6. Порядок нарахування та облік податків суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності

Сектор перевірок фінансових установ та контролю за операціями у сфері зовнішньо-економічної діяльності (ЗЕД) є структурним підрозділом в Ірпінської ОДПІ ГУ у Київській області, який складається з 2 податкових інспекторів. Цей відділ здійснює роботу відповідно до завдань, визначених Указом Президента України «Про утворення ДПА України та місцевих державних податкових адміністрацій» [20] та положенням про відділ валютно-фінансового контролю Ірпінської ОДПІ ГУ у Київській області.

Під валютним контролем слід розуміти діяльність держави та уповноважених нею органів, спрямовану на регламентацію міжнародних розрахунків і порядку здійснення операцій з валютними цінностями.

Основним завданням відділу є забезпечення перевірок суб'єктів ЗЕД, здійснення контролю за валютними операціями, за наданням та достовірністю даних в декларації про валютні цінності, здійснення контролю за виконанням функцій агентів валютного контролю уповноваженими банками, перевірка реєстрів банків, забезпечення застосування фінансових санкцій, пені до порушників валютного законодавства та надходження нарахувань до бюджету.

Декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами (дод.З1) у двох примірниках подається до державної податкової адміністрації (інспекції) за місцезнаходженням суб'єкта підприємницької діяльності.

Один примірник залишається в державній податковій адміністрації (інспекції) для обліку та контролю, а на другому - ставиться штамп державної податкової адміністрації (інспекції) і підпис відповідальної особи державної податкової адміністрації (інспекції), до якої подано Декларацію.

У відповідності до Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» виручка резидентів в іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках в строки не пізніше, ніж 90 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, яка експортується, а в випадку експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акту, що свідчить про закінчення виконаних робіт. У випадку порушення резидентами термінів повернення в Україну валютної виручки вони платять пеню в розмірі 0,3% за кожен день прострочення від суми нестриманої виручки перерахованої в грошову одиницю України по курсу НБУ на день виникнення заборгованості [13].

За 2013 рік працівниками сектору проведено 104 документальні перевірки, на 75 підприємствах з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства встановлено правопорушення. Згідно ст. 1 та ст. 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» [12] та ст.13 Указу Президента України «Про регулювання бартерних (товарообмінних) операцій в галузі ЗЕД» [18], також за результатами перевірок донараховано податків та

штрафних санкцій на суму 510,763 тис. грн. (див. дод. В8-В9).

Станом на 01.01.2012 р. в управлінні валютного контролю на обліку перебуває 164 юридичних та 24 фізичних осіб, які займаються ЗЕД. Такі підприємства знаходяться під постійним контролем. По підприємствах-експортерах, які мають дебіторську заборгованість, донараховуються штрафні санкції згідно з чинним законодавством.

Сектором постійно проводяться перевірки підприємств з питань дотримання вимог чинного валютного законодавства згідно даних уповноважених банків, Державної митної служби, а також по завданням вищестоящих організацій та правоохоронних органів.

Систематично проводяться планові та позапланові перевірки підприємств з питань дотримання валютного законодавства, які підпорядковані тим чи іншим відомствам та міністерствам.

По мобілізації коштів до бюджету складені плани та графіки проведення перевірок підприємств з питань оподаткування прибутку підприємств та дотримання валютного законодавства.

Проводиться робота по аналізу підприємств, які займаються ЗЕД, контролюється перерахування коштів за кордон та строки повернення на Україну валютних та матеріальних цінностей.

Базовим законом, що регламентує зовнішньоекономічну діяльність є Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» [13].

Отже, на сьогодні основними завданнями сектору перевірок фінансових установ та контролю за операціями у сфері ЗЕД є не тільки виявлення та руйнування схем мінімізації та ухилення від оподаткування, залучення до податкового поля збиткових підприємств, запобігання безпідставного відшкодування з бюджету ПДВ, але і залучення до сплати якнайбільшої кількості платників податків, а також збільшення відповідальності за скоєні правопорушення.