Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.1)

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.2)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.3)

где ЗП_Ф - фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно

в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

П_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П = 145 – 153 = - 8 тыс.грн.,

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции сведём в таблице 2

Таблица 2 - Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнен.	Откл.
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себестоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП	520	550	105,7	30
2. Выполнение плана по себестоимости продукции по основным элементам затрат, тыс.грн.: - сырьё и материалы	ЗМ	156	160	102,6	4
- топливо и энергия	ЗЭ	46	83	180,4	37
- заработная плата	ЗЗП	82	78	95,1	-4
- отчисления от заработной платы	ОЗП	31	32	103,2	1
- амортизация основных фондов	ЗА	153	145	94,7	-8
- прочие расходы	ЗПР	52	52	100	0
3. Выполнение плана по себестоимости основных видов продукции, тыс.грн.: - изделие 1	СП1	0,2	0,2	100	0
- изделие 2	СП2	0,12	0,14	116,6	0,02
4. Удельный вес затрат по основным элементам себестоимости продукции, %: - сырьё и материалы	Км	30,00	29,9	99,7	-1,07
- топливо и энергия	Кэ	8,84	15,09	170,7	6,25
- заработная плата	Кзп	15,76	14,18	89,97	-1,58
- отчисления от заработной платы	Козп	5,96	5,81	97,48	-0,15
- амортизация основных фондов	Кам	29,42	26,36	89,59	-3,06
- прочие расходы	Кпр	10,00	9,45	94,5	-0,55
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	Кз	0,78	0,79	101,3	0,01
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн.	ΔП(ЗА)		-8
7. Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен, тыс.грн	ΔКз(ЦП)		-0,045

Вывод: за анализируемый период фактическая себестоимость товарной продукции превысила плановую на 30 тыс.грн (5,3%). Наиболее значительное превышение произошло по затратам на топливо и энергию (37 тыс. грн.). При этом по заработной плате, амортизации ОПФ и прочим расходам была достигнута экономия 26 тыс.грн. Себестоимость 2-го изделия превысила своё плановое значение на 20грн. Вследствие повышения цен на продукцию предприятия и, следовательно, роста выпуска продукции в отпускных ценах себестоимость 1 гривны товарной продукции увеличилась на 0.3 копейки. С целью снижения себестоимости в будущих периодах предприятию следует более экономно расходовать топливо и энергию, для этого необходимо внедрить технологии и оборудование, потребляющее меньшее количество энергии. В случае невозможности проведения данных мероприятий предприятию следует пересмотреть портфель заказов по топливу и энергии с целью снижения цен на потребляемое топливо и энергию, либо пересмотреть нормы потребления на предмет их увеличения.