Приобретение подержанных основных средств

Если ваша организация приобрела объект основных средств, уже бывший в эксплуатации (например, подержанный автомобиль), определите его первоначальную стоимость также исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением.

Сумма амортизации, начисленная по основному средству прежним владельцем, при его оприходовании не учитывается. Однако сведения о том, как долго прежний владелец использовал этот объект, будут вам полезны при установлении срока полезного использования объекта основных средств и начислении на него амортизации.

Вычет ндс при покупке основных средств

Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств, должны быть выполнены условия, перечисленные в статье 172 Налогового кодекса:

1. Купленные основные средства должны быть приобретены для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС.

2. У фирмы есть документ, который подтверждает право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика).

3. Купленные основные средства должны быть "приняты на учет".

С первыми двумя условиями все более-менее ясно. А вот последнее условие - предмет постоянных споров между налоговиками и компаниями.

Все дело в том, что, согласно правилам бухгалтерского учета, первоначальную стоимость приобретенных фирмой основных средств, как правило, сначала формируют на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". И лишь после того, как объект введен в эксплуатацию, эту сумму переносят на ñ÷åò 01 "Основные средства".

Часто налоговики настаивают на том, что принять входной НДС к вычету можно лишь после того, как объект основных средств будет отражен на счете 01 "Основные средства", то есть после ввода в эксплуатацию (письмо УФНС по г. Москве от 18 декабря 2007 г. N 19-11/120870).

Кроме того, еще больше проблема обостряется, если речь идет об объекте недвижимости. Долгое время налоговые инспекторы пытались увязать принятие к вычету НДС с подачей документов на государственную регистрацию недвижимости. Однако арбитражная практика последних лет была на стороне компаний. Например, Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 25 сентября 2007 года N 829/07 прямо указал, что факт государственной регистрации недвижимости не влияет на вычет НДС.

Пример

В сентябре Общество с ограниченной ответственностью "Пассив" купило деревообрабатывающий станок за 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Станок был оплачен и оприходован в сентябре, а введен в эксплуатацию в октябре.

Бухгалтер "Пассива" должен сделать в бухгалтерском учете такие проводки:

в сентябре

Дебет 08 Кредит 60

- 20 000 руб. (23 600 - 3600) - отражены затраты по приобретению станка (без НДС);

Дебет 19 Кредит 60

- 3600 руб. - учтена сумма НДС;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 3600 руб. - НДС принят к вычету (на основании счета-фактуры поставщика);

Дебет 60 Кредит 51

- 23 600 руб. - перечислены деньги поставщику;

в октябре

Дебет 01 Кредит 08

- 20 000 руб. - деревообрабатывающий станок введен в эксплуатацию.

Однако если вы хотите исключить возможные претензии при налоговой проверке, то следуйте требованиям налоговиков. Применительно к нашему примеру это означает, что налоговый вычет нужно сделать в IV квартале (после того как деревообрабатывающий станок введен в эксплуатацию) на всю сумму расходов, связанных с приобретением станка:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 3600 руб. - НДС принят к вычету.