АГД_ОА_Власюк

9.Коваленко Л.О., Ремньова Л.М. Фінансовий менеджмент: Навч. посіб. – 3-тє вид., випр. і доп. – К.: Знання, 2008. – 483 с.

10.Козак І.І. Економічний аналіз : [навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл.] / І. І. Козак ; М-во освіти і науки України, Львів. регіон. ін-т держ. упр. Нац. акад. держ. упр. при Президентові України. — Львів : ЛРІДУ НАДУ, 2010. —

217 с.

11.Кондзелка М., Водопьянова Е. Актуально о доходах и расходах плательщиков налога на прибыль / М. Кондзелка, Е. Водопьянова. – К.: Книга для бизнеса, 2012. – 160 с.

12.Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. – К.:

Знання, 2000. – 312 с.

13.Теорія економічного аналізу.: Навчальний посібник / Т.М. Чебан, Т.А, Калінінська, І.О. Дмитрієнко: За ред. проф. В.Є. Труша. – К.: Центр навчальної літератури, 2003. – 214 с.

14.Фінансова звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. 3-тє вид., перероб. – Дніпропетровськ: Баланс-Клуб,

2000. – 368 с.

15.Шиян Д.В., Строченко Н.І. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. – К.: Видавництво А.С.К., 2003. – 240 с.

16.Шубіна С.В., Торжник Ж.І. Економічний аналіз: Практикум. – К.: Знання,

2007. – 230 с.

5. МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

Контрольна робота включає в себе аналіз діяльності підприємства за два роки (звітний та попередній). Показники звітного періоду порівнюються з показниками попереднього періоду. Основним джерелом даних для виконання роботи є форми фінансової звітності промислового підприємства.

Контрольна робота повинна бути виконана у вигляді аналітичної записки та висновків про господарську діяльність підприємства. На всі запитання, наведені в роботі необхідно дати вичерпну відповідь.

В роботі повинні бути вказані назви розділів у відповідності до їх назв, що наведені в тексті задачі. При розв’язанні контрольних задач в тексті та в аналітичних таблицях слід обов’язково вказати посилання на номер таблиці, графу та рядок, звідки ці дані наведені. Це необхідно для того, щоб той, хто перевіряє контрольну роботу, міг перевірити правильність використання даних.

Для заповнення аналітичних таблиць цифри повинні бути взяті з таблиць-додатків (1-3) до методичних вказівок за варіантами. Варіант визначається за останньою цифрою номера залікової книжки студента.

Всі аналітичні розрахунки, що необхідні, як для того, щоб заповнити таблиці, так і для формування висновків з них, повинні бути наведені в тексті роботи, з поясненнями та обґрунтуваннями.

11

Найбільше уваги треба приділити виявленню невикористаних можливостей покращення роботи підприємства на основі розрахунку резервів підприємства, виходячи з розрахунку резервів збільшення обсягу реалізації продукції та суми прибутку.

В кінці роботи треба обов’язково зробити загальний висновок та навести список навчальних та інструктивних матеріалів, що використовувалися студентом при її виконанні.

Обов’язковою умовою виконання контрольної роботи є:

а) виконання завдання в повному обсязі, тобто з усіх без винятку питань; б) заповнення всіх аналітичних таблиць з необхідними до них поясненнями.

При не виконанні цих умов робота не буде прийнята на рецензію. Зарахована контрольна робота є допуском студента до здачі екзамену. При виконанні контрольної роботи необхідно користуватися рекомендованою літературою.

ПОРЯДОК ВИКОНАННЯ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ:

І. Аналіз виробництва та реалізації продукції

1.1. Визначити проценти росту обсягу випуску продукції (в порівняних цінах) до минулого року, а також обсягу реалізації. Вказати на відхилення в % в цих величинах та пояснити їх причини. Всі розрахунки необхідно навести у вигляді аналітичної табл. 1.

Таблиця 1 Зміна обсягу реалізованої та виробленої продукції за звітний період у

порівнянні з попереднім періодом

Горизонтальний аналіз проводиться в такому порядку: - визначається абсолютна зміна показників

В = В зв – В поп РП = РП зв – РП поп

- розраховується відносна зміна показників

1.2. Визначити вплив основних факторів на зміну обсягу реалізації продукції. Для цього необхідно скласти табл. 2.

