Тема 9 Державне пенсійне забезпечення
Завдання 9.1. Використовуючи дані звітності Пенсійного Фонду України, заповніть таблиці та дослідіть динаміку і структурні зміни у складі доходів та видатків фонду за останні п`ять років та охарактеризуйте фактори, що на них впливають.
Таблиця 9.1
Динаміка основних видів надходжень до бюджету ПФУ у 20ХХ-20ХХ роках, млн. грн.
|
Показник |
Роки |
Темп приросту, % | |||||
|
20ХХ
|
20ХХ
|
20ХХ
|
20ХХ
|
20ХХ
|
Останнього до першого
|
Останнього до попереднього | |
|
Власні надходження |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кошти Державного бюджету |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кошти Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кошти Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України |
|
|
|
|
|
|
|
|
Позичка з єдиного казначейського рахунку для покриття тимчасово касових розривів, пов’язаних з виплатою пенсій |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього надходжень |
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 9.2
Структура доходної частини бюджету ПФУ у 20ХХ-20ХХ роках
|
Показник |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ | |||||
|
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % |
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % |
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % |
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % |
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % | |
|
Власні надходження |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кошти Державного бюджету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кошти Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кошти Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Позичка з єдиного казначейського рахунку для покриття тимчасово касових розривів, пов’язаних з виплатою пенсій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього надходжень |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 9.3
Динаміка власних надходжень бюджету ПФУ у 20ХХ-20ХХ роках, млн. грн.
|
Показник |
Роки |
Темп приросту, % | |||||
|
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
Останнього до першого
|
Останнього до попереднього | |
|
Страхові внески страхувальників |
|
|
|
|
|
|
|
|
Страхові внески із застрахованих осіб |
|
|
|
|
|
|
|
|
Страхові внески від фізичних осіб-СПД, які забезпечують себе роботою самостійно |
|
|
|
|
|
|
|
|
Частина фіксованого податку фізичної особи-СПД |
|
|
|
|
|
|
|
|
Частина єдиного податку фізичної особи-СПД |
|
|
|
|
|
|
|
|
Страхові внески від добровільної участі у системі ЗДПС |
|
|
|
|
|
|
|
|
Відшкодування фактичних витрат на виплату та доставку пільгових пенсій |
|
|
|
|
|
|
|
|
Кошти банку за користування тимчасово вільними коштами ПФУ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Інші кошти |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього власних надходжень |
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 9.4
Динаміка видатків бюджету ПФУ 20ХХ-20ХХ роках за джерелами фінансування, млн. грн.
|
Показники |
Роки |
Темпи приросту, % | |||||
|
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
Останнього до першого
|
Останнього до попереднього | |
|
Видатки за рахунок власних джерел |
|
|
|
|
|
|
|
|
Видатки за рахунок коштів Державного бюджету України |
|
|
|
|
|
|
|
|
Видатки за рахунок коштів фондів соціального страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього видатків |
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 9.5
Структура видатків бюджету ПФУ у 20ХХ-20ХХ роках
|
Показник |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ |
20ХХ | |||||
|
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % |
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % |
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % |
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % |
Сума, млн. грн. |
Питома вага, % | |
|
Видатки за рахунок власних джерел |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Видатки за рахунок коштів Державного бюджету України |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Видатки за рахунок коштів фондів соціального страхування |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього видатків |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 9.2. Громадянка Н. досягла пенсійного віку 1 грудня 2011 року. ЇЇ страховий стаж становить 37 років 7 місяців 12 днів. Згідно представленої довідки про заробітну плату громадянки за період 80 місяців до 1 липня 2000 року середнє арифметичне значення коефіцієнта заробітку становить 1,85, а за період з 1 липня 2000р. До досягнення пенсійного віку по даним персоніфікованого обліку за 120 місяців середнє арифметичне значення коефіцієнта заробітку становить 1,56. За пенсією громадянка звернулась 10 січня 2012 року. Розрахуйте розмір щомісячних пенсійних виплат жінці, якщо на її утриманні немає неповнолітніх дітей. Середню помісячну заробітну плату в галузях економіки України візьміть із довідкових матеріалів.
Завдання 9.3 Громадянин К звернувся за призначенням йому наукової пенсії 10 січня 2012 року. Пенсійного віку він досягнув 20 жовтня 2011 року. Він має загальний страховий стаж 42 роки 2 місяці, в тому числі стаж науково педагогічної роботи 27 років 6 місяців. Згідно представленої довідки про заробітну плату громадянина з урахуванням роботи за сумісництвом в наукових установах за період 65 місяців науково педагогічної діяльності до 1 липня 2000року середнє значення коефіцієнта заробітку по науковій діяльності становить 2,5 ( по галузям економіки – 2,82), без врахування роботи за сумісництвом по науковій діяльності становить – 1,89. За період з 1 липня 2000 року до дня досягнення пенсійного віку по даним персоніфікованого обліку за 140 місяців середнє арифметичне значення коефіцієнта заробітку по науковій діяльності з урахуванням роботи за сумісництвом в наукових установах становить 2,3 (по галузях економіки – 2,53), без врахування роботи за сумісництвом по науковій діяльності становить 1,65. З якого часу і в якому розмірі громадянину К буде призначена наукова пенсія і пенсія на загальних підставах. Середню помісячну заробітну плату в галузях економіки України візьміть із довідкових матеріалів.
Завдання 9.3. Підприємство для використання в господарській діяльності придбало легковий автомобіль, договірна вартість якого склала 57 500 грн., в т.ч. ПДВ – 9600 грн.
