Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ слайды.docx
Скачиваний:
11
Добавлен:
10.06.2015
Размер:
36.11 Кб
Скачать

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ слайды

Государственный финансовый контроль

- широкое значение:

охватывает деятельность органов государственной власти РФ (включая Банк России) и субъектов РФ по организации и осуществлению финансового контроля на всех уровнях финансовой системы страны (в бюджетной, налоговой, банковской сферах, в отношении финансовых рынков: страхового, валютного, ценных бумаг и т.д

- узкое значение:

деятельность федеральных органов исполнительной власти по организации и осуществлению ими финансового контроля в соответствии с бюджетным законодательством РФ и нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения

Ведомственный финансовый контроль - составная часть государственного финансового контроля в его узком значении. Организуется в целях: а) выявления, б) устранения и в) предупреждения недостатков в финансово-хозяйственной деятельности получателей бюджетных Ведомственный финансовый контроль призван обеспечить правомерное, целевое, эффективное использование бюджетных средств.

Счетная палата, Федеральное казначейство, Росфиннадзор, Федеральная налоговая служба, и Банк России, Банк России

Счетная палата осуществляет внешний государственный аудит (контроль), а именно - контроль за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, в связи с чем на нее возлагаются следующие функции:

- экспертиза проектов федеральных законов о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ;

- экспертиза проектов федеральных законов, иных нормативных правовых актов в части расходных обязательств и государственных программ РФ;

- проверка бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;

- контроль состояния государственного внутреннего и внешнего долга РФ, долга иностранных государств/иностранных юридических лиц перед РФ, бюджетных кредитов, предоставленных из федерального бюджета;

- другие функции.

Счетная палата - это контролирующий орган

По результатам контрольных мероприятий палата направляет представления, предписания, уведомления о применении бюджетных мер принуждения, информационные письма, а также при выявлении данных, указывающих на признаки составов преступлений, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы.

Представления содержат описание выявленных нарушений и меры, которые следует принять.

Предписания направляются в случаях, если:

- выявленные нарушения наносят ущерб государству и требуют безотлагательного пресечения;

- создаются препятствия для проведения контрольных мероприятий;

- не выполняются представления.

При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты по согласованию с Государственной Думой может быть принято решение о приостановлении всех видов финансовых платежных и расчетных операций по счетам объектов аудита (контроля).

Уведомление о применении бюджетных мер принуждения направляется в адрес органа, уполномоченного применять бюджетные меры принуждения, при выявлении Счетной палатой в ходе контрольного мероприятия бюджетных нарушений.

1. Парламентский контроль осуществляется:

- в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам - предварительный контроль;

- в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами - текущий контроль;

- в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов - последующий контроль.

2. Федеральное казначейство контролирует:

- непревышение лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, кассовых расходов и кассовых выплат;

- соответствие содержания проводимой операции коду бюджетной классификации РФ, указанному в платежном документе;

- наличие у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих возникновение у него денежных обязательств.

3. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора контролирует:

а) использование средств федерального бюджета;

б) использование средств государственных внебюджетных фондов;

в) использование материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;

4. Главные распорядители бюджетных средств контролируют:

- правомерное, целевое, эффективное использование бюджетных средств подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств;

- использование субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении указанных средств из бюджета.

5. Главные администраторы доходов бюджета контролируют администрирование доходов подведомственными администраторами доходов бюджета.

6. Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета контролируют осуществление подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета.

7. Контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований контролируют:

- операции с бюджетными средствами получателей средств соответствующих бюджетов, средствами администраторов источников финансирования дефицита соответствующих бюджетов;

- соблюдение получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

8. Подразделения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля):

- разрабатывают внутренние стандарты и процедуры составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

- контролируют соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета;

- готовят и организуют принятие мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств.

Соблюдением резидентами и нерезидентами (кроме кредитных организаций) валютного законодательства:

а) валютного законодательства РФ;

б) требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля;

Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением:

а) законодательства о налогах и сборах;

б) нормативных правовых актов, принятых в соответствии с ним;

- правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения:

а) налогов и сборов;

б) иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством РФ);

Банк России является органом банковского надзора, в связи с чем осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов.

а) профессиональными участниками рынка ценных бумаг;

б) организациями, управляющими инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами;

в) страховыми организациями;

г) кредитными потребительскими кооперативами;

д) микрофинансовыми организациями;

- соблюдение страхового законодательства:

а) субъектами страхового дела;

б) иными физическими и юридическими лицами;

- соблюдение микрофинансовыми организациями, привлекающими денежные средства физических и юридических лиц в виде займов, экономических нормативов:

а) достаточности собственных средств;

б) ликвидности;

- деятельность временной администрации финансовой организации;

- исполнение плана восстановления платежеспособности финансовой организации.

- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей.

Пять методов финансового контроля

обследование,

наблюдение,

анализ,

проверка,

ревизия)

Мероприятия финансового контроля.

Контрольные мероприятия могут облекаться в следующие формы:

- ревизия (комплексная проверка) - изучение экономической и юридической сторон деятельности объекта контроля с целью определения законности и эффективности хозяйственных и финансовых операций;

- проверка - исследование состояния дел на определенном участке деятельности объекта контроля с целью определения законности и эффективности хозяйственных и финансовых операций;

- встречная проверка - сличение данных в организациях, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности или документы с соответствующими данными объекта контроля;

- аудит эффективности использования финансовых и материальных средств - анализ и оценка деятельности объектов контроля в целях определения экономичности и результативности использования ими финансовых и материальных средств.

Контрольное мероприятие в целях его качественной организации разбивается на этапы:

- подготовительный;

- основной;

- заключительный.

Действия на подготовительном этапе:

- определение объекта контроля, включая проверяемый период, виды и объем необходимой документации;

- составление плана (программы) мероприятия;

- подбор исполнителей проверочных действий и распределение между ними направлений работы;

- документальное оформление оснований для проведения мероприятия, совершение иных юридически значимых действий для признания его законным (например, письменное уведомление проверяемого о предстоящей проверке).

Действия на основном этапе:

- сбор, документирование и оценка доказательств;

- составление контролером рабочих документов, отражающих ход мероприятия;

- обеспечение бесперебойной работы проверяющих (например, в случае невозможности аудитора продолжить проверку, оперативно передать его фронт работы другому).

Действия на заключительном этапе:

- изучение полученных результатов;

- формирование итогового документа;

- доведение результатов мероприятия до лиц, круг которых определен нормативно-правовыми актами (например, до руководителя организации, правоохранительных органов).

Методы сбора доказательств.

Вот некоторые методы, которыми контролер может воспользоваться для получения необходимых ему данных:

- опрос персонала;

- наблюдение;

- запрос и подтверждение;

- инспектирование документации;

- арифметические подсчеты;

- аналитические процедуры.

Методы (способы) финансового контроля.

Решение о выборе способа, которым будет проводиться контрольное мероприятие, принимает руководитель рабочей группы, который останавливает свой выбор на одном из следующих методов:

- обследование сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу;

- сверка, единичное контрольное действие по сопоставлению фактически применяемых норм с правовыми нормами, а также отчетных данных с данными первичных учетных документов;

- анализ, система мероприятий, направленных на оценку, диагностику и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности (или ее части) объекта контроля;

- мониторинг, система постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению;

- проверка, единичное контрольное действие или исследование состояния дел по определенному кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, проводящиеся с использованием первичных документов, регистров учета, бухгалтерской/бюджетной/финансовой отчетности, фактического обследования.

Способы проверки:

- сплошной, проверяется вся совокупность финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки;

- выборочный, проверяется часть финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.