Задание 5
Определите порядок учета НДС по экспортным операциям и методику предоставления налоговых вычетов по НДС. Результат представить в форме схем или таблицы.
Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС. Однако в этом случае ставка налога отличается от обычной и составляет 0% (кроме экспорта в страны СНГ нефти, стабильного газового конденсата и природного газа, которые облагаются НДС по ставке 20%).
При этом отметим, что покупателями экспортного товара должно быть обязательно иностранное предприятие. Если товары проданы российскому предприятию, то такая операция экспортом не является. Иностранным предприятием считается любое предприятие, которое не зарегистрировано в России или Белоруссии.
Таблица – Порядок учета НДС при экспортных операциях
|
Хозяйственные операции по учету НДС |
Подтверждающие документы |
|
1. Принят на учет товар закупленный у поставщика Д-т 41 К-т 60 |
Накладная, счет-фактура |
|
2. Отражена сумма НДС Д-т 19 К-т 60 |
Накладная, счет-фактура |
|
3. Оплачен товар поставщику Д-т 60 К-т 51 |
Выписка из банка, платежное поручение |
|
4. Предъявлен счет иностранному покупателю за отгруженный товар Д-т 62 К-т 90 |
- Контракт с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ - Транспортные документы с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ - Грузовая таможенная декларация |
|
5. Поступила выручка от иностранного покупателя Д-т 52 К-т 62 |
Выписка из банка, платежное поручение |
|
6. Принята к зачету сумма НДС Д-т 68 К-т 19 |
Налоговая декларация и подтверждающие документы об экспорте товаров (в течение 180 дней) |
|
7. Признание налоговым органом права на возмещение НДС Д-т 68 К-т 68 |
Налоговая декларация (не чем через 3 месяца) |
|
8. Удовлетворенное право на возмещение НДС перечисляется на расчетный счет Д-т 51 К-т 68 |
Выписка банка, платежное поручение |
Задание 11
Организацией торговли в январе текущего года приобретена партия товара стоимостью 94400 руб. (включая НДС 14 400 руб.). Часть товара себестоимостью 40 000 руб. 2 февраля текущего года отгружена со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара – 2600 евро. По условиям контракта все риски и право собственности на товар, переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику. Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 6 февраля, в тот же день товар передан авиаперевозчику. Валютная выручка в сумме 2600 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экспортера 20 февраля.
Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в марте.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма в валюте |
Сумма в рублях |
|
1. Приобретена партия товара на экспорт |
41.5 «Товары, экспортируемые» |
60.1 |
|
80000 |
|
2. НДС по приобретенным товарам |
19 |
60.1 |
|
14400 |
|
3. По контракту 02.02 товар отгружен |
45.2 |
41.13 |
2600 |
|
|
4. Выписан счет на отгруженные товары 06.02 |
62.2 |
90.11 |
2600 |
|
|
5. Списана себестоимость отгруженных товаров 06.02 |
90.11 |
45.2 |
|
40000 |
|
6. Валютная выручка поучена 20 февраля |
52.2 |
62.2 |
2600 |
|
|
7. Из поступившей экспортной выручки 90% перечислено на р/с организации |
52.2 |
52.1 |
2340 |
|
|
8. Остальные 10% выручки перечислено в банк для обязательной продажи |
57 |
52.1 |
260 |
|
|
9. На расчетный счет зачислена выручка от проданной валюты |
51 |
57 |
260 |
|
|
10. Принята к зачету сумма НДС |
68 |
19 |
14400 |
|
|
11. Признание налоговым органом права на возмещение |
68 |
68 |
14400 |
|
|
12. Удовлетворенное право на возмещение НДС перечисляется на расчетный |
51 |
68 |
14400 |
|