- •Міністерство освіти і науки україни
- •Тема 2. Загальні вимоги до складання та подання фінансової звітності за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (мсбо)
- •Тема 3. Фундаментальна облікова модель та аналіз операцій.
- •Що собою являє фундаментальна облікова модель?
- •Характеристика рахунків корпорації “Rental”
- •Реєстрація операцій корпорації “Service Corporation”
- •Вплив операцій
- •Основні показники звітів після проведених операцій
- •Основні показники звітів після проведених операцій
- •Тема 4. Обробка інформації в обліковій системі.
- •Головна книга Гроші №01
- •Головна книга Рахунки до отримання № 02
- •Тема 5. Баланс та події після звітної дати.
- •Тема 6. Звіт про прибутки та збитки.
- •Тема 7. Звіт про зміни у власному капіталі.
- •Тема 8. Звіт про рух грошових коштів.
- •Звіт про рух грошових коштів за період з 01 січня до 31 грудня (прямий метод)
- •Звіт про рух грошових коштів за період з 01 січня до 31 грудня (непрямий метод)
- •Тема 9. Примітки до фінансових звітів, суттєві помилки та зміни в обліковій політиці.
Реєстрація операцій корпорації “Service Corporation”
|
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
|
5 |
1, 9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Завдання 3.7. Компанія “Small Company” функціонує один рік (20А). На початку 20Б року її рахунки мали такий вигляд (рис. 1):
Активи:
|
Д |
Грошові кошти |
К |
|
Д |
Рахунки до отримання |
К |
|
Д |
Земля |
К | |||||||
|
5 000
|
|
|
1 000 |
|
|
2 000 |
| ||||||||||
Зобов’язання:
|
Д |
Рахунки до сплати |
К |
|
Д |
Кредит отриманий |
К |
|
Д |
Прибутковий податок до сплати |
К | |||||||
|
|
500
|
|
|
400 |
|
|
100 | ||||||||||
Капітал:
|
Д |
Капітал власників |
К |
|
Д |
Доходи |
К |
|
Д |
Витрати |
К | |||||||
|
|
7 000
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
Рис. 1. Т-рахунки компанія “Small Company” на початок 20Б року
Необхідно:
1. Записати такі операції за 20Б рік на Т-рахунках:
а) сплачений податок на прибуток;
б) інкасована дебіторська заборгованість (рахунки до отримання);
в) виплачена кредиторська заборгованість (рахунки до сплати);
г) доход зароблений, $30 000, включаючи 10% по кредиту; *
д) витрати понесені, $18 000, включаючи $2 000 по кредиту; *
* Підказка – кожна з цих операцій матиме вплив на три рахунки.
2. Заповніть пропуски, звертаючись за даними до Т-рахунків:
а) за станом на 1 січня 20Б року:
Активи, $_______= Зобов’язання, $_______ + Капітал, $_______;
б) чистий прибуток за 20Б рік склав $_______;
в) за станом на 31 грудня 20Б року:
Активи, $_______= Зобов’язання, $_______ + Капітал, $_______.
Завдання 3.9. Скласти журнальні проводки за операціями здійсненими підприємством протягом місяця (надано вибіркову інформацію про операції):
Журнал проводок Лист 1
|
Дата |
Назва рахунка та пояснення |
Сума, $ | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
1 число |
Придбано нове обладнання. Сплачено грошовими коштами €50 000 і на решту суми в €175 000 оформлено вексель, термін оплати якого 90 днів |
|
|
|
2 число |
Сплачено €3 600 за придбаний поліс страховки на 12 місяців, термін дії якого починається 2 числа |
|
|
|
4 число |
Придбано канцтовари в кредит на суму €7 500 |
|
|
|
6 число |
З числа придбаних 4 числа повернено постачальнику браковані канцтовари на суму €1 000 |
|
|
|
10 число |
Надано послуги клієнту в кредит на суму €23 000 |
|
|
|
15 число |
Сплачено канцтовари, придбані 4 числа, за вирахуванням повернення від 6 числа |
|
|
|
20 число |
Отримано платіж від клієнта, якому виставлено рахунок 10 числа |
|
|
|
25 число |
Отримано грошові кошти в сумі €1 200 від клієнта за роботи, які буде виконано в майбутньому звітному періоді |
|
|
|
30 число |
Видано заробітну плату за поточний місяць в сумі €94 000 |
|
|
|
30 число |
Сплачено поточні рахунки за телефонні переговори в сумі €4 500 |
|
|
|
30 число |
Отримано рахунок за електроенергію, спожиту протягом звітного періоду €108 350. Рахунок буде сплачено 15 числа наступного місяця |
|
|
Завдання 3.10. На наведених нижче Т-рахунках компанії “АВС-Company” показано п’ять різних операцій. Необхідно підготувати журнальні проводки і написати пояснення для кожної операції (зверніть увагу, що деякі операції відображаються за допомогою двох дебетів чи двох кредитів).
|
Д |
Гроші в касі та на рахунку |
К |
|
Д |
Рахунки до сплати |
К |
|
Д |
Акціонерний капітал, акції номіналом $10 |
К | |||||||
|
а) 70 000 б) 20 000 г) 2 000 |
в) 9 000 д) 1 500 е) 5 000
|
|
д) 1 500 |
в) 2 000 |
|
|
а) 70 000 | ||||||||||
|
Д |
Рахунки до отримання |
К |
|
Д |
Кредити отримані |
К |
|
Д |
Виручка від послуг |
К | |||||||
|
б) 4 000 |
г) 2 000
|
|
|
е) 15 000 |
|
|
б) 24 000 | ||||||||||
|
Д |
Обладнання |
К |
|
Д |
Операційні витрати |
К |
|
Д |
|
К | |||||||
|
е) 20 000 |
|
|
в) 11 000 |
|
|
|
| ||||||||||
Журнал проводок Лист 1
|
Операція |
Назва рахунка та пояснення |
Сума, $ | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
а |
|
|
|
|
б |
|
|
|
|
в |
|
|
|
|
г |
|
|
|
|
д |
|
|
|
|
е |
|
|
|
Завдання 3.11. Необхідно завершити табл. 7, позначивши збільшення (+) і зменшення (-) відповідно для кожного рахунка за наведеним зразком першої операції..
Компанію “Toni Company” було організовано Дж.Торі, С.Оленом, Р.Нінсом і Б.Ірвіном першого січня 20А року. Кожний з організаторів зробив внесок в компанію на суму $8 000, і на них для кожного було випущено 8 000 акцій. На перше січня 20А року в фірмі є тільки ці акціонери.
Протягом першого кварталу (січень – березень 20А року) компанія завершила шість операцій:
Отримано $32 000 від організаторів і на них випущено акції.
Придбано обладнання для використання на підприємстві, сплачено повністю $8 000 готівкою.
Придбано землю для використання в бізнесі, сплачено $4 000 готівкою і отримано річний 12%-ний кредит на суму $6 000 за решту; загальна вартість земельної ділянки $10 000.
Зароблено доходи від надання послуг у розмірі $40 000, з них $36 000 було інкасовано готівкою, а решта – в кредит. (Підказка: два активні рахунки збільшилися).
Понесені операційні витрати на суму $28 000, з яких $25 000 було сплачено готівкою, а решта – в кредит. (Підказка: три різні рахунки будуть підпадати під вплив).
Крім цього, акціонер Торі звітував компанії, що 500 акцій з капіталу компанії було продано і переслані акціонеру Ірвіну на суму $6 000.
Таблиця 7