- •Смоленский гуманитарный университет
- •Практические задания
- •Учетная политика банка «Маяк»
- •Раздел I. Общие положения
- •Раздел II. Информация об элементах учетной политики
- •Исходные данные для трансформации на 01.01.2004 г.
- •I. Аналитические данные
- •1.1. Ценные бумаги
- •1.2. Кредиты выданные
- •Просроченный кредит
- •1.3. Обязательства
- •1.4. Основные средства
- •1.5. Другие резервы
- •1.6. Инвестиции в зависимые компании
- •II. Реклассификация статей баланса по формальным признакам
- •III. Корректировка резервов, связанных с ценными бумагами
- •IV. Реклассификация ценных бумаг исходя из экономического содержания
- •Реклассификация акций и сделок репо
- •2. Реклассификация векселей
- •3. Реклассификация прочих финансовых активов
- •V. Оценка финансовых активов и определение доходов по ним
- •5.1. Оценка торговых ценных бумаг
- •5.2. Оценка инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения
- •5.3. Оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
- •5.4. Оценка кредитов выданных
- •VI. Оценка финансовых обязательств
- •6.1. Оценка выпущенных векселей
- •6.2. Расчет суммы процентного расхода по привлеченным межбанковским кредитам
- •VII. Корректировка основных средств банка на 1.01.2004
- •VIII. Инфлирование уставного капитала
- •IX. Образование и оценка резервов банка
- •X. Оценка инвестиций в ассоциированные (зависимые) компании
- •XI. Составление сводной корректировочной таблицы
- •XII. Расчет отложенных налогов
- •12.1. Оценка активов и обязательств для налогообложения Оценка основных средств для налогообложения
- •Оценка торговых ценных бумаг для налогообложения
- •Оценка кредитов для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, для налогообложения
- •Оценка ценных бумаг, удерживаемых до погашения, для налогообложения
- •Расчет резервов под обесценение кредитов для налогообложения
- •Оценка долговых обязательств для налогообложения
- •12.2. Расчет отложенных налогов
Смоленский гуманитарный университет
Экономическое отделение
кафедра финансов, экономики и управления
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
по дисциплине
«МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКОВ»
для студентов 5 курса
специальности 080105.65 «Финансы и кредит»
специализация «Банковское дело»
СОСТАВИТЕЛЬ: МОРГУН Т.Н.
ВЫПОЛНИЛ:
СМОЛЕНСК 2012 г.
ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
Пользователи финансовой отчетности кредитной организации (далее – банка) нуждаются в уместной, надежной и сопоставимой информации, которая помогала бы им в оценке финансового положения и результатов деятельности банка и была бы полезна в принятии экономических решений. Им важна информация о ликвидности, платежеспособности и рисках, связанных с активами и обязательствами, признанными в балансе банка, и с забалансовыми статьями.
Принятая Правительством РФ и ЦБ РФ стратегия развития банковского сектора (заявление Правительства РФ и ЦБ РФ от 30.12.2001 г.) предусматривает переход на составление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.
Для реализации этой стратегии ЦБ РФ 25.12.2003 г. выпустил указание «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями» № 1363-У, согласно которому кредитные организации должны составлять и представлять финансовую отчетность в соответствии с Методическими рекомендациями «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» от 25.12.2003 г. № 181-Т (далее — Методические рекомендации № 181-Т) – (новые 51-Т). Для того чтобы пользователи отчетности, составляемой российскими банками, могли получить уместную и надежную информацию о финансовом состоянии банков, последние должны составлять отчетность в соответствии с МСФО.
При составлении отчетности банки и аналогичные финансовые учреждения должны применять нормы, заложенные в международных стандартах, в том числе и в стандарте 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений». Этот стандарт дополняет международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО), которые также должны применяться банками, за исключением случаев, когда они освобождены от этого. В частности, МСФО (IAS) 30 раскрывает отличия в составе учетной политики банков, статьи доходов, расходов, активов, пассивов банка, которые требуют специального раскрытия в связи с особенностями банковской деятельности.
Практические задания
Для порядка перевода отчетности, составленной по РСБУ, в отчетность по МСФО рассмотрим операции, осуществляемые банком «Маяк», и его финансовое состояние на 01.01.2004 г. и 31.12.2004 г.
Банк «Маяк» осуществляет следующие виды деятельности: принимает денежные средства физических лиц на депозиты, кредитует юридические и физические лица, проводит операции с ценными бумагами, лизинговые операции, осуществляет расчетные операции по поручению своих клиентов.
Финансовое положение Банка представлено остатками статей активов, обязательств и капитала Банка по состоянию на 01.01.2004 г. (табл. 1), составленных в соответствии с российскими стандартами.
Банк «Маяк» определил, что отчетной датой, на которую будет представлена первая финансовая отчетность по МСФО, будет 31.12.2005 г., а датой перехода на составление отчетности по МСФО – 1.01.2004г. Эти даты определены в учетной политике Банка, принятой при переходе к составлению отчетности по МСФО.