12

Таблиця 2 Вплив окремих факторів на відхилення від минулого року обсягу реалізації

продукції

Вплив факторів на зміну обсягу реалізації виконується в такій послідовності:

- визначається вплив зміни обсягу випуску:

- визначається вплив зміни залишків нереалізованої продукції

1.3. Встановити вплив на обсяг випуску продукції змін середньооблікової кількості робітників та середньорічного виробітку одного робітника (за факторами: зміна кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік, середньої тривалості робочого дня та середнього виробітку одного робітника), розрахованих у вартісному виразі. Вихідні дані для розрахунків навести у вигляді табл. 3.

Таблиця 3 Допоміжна таблиця для розрахунку впливу трудових факторів на випуск

продукції

13

1.6. Визначити резерви можливого збільшення обсягу реалізації товарної продукції, виходячи з того, що приріст її буде забезпечений контрактами про збут продукції. Вихідні дані треба взяти з табл. 2 та 5. Розрахунок оформити в табл. 6.

Таблиця 6 Зведений підрахунок резервів можливого збільшення обсягу реалізації

1.Збільшення випуску продукції ( див. всього по табл. 5)

2.Зміна залишків нереалізованої продукції ( див. табл. 2) Всього

ІІ. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

2.1. Розрахувати за звітний та попередній періоди: чистий дохід, валовий прибуток, прибуток від операційної діяльності, прибуток від звичайної діяльності (до оподаткування), прибуток від звичайної (після оподаткування) та чистий прибуток. Порівняти чистий прибуток звітного періоду з чистим прибутком попереднього періоду та визначити величину відхилення. Пояснити причини відхилення. Результати розрахунків звести до табл. 7.

Формування прибутку від звичайної діяльності визначається у такому порядку:

15

1. Чистий дохід (ЧД)

ЧД = ВР – ПДВ – АЗ – Інші вирахування з доходу, де ВР – виручка (дохід) від реалізації;

АЗ – акцизний збір; ПДВ – податок на додану вартість.

2. Валовий прибуток (ВП)

ВП = ЧД – С рп, де С рп – собівартість реалізованої продукції.

3. Фінансовий результат від операційної діяльності( ФР од) ФР од = ВП + Д од – АВ – В зб – В од,

де Д од – доход від іншої операційної діяльності; АВ – адміністративні витрати;

Взб – витрати на збут;

Вод – витрати від іншої операційної діяльності.

4.Фінансовий результат до оподаткування (ФР зд до опод. )

ФРзд до опод. = ФР од + Д ук + Д фо + Д ід – В ук – В фо – В ід, де Д ук, В ук – доходи та витрати участі в капіталі;

Дфо, В фо – доходи та витрати від фінансової діяльності;

Дід, В ід – інші доходи та витрати.

5.Чистий фінансовий результат (прибуток, збиток).

ФР чист = ФР до опод. ± В(Д)подат. на приб ± П(З) прип. діял. після оподатк. де В(Д)подат. на приб. – витрати (дохід) з податку на прибуток

П (З) прип. діял. після оподатк. – прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування.

2.2. Проаналізувати структуру прибутку від звичайної діяльності до оподаткування. Результати розрахунків представити в табл. 8.

16

Питома вага і–го виду фінансового результату в прибутку від до оподаткування розраховується за формулами:

2.3. Визначити вплив факторів на зміну фінансового результату від операційної діяльності. Вихідні дані для аналізу представити у вигляді табл. 9.

Вплив факторів на зміну величини прибутку від операційної діяльності розраховується за формулами:

- зміна собівартості реалізованої продукції

Срп = Срп зв – Срп зв в оцінці попер

ФР (Срп) = - Срп

-зміна адміністративних витрат

АВ = АВ зв- АВ зв в оц попер

ФР (АВ) = - АВ

-зміна витрат на збут

Взб = Взб зв – Взб зв в оц попер

17

ФР (Взб) = - Взб

-зміна оптових цін на продукцію

ФР (ОЦ) = ЧД зв – ЧД зв в оц. попер

-зміна обсягу реалізації

РП % СРП звітн. в оцінціпопередн. 100 100

СРПпопередн.

