1) Визнання учасника недієздатним, безвісно відсутнім, обмеження його цивільної дієздатності, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;

2) оголошення учасника банкрутом, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;

3) смерті фізичної особи – учасника або ліквідації юридичної особи – учасника договору простого товариства, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників або заміщення учасника, який помер (ліквідованої юридичної особи), його спадкоємцями (правонаступниками);

4) відмови учасника від подальшої участі у договорі простого товариства або розірвання договору на вимогу одного з учасників, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;

5) спливу строку договору простого товариства;

6) виділу частки учасника на вимогу його кредитора, якщо домовленістю між учасниками не передбачено збереження договору щодо інших учасників;

7) досягнення мети товариства або настання обставин, коли досягнення мети товариства стало неможливим.

Договори про спільну діяльність знімаються з обліку незалежно від проведення перевірок органами ДПС уповноваженого та інших учасників договору про спільну діяльність

2. Організація роботи щодо зняття з обліку платника податків за рішенням суду (господарського суду) щодо припинення платника податків

   1. Якщо платник податків не має заборгованості перед бюджетом, та у разі:

неподання протягом одного року до органів ДПС податкових декларацій, документів податкової звітності,

якщо установчі документи суперечать чинному законодавству,

провадження діяльності, яка суперечить установчим документам та законодавству,

наявності в ЄДР запису про відсутність юридичної особи за вказаним її місцезнаходженням,

наявності в органі ДПС передбачених законами інших підстав для постановлення судового рішення щодо припинення (ліквідації) чи скасування державної реєстрації суб'єкта господарювання –

то керівник органу ДПС приймає рішення у вигляді розпорядження відносно платника податків про звернення до суду або господарського суду із заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності, постановлення судового рішення про припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, скасування державної реєстрації змін до установчих документів юридичної особи, визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до них.

Окрім того, органи ДПС можуть бути позивачами у суді щодо визнання банкрутом неплатоспроможного платника податків.

Прийняттю рішення про подання позову до суду має передувати відповідна робота, зокрема, вжиття заходів для подання податкових декларацій, встановлення фактів наявності/відсутності ведення господарської діяльності, зокрема, отримання інформації від фінансових установ про відсутність руху коштів по рахунках платника, повноти сплати податків тощо.

Організація та супроводження справ у судах за позовами органів державної податкової служби здійснюється відповідно до Порядку взаємодії структурних підрозділів органів державної податкової служби України з юридичними підрозділами під час підготовки та супроводження справ у судах, затвердженого наказом ДПА України від 25.07.2006 № 433.

2. Відповідальними за відбір платників податків, підготовку відповідного розпорядження та переліків платників податків, організацію робіт з підготовки матеріалів для подання позовів до суду є такі підрозділи органів ДПС:

оподаткування юридичних (фізичних) осіб – щодо платників податків, які не мають заборгованості перед бюджетом та не подають протягом одного року до органів ДПС податкових декларацій, документів податкової звітності;

реєстрації та обліку платників податків – щодо платників податків, по яких до ЄДР внесено запис про відсутність юридичної особи за вказаним її місцезнаходженням;

погашення прострочених податкових зобов’язань – щодо платників податків, які мають податкову заборгованість (борг), з метою визнання їх банкрутами (у тому числі щодо відсутніх боржників);

податкової міліції – щодо суб’єктів фіктивного підприємництва та платників податків, установчі документи яких суперечать чинному законодавству або містять неправдиві відомості, з метою визнання недійсними статутних документів таких платників податків;

податкового аудиту та/або податкової міліції – щодо платників податків, провадження діяльності яких суперечить установчим документам та законодавству.

Рішення про звернення до суду у перелічених випадках приймає керівник органу ДПС у вигляді розпорядження, в якому, у разі необхідності, визначаються заходи, які необхідно провести до/для подання позову до суду, та структурні підрозділи органу ДПС, які мають здійснити такі заходи.

