Глава 4. Доходы и расходы от банковских операций

и других сделок

4.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах) в ОФР отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 7 раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы".

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.2. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам отражаются в ОФР по соответствующим символам подраздела 8 раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы".

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.3. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, отражаются по соответствующим символам подразделов 1 - 4 раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы".

4.4. Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, в ОФР отражаются по соответствующим символам подразделов 5 - 6 раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы".

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.5. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от открытия и ведения банковских счетов (в том числе корреспондентских счетов) и от расчетно-кассового обслуживания клиентов (в том числе других кредитных организаций) начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров и отражаются в ОФР по символам 12101 и 12102 соответственно.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

В ОФР по символу 12102 отражается также комиссионное вознаграждение за переводные (в том числе по распоряжениям физических лиц без открытия банковских счетов), инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчетных документов.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.6. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

Доходы и расходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

В целях настоящего Порядка под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат:

дата поставки;

дата получения.

В ОФР доходы от указанных операций (сделок) отражаются по символу 12201.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

В ОФР расходы по указанным операциям (сделкам) отражаются по символу 22101.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.7. Процентные расходы по привлеченным драгоценным металлам, а также по операциям займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 4 "По прочим привлеченным средствам юридических лиц" либо подраздела 7 "По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц" раздела 1 "Процентные расходы" главы II "Расходы" ОФР.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.8. Процентные доходы от размещения драгоценных металлов и от операций займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 2 "По прочим размещенным средствам" раздела 1 "Процентные доходы" главы I "Доходы" ОФР.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.9. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению кредитной организацией банковских гарантий (в том числе по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, отражаются в ОФР по символу 12301.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.10. Доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам.

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12401.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22201.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

Процентные доходы, возникающие по условиям первичного договора на размещение (предоставление) денежных средств, но не включенные в объем приобретенных прав требования (подпункт 2.1.3 пункта 2.1 приложения 11 к настоящим Правилам), признаются в качестве доходов и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 4.3 и пунктом 11.2 настоящего Порядка.

4.11. Кредитные организации - доверительные управляющие отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы от операций доверительного управления имуществом в соответствии с требованиями главы Б части II настоящих Правил.

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12402.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22202.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.12. Доходы и расходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются как разница между ценой реализации и учетной (балансовой) стоимостью на дату совершения операции (сделки) с учетом требований пункта 3.3 настоящего Порядка.

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

При приобретении драгоценных металлов (в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) разница между ценой приобретения и учетной ценой на драгоценный металл, действующей на дату перехода прав, относится на счета по учету доходов или расходов.

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12403.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

В ОФР расходы по указанным операциям отражаются по символу 22203.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.13. Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей подлежат отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.

В ОФР доходы от указанных операций отражаются по символу 12404.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.14. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) (суммы лизинговых платежей, причитающиеся кредитной организации - лизингодателю), отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями главы 9 "Учет финансовой аренды (лизинга)" приложения 9 к настоящим Правилам.

В ОФР указанные доходы отражаются по символу 12405.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

4.15. Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг, относятся на доходы в соответствии с подпунктом "г" пункта 3.1 настоящего Порядка и отражаются в ОФР по символу 12406.

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)