2. Структура узагальнених матеріалів за фактами фінансових злочинів

Відношення документальної інформації до доказування окремих обставин вчинення злочину, звичайного місця її знаходження (збереження), треба виділяти наступні групи документів, що підлягають вилученню і дослідженню при розслідуванні злочинів у сфері підприємницької діяльності.

Документи, які визначають економічну структуру і організаційно-правовий статус підприємства та стан фінансового контролю:

а) свідоцтво про реєстрацію підприємства;

б) статут підприємства;

в) засновна угода;

г) реєстр акціонерів;

д) протоколи загальних зборів акціонерів;

е) протоколи засідань адміністративних органів управління (правління, керівництва);

є) протоколи засідань ревізійних комісій (акти та матеріали перевірок); ж) річний звіт аудитора;

з) акти та інші матеріали перевірок податкових, банківських та інших контрольних органів; и) накази і розпорядження посадових осіб тощо.

Документи, що свідчать про заняття певним видом підприємницької діяльності:

а) ліцензії;

б) патенти;

в) рекламні проспекти підприємства і реклама, розміщена в засобах масової інформації;

г) договори про укладання певних угод (купівлі-продажу, позички, про виконання робіт тощо).

Документи бухгалтерського обліку і звітності (тут в найбільш повному обсязі на основі суцільного і безперервного спостереження, суворого документування, систематизації на рахунках і балансування облікових даних концентрується економічна інформація):

а) документи первинного обліку (рахунки, накладні і т. ін., які фіксують окремі економічні операції);

б) бухгалтерські рахунки (кожна економічна операція має подвійний запис – в активі одного рахунку і пасиві другого рахунку підприємства, наприклад, придбаний комп’ютер відображається в активі рахунку «основні засоби» і в пасиві рахунку «уставний фонд»);

в) бухгалтерський баланс (головна і узагальнююча частина бухгалтерського обліку, в якому відображаються зведені дані бухгалтерського обліку за квартал, півроку, рік).

Документи статистичного обліку і звітності (відображається кількісна характеристика окремих сторін діяльності підприємства протягом певного періоду). Комерційна структура (фірма) може мати кілька варіантів звітності за рік:

а) для державних органів;

б) для акціонерів;

в) для засобів масової інформації (для реклами);

г) для керівництва фірми. Вказані варіанти звітності можуть суттєво відрізнятися один від одного рівнем деталізації.

Документи оперативного обліку і звітності. Це «кишенькова бухгалтерія» керівника підприємства, яка характеризує швидкоплинні економічні процеси на підприємстві і є підставою для прийняття поточних рішень. Представляє собою важливе джерело інформації при розслідуванні економічних злочинів.

Документи автоматизованого робочого місця бухгалтера, економіста, плановика, аналітика. Тут може знаходитись різноманітна інформація у вигляді:

а) облікових даних;

б) планових показників;

в) норм і нормативів;

г) звітності фірми тощо.

Банківські документи:

а) журнал реєстрації платіжних доручень з поточного рахунку;

б) журнал реєстрації надходжень на поточний рахунок;

в) витяг з поточного рахунку;

г) заяви на відкриття поточного, валютного рахунків; д) картка із зразками підписів і відбитку печатки;

е) платіжні доручення;

є)документи, що відбивають одержання кредиту в банку тощо.

Касові документи:

а) договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність касира;

б) касова книга;

в) журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів;

г) журнал реєстрації використання грошових чеків;

д) прибуткові і видаткові касові ордери;

е) акти перевірки наявності грошових коштів і матеріальних цінностей в касі і т. ін.

Підроблені (фальсифіковані) документи: засновні, банківські, бухгалтерські та інші, що були використані при вчиненні злочину.

Робочі записи посадових осіб та службовців, зміст яких має значення для кримінальної справи: доповідні записки, робочі зошити, календарі, записники тощо.

Магнітні носії інформації: диктофонний запис наради, зборів тощо; фото-, кіно-, відеодокументи, що відбивають певні факти з “життя” підприємства.

Електронні копії письмових документів та інша електронна інформація (програмне забезпечення). Можуть міститися на:

а) постійному запам’ятовуючому пристрої;

б) компакт-дисках;

в) дискетах;

г) касетах.

Документи як джерела доказової інформації при розслідуванні розкрадань майна та пов’язаних з ними злочинів можуть досліджуватись і використовуватись в кількох аспектах:

а) з точки зору значення фактів, що зафіксовані в документі (наприклад, в статуті підприємства, ліцензії на право зайняття певним видом підприємницької діяльності тощо);

б) з метою визначення способу виготовлення документа (наприклад, шляхом призначення техніко-криміналістичної експертизи підробленого документа);

в) з метою ідентифікації особи, яка написала (підписала) доку­мент, або голос і мову якої зафіксовано на магнітному носії інформації (шляхом призначення відповідної криміналістичної експертизи).