3. При підготовці матеріалів для подання позовів до суду (господарського суду) у разі необхідності відповідальні підрозділи можуть звернутися до відповідних державних реєстраторів для отримання витягів з ЄДР. Порядок отримання витягів з ЄДР визначено Положенням про порядок надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців, затвердженим наказом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 20.10.2005 № 97, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 28.10.2005 за № 1294/11574.

4. Підготовку матеріалів для розгляду, представлення інтересів органу ДПС, подання позовів до суду та їх правове супроводження здійснює юридичний підрозділ.

5. Постанови, ухвали та рішення суду (господарського суду) щодо справ про припинення платників податків чи їх копії не пізніше наступного робочого дня після отримання в обов’язковому порядку передаються до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для внесення даних до районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб та подальшого формування реєстраційної частини облікової справи платника податків.

6. У випадках, коли позивачами у справах щодо припинення або банкрутства платників податків не є орган ДПС, відповідні рішення суду можуть не надходити до органу ДПС. У такому випадку джерелом даних про прийняття судових рішень про припинення платника податків або справи про банкрутство (порушення справи, визнання банкрутом, ліквідацію) є дані ЄДР або інформація з офіційних друкованих видань.

7. Протягом двох робочих днів після отримання першого із документів: судових рішень або відомостей з ЄДР, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про порушення провадження у справі про банкрутство чи визнання банкрутом платника податків, порушення справи або прийняття рішення судом про припинення юридичної особи чи припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, визнання недійсною державної реєстрації чи установчих документів платника податків, зміну мети установи, реорганізацію платника податків підрозділ реєстрації та обліку платників податків щодо кожного платника податків робить запис у журналі за  ф. № 6-ОПП, формує по кожному платнику податків обхідний лист (додаток 6) та інформує про це відповідні підрозділи та органу ДПС, у яких платник перебуває на обліку як платник окремих податків або в яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи.

Підрозділи органу ДПС вживають такі ж самі заходи, як і при припиненні платників податків, за рішенням власників (засновників) чи уповноважених органів.

8. У разі отримання відомостей про державну реєстрацію припинення за рішенням суду про визнання банкрутом юридичної особи або фізичної особи – підприємця підрозділ реєстрації та обліку платників податків обробляє відповідні відомості із ЄДР, що надійшли від державного реєстратора, проводить заходи щодо виключення платника податків із всіх податкових реєстрів, надсилає до фінансових установ листи про наявність запису про припинення в ЄДР та передає інформацію про припинення до підрозділу погашення прострочених податкових зобов’язань, підрозділу обліку та звітності, підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб та інших структурних підрозділів органу ДПС.

Датою зняття з обліку є дата закриття останньої картки особових рахунків платника податків.

1. У разі отримання структурним підрозділом органу ДПС інформації про наявність судових справ, за результатами розгляду яких можуть бути прийняті рішення про припинення, скасування державної реєстрації або визнання недійсними установчих документів платника податків, та при цьому орган ДПС не є учасником такої справи чи не був залучений до розгляду такої справи, така інформація у вигляді службової записки протягом трьох робочих днів надається до юридичного підрозділу. Одночасно така інформація надається до підрозділу погашення прострочених податкових зобов’язань, підрозділу обліку та звітності, підрозділу оподаткування юридичних (фізичних) осіб, які надають до юридичного підрозділу висновки щодо доцільності участі органу ДПС у такій судовій справі. За результатами вивчення матеріалів юридичний підрозділ інформує керівника органу ДПС та надає пропозиції щодо необхідності та порядку залучення органу ДПС до розгляду такої судової справи.

1. Особливості організації роботи при знятті з обліку платників окремих видів податків

   1. Згідно з підпунктом 7.11.2 пункту 7.11 розділу 7 Порядку обліку при надходженні (наявності) відповідних підтверджуючих документів або по закінченні бюджетного року платники окремих податків, у яких відсутні об'єкти, ліквідовані (закриті, реорганізовані) підрозділи, у зв'язку з чим такий платник податків був зарахований до категорії платників окремих податків, за умови своєчасності і повноти сплати податків на відповідній території до Державного бюджету України та місцевого бюджету, на підставі службових документів відповідних галузевих підрозділів органу ДПС виключаються з категорії платників окремих податків відповідного органу ДПС, про що вносяться відомості до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб. У рамках реалізації цієї норми підрозділи органу ДПС взаємодіють таким чином.