Витрати на державну реєстрацію склали 500 грн. Визначте суму збору до Пенсійного Фонду, яку необхідно сплатити підприємству.
Завдання 9.4. Ювелірний магазин отримав виручку від реалізації ювелірних виробів у сумі 180 000 гр. ( в т.ч. ПДВ – 30 000 грн.). Визначте суму збору до Пенсійного Фонду, яку заплатить магазин.
Завдання 9.5. Підприємство придбала будівлю, договірна вартість якої становить 144 000 грн., в т.ч. ПДВ – 24 000 грн. Визначте яка сума збору до Пенсійного Фонду повинна бути вказана у платіжному дорученні, яке подасть підприємство в момент нотаріального посвідчення.
Завдання 9.6. Користувач послугами стільникового мобільного зв`язку сплачує оператору авансовий платіж в сумі 378 грн. ( в т.ч. 60 грн. ПДВ), а також абонентську плату в сумі 189 грн. ( в т.ч. 30 грн. ПДВ). Визначте суму збору, яку оператор сплатить до Пенсійного Фонду.
Завдання 9.7. Чоловіку віком 32 роки встановлено ІІ групу інвалідності. На момент встановлення інвалідності страховий стаж становить 5 років. Середній коефіцієнт середнього заробітку 1,8. Розрахуйте пенсію по інвалідності, якщо вона встановлена в січні 2012 року.
Методичні вказівки щодо визначення розмірів зборів до Пенсійного фонду та виплат за рахунок його доходів
|
Платники внесків та зборів на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування | |||
|
№ п/п |
Платники збору |
Об’єкт оподаткування |
Ставка збору |
|
1 |
Суб’єкти підприємницької діяльності всіх форм власності, їх об’єднання, бюджетні, громадські та інші установи й організації |
Фактичні витрати на оплату праці працівників |
33,2% |
|
2 |
Фізичні особи-суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників |
Оподатковуваний доход (прибуток) |
33,2% |
|
3 |
Філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку, що не мають статусу юридичної особи і розташовані на території іншої, ніж платник збору, територіальної громади |
Фактичні витрати на оплату праці |
33,2% |
|
4 |
Фізичні особи-суб’єкти підприємницької діяльності, які не використовують працю найманих працівників, а також адвокати, їх помічники, приватні нотаріуси, інші особи, які не є суб’єктами підприємницької діяльності і займаються діяльністю, пов’язаною з одержанням доходу |
Оподатковуваний доход (прибуток) |
33,2% |
|
5 |
Підприємства, установи та організації, де працюють інваліди |
Фактичні витрати на оплату праці |
4%- для інвалідів, 33,2 % - для інших працівників |
|
6 |
Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менш 50% від загальної чисельності працюючих |
Фактичні витрати на оплату праці |
4% |
|
7 |
Фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору, та фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами, у тому числі члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок |
Сукупний оподатковуваний дохід |
2% |
|
8 |
Юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з купівлі-продажу валют |
Обсяг купівлі-продажу валют |
1% |
|
9 |
Суб’єкти підприємницької діяльності, які провадять торгівлю ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини й дорогоцінного каміння |
Обсяг реалізації ювелірних виробів |
5% |
|
10 |
Юридичні та фізичні особи при відчуженні легкових автомобілів, крім легкових автомобілів, якими забезпечуються інваліди, та тих автомобілів, які переходять у власність спадкоємця за законом |
Вартість автомобіля згідно з договором купівлі-продажу |
7% |
|
11 |
Підприємства, установи та організації незалежно від форм власності та фізичні особи, які придбавають нерухоме майно |
Вартість нерухомого майна, зазначена в договорі купівлі-продажу такого майна |
1% |
|
12 |
Підприємства, установи та організації, фізичні особи, які користуються послугами стільникового рухомого зв'язку, а також оператори цього зв'язку, які надають свої послуги безоплатно |
Вартість будь-яких послуг стільникового зв'язку, сплачені споживачами цих послуг оператору, що їх надає включаючи вартість вхідних та вихідних телефонних дзвінків, абонентську плату, суму страхового завдатку, авансу, плату (надбавку) за роумінг, вартість інших спеціальних послуг, зазначених у рахунку на оплату послуг стільникового рухомого зв'язку |
7,5% |
Розмір пенсії за віком визначається за формулою 1.1:
П = Зп*Кс, де: (1.1)
П - розмір пенсії, у гривнях;
Зп - заробітна плата (дохід) застрахованої особи, у гривнях;
Кс - коефіцієнт страхового стажу застрахованої особи.
Коефіцієнт страхового стажу для обчислення розміру пенсії, визначається за формулою 1.2:
,
де: (1.2)
Кс - коефіцієнт страхового стажу;
См - сума місяців страхового стажу;
Вс - визначена відповідно до Закону величина оцінки одного року страхового стажу (у відсотках). За період участі тільки в солідарній системі величина оцінки одного року страхового стажу дорівнює 1%, а за період участі в солідарній і накопичувальній системах пенсійного страхування - 0,8%.
Пенсії по інвалідності встановлюють в залежності від групи інвалідності у розмірах: І група – 100% пенсії за віком; .ІІ група 90%; ІІІ група – 50%.
Рекомендована література
Нормативна:[1,3-7,12-16,18-33]
Основна:[35,37,38,45,46,47,53,58]
Додаткова:[60-64,69,74,75,81,83,85,87,88,89,90]