Получение основных средств безвозмездно

Если вашей организации основные средства переданы безвозмездно, определите их стоимость, исходя из рыночной цены на подобное имущество.

Оприходуйте полученные основные средства с помощью проводки:

Дебет 08 Кредит 98-2

- получены основные средства безвозмездно.

При вводе их в эксплуатацию сделайте запись:

Дебет 01 Кредит 08

- основные средства введены в эксплуатацию.

Стоимость безвозмездно полученных основных средств для целей налогообложения учитывают как внереализационные доходы (ï. 8 ñò. 250 ÍÊ ÐÔ).

Обратите внимание: стоимость имущества, безвозмездно полученного от учредителя, который владеет более чем 50% уставного капитала вашей фирмы, налогом на прибыль не облагают (ïîäï. 11 ï. 1 ñò. 251 НК РФ). Это правило действует, если в течение года данное имущество не будет продано.

О том, как начислить амортизацию безвозмездно полученных основных средств, смотрите раздел "Основные средства" - подраздел "Амортизация основных средств" - ситуацию "Начисление амортизации основных средств, полученных безвозмездно".

Создание основных средств

Фирма может создать основные средства:

- подрядным способом;

- хозяйственным способом.

Создание основных средств подрядным способом

При подрядном способе строительства весь цикл строительных работ выполняет подрядная организация.

Окончание работ оформляют актом с указанием договорной (сметной) стоимости строительства.

На основании такого акта вы должны сделать проводки:

Дебет 08 Кредит 60

- отражена стоимость строительных работ;

Дебет 19 Кредит 60

- отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.

Сумму НДС, предъявленную подрядчиком, можно принять к вычету в обычном порядке, то есть после подписания акта выполненных работ и получения счета-фактуры (ï. 5 ñò. 172 ÍÊ ÐÔ).

Амортизацию по объектам недвижимости в бухгалтерском и налоговом учете можно начислять в одно и то же время.

Налоговый кодекс устанавливает, что амортизацию по зданию начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором оно было введено в эксплуатацию, и после того, как фирма подала документы на государственную регистрацию права собственности. При этом для начисления амортизации в налоговом учете не имеет значения, когда регистрация будет завершена.

Обратите внимание: в бухгалтерском учете амортизацию начисляют также с момента подачи документов на госрегистрацию, даже если недвижимость фирма учитывает на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Пример

В марте ООО "Пассив" начало строительство здания нового цеха. Для выполнения работ фирма привлекла подрядчика, который оценил свою работу в 35 400 000 руб. (в том числе НДС - 5 400 000 руб.).

В мае "Пассив" перечислил подрядчику предоплату в размере 100%. Здание было построено в сентябре. В этом месяце был подписан акт о выполненных работах, подрядчиком предъявлены документы на оплату работ и счет-фактура.

В этом же месяце "Пассив" подал документы для регистрации права собственности. Поэтому в налоговом и бухгалтерском учете амортизацию можно начислять с 1 октября.

Свидетельство о праве собственности на здание предприятие получило в ноябре. В этом месяце здание отражается в бухгалтерском учете в составе основных средств.

Бухгалтер "Пассива" должен сделать такие проводки: в мае

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51

- 35 400 000 руб. - перечислены деньги подрядчику;

в III квартале

Дебет 08 Кредит 60

- 30 000 000 руб. (35 400 000 - 5 400 000) - отражены расходы по строительству;

Дебет 19 Кредит 60

- 5 400 000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"

- 35 400 000 руб. - зачтена ранее перечисленная сумма предоплаты;

в ноябре

Дебет 01 Кредит 08

- 30 000 000 руб. - здание учтено в составе основных средств;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 5 400 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный подрядчику.