   2. Якщо платник податків припинив діяльність на території органу ДПС, де він перебував на обліку як платник окремих видів податків, а також з причин відчуження, зміни власника, місцезнаходження об’єктів оподаткування (землі, транспорту) тощо, відповідний галузевий підрозділ та підрозділ погашення прострочених податкових зобов’язань після отримання відповідних підтверджених документів здійснюють усі необхідні заходи щодо повноти розрахунків з бюджетами про нарахування та сплату податків, зборів.

   3. За наявності податкових зобов’язань (боргу) орган ДПС не здійснює подальші процедури щодо зняття платника податків з обліку до погашення податкової заборгованості (боргу) або визнання такого боргу безнадійним у порядку, передбаченому чинним законодавством. При цьому підрозділом обліку та звітності передається відповідна інформація до підрозділу стягнення податкового боргу для вжиття заходів щодо погашення податкового боргу у порядку, визначеному підпунктом 6.1.11 пункту 6.1 цього розділу.

   4. Після проведення відповідних заходів відповідний галузевий підрозділ формує перелік платників, які підлягають зняттю з обліку в органі ДПС як платники окремих видів податків (додаток 7). До переліків можуть бути включені лише платники податків, у яких відсутні об’єкти оподаткування та обліку та відсутні податкові зобов’язання (борг).

   5. Сформовані переліки платників податків передаються до підрозділу обліку та звітності для закриття карток особових рахунків за вказаними у переліку видами податків. У разі відсутності заборгованості перед бюджетами в картках особових рахунків платника податків, включеного до переліку, підрозділ обліку та звітності проставляє відмітку про закриття карток особових рахунків за вказаними видами податків і обов’язково зазначає наявність (відсутність) карток особових рахунків за іншими видами податків, після чого перелік платників податків передається до підрозділу реєстрації та обліку платників податків для зняття з обліку платників окремих видів податків.

   6. Якщо стосовно платника окремих податків прийняте рішення про припинення, про що надійшло відповідне повідомлення від органу ДПС за місцем реєстрації (обліку) такого платника податків, то не пізніше, ніж у місячний строк після отримання відповідного повідомлення органу ДПС, де платник податків зарахований до категорії платників окремих видів податків, до органу ДПС за місцем реєстрації (обліку) має бути направлений висновок (інформація) щодо зняття такого платника з обліку як платника окремих видів податків або щодо причин неможливості зняття його з обліку.

   7. Станом на 1 грудня поточного року підрозділ обліку та звітності засобами АІС “Облік податків і платежів” (режим 8.3.1 “Довідка по запиту користувача”) формує перелік платників окремих видів податків, у картках особових рахунків яких за останні шість місяців відсутні нарахування та сплата податків, та до 5 грудня поточного року надає його до підрозділу реєстрації та обліку платників податків. До 10 грудня поточного року підрозділ реєстрації та обліку платників податків на базі отриманого переліку формує перелік платників, щодо яких пропонується розглянути питання про зняття їх з обліку як платників окремих видів податків (додаток 7), та передає його до підрозділів оподаткування юридичних (фізичних) осіб для надання висновків щодо доцільності подальшого перебування таких платників податків на обліку. Зазначені підрозділи роблять висновки щодо кожного платника окремих видів податків та надають їх не пізніше 20 грудня поточного року до підрозділу обліку і звітності для закриття карток особових рахунків та передачі відпрацьованих переліків до підрозділу реєстрації та обліку платників податків не пізніше 25 грудня.

   8. Підрозділ реєстрації та обліку платників податків після надходження переліку платників, щодо яких проведено закриття всіх карток особових рахунків знімає їх з обліку на дату закриття карток особових рахунків.

