода материалов на единицу изделия 2: - комплектующие изделия, един.: - материал 1,м; - материал 2,кг;	РМ1 РМ2 РМ3	5 4 2	5 4,4 1,9
2.Стоимость материалов, грн. - комплектующие изделия, един.: - материал 1, м; - материал 2, кг.	ЦМ1 ЦМ2 ЦМ3	2,0 3,0 7,0	3,4 4,5 9,4
3.Расход электроэнергии на изготовление изделия 2, кВт-ч.	РЭ	2	1,8
4.Тариф за 1 кВт-ч, грн.	ЦЭ	0,20	0,22
5.Среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс.грн	НОС	68	92

Приложение Г

Основные производственные фонды, трудовые ресурсы, рабочее время

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Фактически
1.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.грн.	ОФ	510	490
2.Средняя стоимость активной части основных фондов, тыс.грн.	ОФА	260	240
3.Количество оборудования, ед.: - имеющегося в наличии; - работающего.	НОБ РОБ	12 9	11 8
4.Износ основных фондов, тыс.грн	ИОФ	150	165
5.Обновление основных фондов, тыс.грн.	ООФ	90	62
6.Численность ППП по категориям, чел.: - рабочие; - руководители и специалисты; - служащие и пр.	ЧП ЧР ЧРС ЧС	31 24 5 2	28 21 5 2
7.Количество отработанных дней в году	ДН	262	256
8.Продолжительность рабочего времени (дня), час.	Т	7,9	6,2