- наявність асортиментних та структурних зрушень і зміна якості продукції

П 3-х факторів = П зв в оц.попер – П попер

П ас. Зр.= П 3-х факторів - П об реал

-зміна інших операційних доходів

ФР (ІОД) = ІОД звітн – ІОД поперед

-зміна інших операційних витрат

ІОВ = ІОВ звітн – ІОВ поперед

ФР (ІОВ) = - ІОВ

Вплив факторів на прибуток вiд операційної діяльності у відсотках до прибутку попереднього періоду розраховується за формулою:

18

2.5. Визначити можливі резерви збільшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування (табл. 11). Резервами зростання прибутку є фактори, які негативно вплинули на його розмір.

Таблиця 11 Зведення резервів можливого збільшення фінансового результату до

оподаткування у звітному періоді

ІІІ. Попередня оцінка платоспроможності та фінансової стійкості підприємства

Для того, щоб оцінити, як вплинуть виявлені резерви зростання прибутку на підприємстві на фінансові показники його діяльності: платоспроможність та фінансову стійкість, необхідно розраховувати такі показники: коефіцієнт незалежності, коефіцієнт фінансової стійкості, коефіцієнт рентабельності активів, коефіцієнт рентабельності власного капіталу, коефіцієнт оборотності активів, коефіцієнт покриття (загальної ліквідності).

За даними ф.1 «Баланс», та ф.2 «Звіт про фінансові результати» (додатки 2, 3) необхідно розрахувати вище наведені показники спочатку на кінець періоду (за звітний рік), а потім за умови, що прибуток збільшиться на величину виявлених резервів.

Виявлені резерви збільшення прибутку забезпечать підприємству збільшення власного капіталу (І розділ пасиву балансу), так як збільшиться сума нерозподіленого прибутку, що входить до його складу. В активі балансу збільшиться розмір оборотних активів (ІІ розділ активу балансу), а саме відбудеться збільшення грошових коштів підприємства на поточному рахунку. Відповідно на суму виявлених резервів збільшиться підсумок балансу.

В звіті про фінансові результати виявлені резерви збільшення прибутку збільшать розмір валового прибутку (на сума скорочення собівартості реалізованої продукції, збільшення прибутку за рахунок зростання обсягу реалізації та покращення асортименту та якості продукції, що випускається), фінансового результату від операційної діяльності (на суму скорочення адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат),

19

фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування (на суму скорочення витрат від участі в капіталі, фінансових витрат та інших витрат).

Результати розрахунків необхідно навести в табл. 12.

Таблиця 12 Результати попереднього аналізу фінансового стану підприємства

Порядок визначення коефіцієнтів є наступним:

1.Коефіцієнт незалежності.

-показує яка вага джерел власних коштів у всіх джерелах утворення активів підприємства. Чим більше вага своїх джерел в загальній їх масі, тим більш незалежний стан у підприємства від позикових джерел, тобто тим вище коефіцієнт власності. Вимірюється цей показник в долях одиниці. Можна його виразити і в відсотках. Тобто даний показник показує, скільки відсотків складають власні джерела коштів у наявних. Допустима величина показника 0.5 та більше, тобто якщо джерела власних коштів складають половину, або більше половини всіх наявних джерел, то стан підприємства незалежний. В протилежному випадку (якщо коефіцієнт незалежності менше 0.5) положення підприємства залежне.

Коефіцієнт незалежності розраховується за формулою :

2.Коефіцієнт фінансової стійкості .

-характеризує стійкість фінансового стану. Відрізняється від попереднього тим, що в чисельнику до власних джерел коштів додаються довгострокові позикові кошти. Довгострокові позикові кошти прийнято на час позики вважати рівнозначними власним. Вимірюється він в долях одиниці, можна виражати також і в відсотках. Середній його рівень 0.7, тобто якщо джерела власних коштів разом з довгостроковими позиковими складають 0,7 і більше (70% і більше), тоді фінансове становище підприємства стійке. В

20