2. Організація роботи при переведенні на обслуговування платника податків з одного органу ДПС до іншого (взяття на облік /зняття з обліку) у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника, пов'язаною зі зміною адміністративного району

   1. Підставою для переведення на обслуговування платника податків з одного органу ДПС до іншого (взяття на облік/зняття з обліку) у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника, пов'язаною зі зміною адміністративного району), є надходження хоча б до одного із цих органів даних, що свідчать про належну реєстрацію таких змін. Перелік таких даних визначено у підпунктах 8.8.1 та 8.8.2 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку.

   2. При одержанні першого із документів або відомостей про зміну місцезнаходження (місця проживання) підрозділ реєстрації та обліку платників податків до районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб або до Реєстру фізичних осіб заносить нове місцезнаходження (місце проживання) платника податків та інформує про це структурні підрозділи органу ДПС.

   3. Після отримання органом ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків документів або відомостей про зміну місцезнаходження (місця проживання) платника податків підрозділ реєстрації та обліку платників податків такого органу протягом десяти робочих днів від дня отримання документів або відомостей направляє до органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) інформаційний лист та копії таких документів або відомостей. Інформаційний лист може бути направлений засобами електронної пошти органів ДПС. Про направлення листа робиться позначка у полі „Примітка” в журналі за ф. № 2-ОПП (ф. № 7-ОПП).

   4. В органі ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) термін перебування платника податків на обліку повинен бути продовжений до:

закінчення поточного бюджетного року, якщо Законом України про Державний бюджет України на поточний рік передбачено, що при зміні місцезнаходження (місця проживання) сплата визначених законодавством податків та платежів після перереєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного року;

закінчення перевірки та узгодження сум податкових зобов’язань за її результатами, якщо така була розпочата або призначена та орган ДПС повідомив платника податків про її проведення;

повернення надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) або їх відшкодування платнику податків, якщо останній відповідно до поданих заяв чи декларацій претендує та має право на таке повернення чи відшкодування, і термін повернення переплати чи відшкодування настав;

завершення процедур апеляційного узгодження сум податкових зобов'язань.

5. Орган ДПС, у якому було продовжено строк перебування на обліку платника податків, у 10-денний строк від дня отримання відомостей про зміну місцезнаходження з ЄДР чи від платника податків інформує про це орган ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків. У такому інформаційному повідомленні зазначається причина продовження строку перебування на обліку платника податків та воно в обов'язковому порядку включає:

повні облікові дані платника податків (формуються підрозділами реєстрації та обліку платників податків);

довідку про стан розрахунків платника податків з бюджетом на дату складання такого інформаційного повідомлення (формується підрозділами обліку та звітності);

відомості про дату та результати останньої перевірки платника податків (надаються підрозділами податкового контролю юридичних осіб, контролю за відшкодуванням податку на додану вартість (у разі наявності підрозділу);

дані про наявність/відсутність процедур апеляційного оскарження (готуються підрозділом погашення прострочених податкових зобов’язань або підрозділами податкового аудиту);

інформація про порушені кримінальні справи, що наявні на момент зміни місцезнаходження (місця проживання) (надається підрозділами податкової міліції) тощо.

Перелічені підрозділу надають дані для формування повідомлення до підрозділу реєстрації та обліку платників податків протягом 7 днів від дня отримання службової записки.

6. Узагальнення інформації, формування та направлення інформаційного повідомлення здійснюють підрозділи реєстрації та обліку платників податків. Копії інформаційного повідомлення та додатків до нього зберігаються у реєстраційній частині облікової справи платника податків до моменту її направлення до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків, а після направлення справи - разом із документами, перелік яких визначений підпунктом 8.8.7 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку.

7. Якщо до моменту зняття з обліку платника податків змінилися дані, суми, відомості чи факти, вказані у такому інформаційному повідомленні, або змінилася чи виникла додаткова підстава для продовження строку перебування на обліку платника податків, у 10-денний строк від дня виникнення таких змін орган ДПС, у якому платник перебуває на обліку, має бути сформоване додаткове інформаційне повідомлення та направлене до органу ДПС за новим місцезнаходженням у такому самому порядку, як і перше інформаційне повідомлення.

З метою формування таких інформаційних повідомлень підрозділ обліку та звітності не пізніше 5-го числа кожного місяця надає до підрозділу реєстрації та обліку платників податків довідку про стан розрахунків платника податків з бюджетом станом на 1-е число місяця щодо платників податків, строк перебування на обліку яких в органі ДПС продовжено (за наявності відповідного програмного забезпечення такі відомості можуть формуватися автоматично). Інші підрозділи повідомляють підрозділ реєстрації та обліку платників податків про нові обставини щодо фактів, викладених у підпункті 6.4.5 цього пункту, або встановлення додаткової підстави для продовження строку перебування на обліку платника податків протягом п’яти днів після виникнення (виявлення) змін щодо таких фактів або додаткової підстави для продовження строку перебування на обліку платника податків. Підрозділи реєстрації та обліку платників податків протягом п’яти днів після отримання відповідних відомостей від структурних підрозділів органу ДПС формує та направляє інформаційне повідомлення про виникнення змін у даних про платника податків.

Підрозділ реєстрації та обліку платників податків станом на 1-е число місяця формує переліки платників податків, строк перебування на обліку яких в органі ДПС продовжено, та не пізніше 3-го числа місяця інформує про це структурні підрозділи органу ДПС.

8. У разі отримання органом ДПС відомостей про внесення будь-яких записів до ЄДР відносно того платника податків, строк перебування на обліку якого в органі ДПС за попереднім місцезнаходженням був продовжений після зміни ним місцезнаходження (місця проживання), що пов'язано зі зміною адміністративного району, орган ДПС, який отримав такі відомості, зобов'язаний передати ці відомості до органу ДПС, у якому продовжено строк перебування на обліку такого платника податків, не пізніше наступного робочого дня від дня надходження відповідних відомостей.

9. У разі порушення справи про банкрутство або визнання банкрутом того платника податків, строк перебування на обліку якого в органі ДПС за попереднім місцезнаходженням був продовжений після зміни ним місцезнаходження (місця проживання), що пов'язано із зміною адміністративного району, орган ДПС, в якому продовжено строк перебування на обліку платника податків, має бути призначена та протягом місяця розпочата перевірка такого платника податків. До перевірки можуть бути залучені підрозділи органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків.

10. Підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків формує та направляє до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків пакет документів для взяття на облік такого платника податків протягом:

п'яти робочих днів після спливу строку, на який було продовжено перебування на обліку платника податків згідно з підпунктом 8.8.4 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку, та якщо такий строк був більше одного місяця;

місяця після отримання документів або відомостей згідно з підпунктом 8.8.1 чи підпунктом 8.8.3 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку – в інших випадках.

Такий пакет документів включає:

три примірники повідомлення про взяття на облік/зняття з обліку платника податків у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) за ф.№11-ОПП, заповнені підрозділом реєстрації та обліку платників податків та підрозділом обліку та звітності, підписані керівником органу ДПС;

реєстраційну частину облікової справи платника податків за весь період існування платника податків з описом, укомплектовану підрозділом реєстрації та обліку платників податків (для юридичних осіб) або підрозділом оподаткування фізичних осіб (для самозайнятих осіб);

звітну частину облікової справи платника податків з описом та деклараціями, розрахунками, звітами, поданими платником податків у паперовому вигляді (пояснення про відсутність паперових документів звітності, яка подана платником у електронному вигляді з використанням надійних засобів електронного цифрового підпису, у вигляді реєстру такої звітності та копії договору про визнання електронних документів), актами (довідками) перевірок (у тому числі щодо проведення документальних невиїзних (камеральних), документальних виїзних перевірок з питань відшкодування податку на додану вартість у разі наявності невідшкодованого залишку цього податку), та іншими документами справи, строк зберігання яких не сплив, укомплектовану підрозділом оподаткування юридичних (фізичних) осіб;

довідку про стан розрахунків платника з бюджетом, яку формують підрозділи обліку та звітності;

облікову картку платника податків (повні реєстраційні відомості) з районного рівня Єдиного банку даних платників податків чи Реєстру фізичних осіб, роздруковану підрозділом реєстрації та обліку платників податків;

дані про контрольно-перевірочну роботу, які надаються підрозділами податкового контролю юридичних осіб, контролю за відшкодуванням податку на додану вартість (у разі наявності підрозділу) або підрозділом оподаткування фізичних осіб стосовно самозайнятих осіб;

документи щодо заходів із забезпечення погашення податкового боргу, якщо платник податків має податковий борг, надані підрозділом погашення прострочених податкових зобов’язань;

інформацію щодо апеляційного узгодження сум податкових зобов'язань та судових спорів між органом ДПС і платником податків за останні три роки, надану підрозділом податкового контролю юридичних осіб або підрозділом, який здійснював нарахування податкових зобов’язань, їх узгодження у адміністративному порядку, супроводження справ у суді.

11. Перелік документів, що направляються, зазначається у супровідному листі. Документи направляються або поштовим відправленням з оголошеною цінністю з описом вкладення та рекомендованим повідомленням про їх вручення, або доставляються нарочно працівником органу ДПС та передаються під розписку до підрозділу, відповідального за організацію документообігу органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків. Документи не можуть бути передані безпосередньо через платника податків чи інших третіх осіб

12. . Дані про направлення повідомлення за ф. № 11-ОПП та документів платника податків заносяться до журналу за ф. № 6-ОПП, а також до Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб.

13. При отриманні справи платника податків орган ДПС за новим місцезнаходженням перевіряється правильність доставки, цілісність упаковки, повнота комплекту документів.

14. Якщо у справі платника податків, яка надійшла до органу ДПС для взяття такого платника податків на облік у зв’язку із зміною місцезнаходження (місця проживання), виявлено відсутність обов’язкового для такого платника податків документа і при цьому у справі відсутні документи (довідки, листи тощо), що пояснювали б причини відсутності такого документа, підрозділом, яким виявлена недостатність таких документів, складається акт у двох примірниках за формою, аналогічною додатку 4 до Типової інструкції з діловодства. Один примірник такого акта надсилається відправнику, а другий долучається до справи платника податків. Орган ДПС за попереднім місцезнаходженням, який отримав такий акт, зобов’язаний надати документи, яких не вистачає, або пояснення щодо причини їх відсутності у справі платника податків протягом п’яти робочих днів після отримання такого акта.

Повернення пакета документів з причин відсутності обов’язкового документа або недоукомплектування пакета документів забороняється.

15. Протягом п'яти робочих днів після надходження облікової справи та документів згідно з підпунктом 6.4.10 цього пункту підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків здійснює взяття на облік датою взяття на облік в органі ДПС за первинним місцем податкового обліку, про що вносить відповідні зміни до облікової справи, Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб та не пізніше наступного робочого дня повідомляє про це структурні підрозділи. Відмітки про взяття на облік за новим місцезнаходженням (місцем проживання) проводяться в журналі за ф. № 2-ОПП (ф. № 7-ОПП).

Дані про взяття на облік вносяться до трьох примірників повідомлень за ф. № 11-ОПП, з яких два примірники повідомлень направляються підрозділом реєстрації та обліку платників податків до органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання).

16. До взяття на облік в органі ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) платника податків сплачує податки і подає податкові декларації, розрахунки, звіти за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання). Після взяття на облік та повернення платником податків довідки за ф. № 4-ОПП, виданої за попереднім місцем обліку, підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС видає платнику податків нову довідку за ф. № 4-ОПП.

17. ррр Протягом двох робочих днів після надходження повідомлення за ф. № 11-ОПП із зазначенням дати взяття на облік платника податків за новим місцезнаходженням (місцем проживання) підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) знімає з обліку платника податків, а відповідні структурні підрозділи протягом двох робочих днів після отримання службової записки або копії повідомлення за ф.№11-ОПП від підрозділу реєстрації та обліку платників податків засобами відповідного програмного забезпечення формують і надсилають до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) в електронному вигляді:

картки особових рахунків платника податків за поточний рік, сформовані на дату зняття з обліку – підрозділ обліку та звітності;

копії податкових декларацій, розрахунків, звітів платника податків за три звітні роки, включаючи поточний – підрозділ інформатизації процесів оподаткування;

дані про контрольно-перевірочну роботу – підрозділ податкового контролю юридичних осіб, контролю за відшкодуванням податку на додану вартість (у разі наявності підрозділу) або оподаткування фізичних осіб.

18. Інформація про зняття з обліку вноситься підрозділом реєстрації та обліку платників податків до Єдиного банку даних юридичних осіб або Реєстру фізичних осіб.

Один примірник повідомлення за ф. № 11-ОПП із заповненим підрозділом реєстрації та обліку платників податків та підрозділом обліку та звітності та підписаним керівником органу ДПС третім розділом протягом двох робочих днів після зняття з обліку платника податків надсилається підрозділом реєстрації та обліку платників податків до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) .

19. В органі ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) зберігаються протягом 3 років з моменту зняття з обліку такі документи:

другий примірник повідомлення за ф. № 11-ОПП;

копія супровідного листа та описи облікової справи;

документи (повідомлення) про вручення (доставку) облікової справи та документів платника податків до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання);

копії заяви за ф. № 9-ОПП і доданих до неї документів та/або роздруковані підрозділом реєстрації та обліку платників податків органу ДПС відомості з реєстраційної картки, надані державним реєстратором, щодо реєстрації зміни місцезнаходження (місця проживання) та/або повідомлення органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання), що надійшло згідно з підпунктом 8.8.3 пункту 8.8 розділу 8 Порядку обліку;

копії інформаційних листів, що направлялись згідно з підпунктами 6.4.5 та 6.4.7 цього пункту;

примірники актів звірок з платником податків, що проводились у зв'язку із переведенням платника податків на обслуговування до органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання).

20. Підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) по закінченні поточного бюджетного року друкують списки всіх знятих з обліку платників податків і доводять до відома та використання у роботі до всіх структурних підрозділів органу ДПС, а також виключають із загальної кількості знятих з обліку платників податків.

21. Протягом двох робочих днів після отримання примірника повідомлення за  ф. № 11-ОПП з інформацією про зняття з обліку платника податків за попереднім місцезнаходженням (місцем проживання) підрозділ реєстрації та обліку платників податків органу ДПС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) передає копію такого повідомлення до підрозділу інформатизації процесів оподаткування, підрозділу обліку та звітності та підрозділу податкового контролю для обробки отриманих в електронному вигляді файлів”.

5. Порядок взаємодії при реорганізації платників податків – юридичних осіб (крім перетворення)

   1. Підставами для початку проведення підрозділами (органами) відповідних заходів у зв'язку з реорганізацією юридичної особи є одержання хоча б одного з таких документів (відомостей):

заяви за ф. № 8-ОПП від платника податків;

відомостей державного реєстратора про внесення до ЄДР запису про рішення засновників (учасників) юридичної особи, уповноваженого ними органу про реорганізацію юридичної особи;

судових рішень, ухвал або відомостей з ЄДР, іншої інформації щодо прийняття судом рішень про реорганізацію платника податків.

2. Після отримання першого із вказаних вище документів підрозділи податкового контролю юридичних осіб у місячний термін призначають та розпочинають перевірку платника податків.

До участі у перевірці платника податків, що реорганізовується, залучаються також органи ДПС, у яких платник перебуває на обліку як платник окремих податків або у яких перебувають на обліку його відокремлені підрозділи. У цьому випадку організацію взаємодії відповідних органів щодо проведення перевірки здійснюють підрозділи податкового контролю юридичних осіб органу ДПС за місцем обліку платника податків.

3. У разі реорганізації юридичної особи підрозділи органів ДПС вживають такі ж самі заходи, як і при припиненні платників податків за рішенням власників (засновників) чи уповноважених органів.

4. Інші процедури взаємодії підрозділів органів ДПС при реорганізації платника податків визначені пунктом 8.7 розділу 8 Порядку обліку.

5. Організація роботи при взятті на облік / знятті з обліку рахунків платників податків

6. Відповідно до Наказу № 301 Національний банк України, банки (далі – банки) протягом трьох днів від дня проведення операції відкриття/закриття рахунків платників податків та відкриття/закриття власних кореспондентських рахунків (далі – Повідомлення про рахунки) подають відомості про це в електронному вигляді на адресу державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, де платник податків перебуває на обліку (далі – ОДПА). Установи Ощадбанку у Києві та Київській області надсилають повідомлення до ДПА у м. Києві, установи Ощадбанку в АР Крим та м. Севастополі – до ДПА в АР Крим.

Органи Державного казначейства України подають Повідомлення у порядку, визначеному для банків, використовуючи засоби, передбачені Порядком взаємодії між органами Державного казначейства України та органами державної податкової служби України у процесі виконання державного та місцевих бюджетів за доходами, затвердженим наказом Державного казначейства України та Державної податкової адміністрації України від 25.04.2002 № 74/194, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.05.2002 за № 436/6724.

7. Після попередньої обробки прийнятих файлів ОДПА формують вихідний файл та передають його до ДПА України в автоматизованому режимі.

8. ДПА України за результатами обробки інформації, отриманої від фінансових установ, у Повідомленнях про рахунки формує Реєстр рахунків платників податків та файли - відповіді для кожної фінансової установи, які містять дані про дату взяття на облік або код причини відмови у взятті рахунку на облік. Сформовані файли - відповіді передаються до ОДПА для подальшої їх передачі до фінансових установ.

9. Також на центральному рівні для передачі на обласний рівень формуються файли, які містять ідентифіковану інформацію про всі рахунки платників податків вказаного регіону, яка надійшла від фінансових установ за попередній період, незалежно від регіону.

На обласному рівні ці файли використовуються для завантаження до автоматизованої інформаційної системи обласного рівня та формування вихідних файлів для подальшої передачі на районний рівень.

На районному рівні засобами АІС «РПП» кожен запис прийнятого файла заноситься як Повідомлення до електронного журналу реєстрації Повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах та до актуальної бази даних рахунків.

10. Повідомлення про відкриття кожного рахунка платника податків, яке надійшло до органу ДПС в електронному вигляді, роздруковується, засвідчується підписом відповідальної особи підрозділу реєстрації та обліку платників податків та долучається до реєстраційної частини облікової справи платника податків.

11. Відповідно до Наказу № 306 платник податків має право самостійно подати Повідомлення про відкриття/закриття рахунку у фінансовій установі до органу ДПС, де він перебуває на обліку. Повідомлення реєструється відповідним підрозділом податкової служби з обробки вхідної кореспонденції за умови заповнення всіх реквізитів. Перший корінець Повідомлення зберігається у реєстраційній частині облікової справи платника податків, другий – зі штампом відповідного підрозділу та датою реєстрації повертається платнику податків.

12. На районному рівні засобами АІС “РПП” інформація з кожного повідомлення, поданого до органу ДПС у паперовому вигляді, переноситься до даних про платника податків та заноситься до електронного журналу реєстрації Повідомлень про відкриття/закриття рахунків у фінансових установах. Інформація про внесені за попередній період Повідомлення передаються з районного рівня на обласний для подальшого внесення до реєстру повідомлень про відкриття/закриття рахунків у ДПА України.

Начальник Управління реєстрації та обліку платників податків

Н.Г. Калєніченко

Додаток 1

до Порядку взаємодії між структурними підрозділами органів державної податкової служби з питань реєстрації та обліку платників податків